Отчет по практике в ПАТ «Шаргородський маслозавод»

      Видавати  готівку під звіт з каси можна за умови повного звіту конкретної підзвітної особи по раніше виданих під звіт сумах.

      Видача готівки  під звіт оформляється видатковим касовим ордером.

      Підприємство, направляючи працівника у відрядження, зобов'язано забезпечити його грошовими коштами (авансом) в розмірах, в межах суми, визначеної на оплату проїзду, наймання житлового приміщення і добові.

      Працівник  у відрядження прямує на підставі наказу (розпорядження) керівника підприємства. Відрядження працівника оформляється посвідченням про відрядження, в якому указується пункт призначення, назва підприємства на яке відряджається працівник. Термін і ціль відрядження.

      Видача авансу  на відрядження обов'язкова.

      На поточних  рахунках, які відкриваються банками  ПАТ „Шаргородський маслозавод”  в національній валюті, здійснюються  всі види розрахунково-касових операцій згідно умов договору і вимог законодавства України. Поточний рахунок в іноземній валюті відкривається ПАТ „Шаргородський маслозавод”  для зберігання грошових коштів і проведення розрахунків в межах чинного законодавства України в безготівковій і наявній іноземній валюті для здійснення поточних операцій, визначених законодавством України, і для зарахування, використання і погашення кредитів (позик, фінансової допомоги) в іноземній валюті.

       До поточних  торгових операцій в іноземній  валюті відносяться наступні  розрахунки:

      - між юридичними особами - резидентами і юридичними особами - нерезидентами при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності по торгових операціях;

      - між юридичними особами - резидентами на території України, за умови наявності індивідуальної ліцензії Національного банку України;

      - між юридичними  особами - нерезидентами і юридичними  особами - резидентами через юридичних  осіб - резидентів посередників згідно  договорів (контрактів, угод), укладених  відповідно до чинного законодавства України;

      - інші розрахунки, здійснюються згідно чинного законодавства України.

      - операції  на міжбанківському валютному ринку України;

      - оплата  товарів (робіт, послуг) з використанням чеків і пластикових карток.

      Поточними  неторговими операціями є такі  розрахунки:

      - виплата  іноземної валюти в наявній  формі і за допомогою застосування  платіжних документів по витратам на відрядження;

      - здійснення  обмінних операцій з іноземною  валютою і за допомогою платіжних  документів в іноземній валюті;

      - виплата  іноземної валюти по чеках і пластикових картках фізичним особам (резидентам і нерезидентам);

      - покупка  платіжних документів в іноземній валюті фізичними особами (резидентами і нерезидентами);

      - виплата  авторських гонорарів і платежів за використання авторських прав;

      - перерахування  коштів на проведення міжнародних  виставок, конгресів, симпозіумів, конференцій  і інших міжнародних зустрічей;

      - оплата  праці нерезидентів, які згідно з укладеною трудовою угодою (контрактами) працюють в Україні;

      - перерахування  засобів в іноземній валюті за навчання, лікування, патентування, сплату митних платежів, членських внесків;

      - платежі  з відшкодування витрат судових, арбітражних, нотаріальних, правоохоронних  органів;

      - виплата  іноземної валюти в наявній  формі по перекладу з-за кордону (пенсії, аліменти, оплата праці, спадок, допомога родичів і т.п.);

      - переказ  за межі України коштів в іноземній валюті (пенсії, аліменти, оплата праці, спадок, допомога родичам і т.п.);

      - інші виплати  і переклади в іноземній валюті, які не суперечать чинному законодавству України.

      Зупинимося  на документальному оформленні операцій із коштами на рахунках в банку. Загальною вимогою, що пред'являється до всіх документів, що оформляються на підприємстві, є чітке дотримання правил заповнення відповідних документів. Порядок заповнення документів, які підприємству необхідно подати в банк (як при отриманні наявних засобів з їх поточних рахунків, так і при здачі готівки в касу банка), прописаний в Інструкції № 337.

      Бланки таких «банківських документів» виготовляються відповідно до їх зразків, затвердженими НБУ, друкарським способом або з використанням комп'ютерної техніки з віддзеркаленням обов'язкових реквізитів. Виключенням в даному випадку є грошові чеки, які виготовляються тільки друкарським способом.

      Обов'язковими  реквізитами «банківських документів» є:

      — дата  здійснення операції;

      — вказівка  платника і одержувача;

      — паспортні  дані особи-одержувача (або документа, який його замінює);

      — сума  касової операції;

      — підписи платника або одержувача;

      — підписи працівників банку, уповноважених здійснювати касову операцію;

      — номер  рахунку одержувача;

      — найменування  банку одержувача;

      — а також  інші реквізити, необхідні для  здійснення окремих операцій  з готівкою. Причому додаткові  реквізити можуть бути дописані в касовому документі від руки ручкою (п. 2.3 гл. 1 розділу III Інструкції № 337).

      Наявна виручка (готівка) підприємств (підприємців), у тому числі готівка, отримана з банку, використовуються ними для забезпечення потреб, які виникають в процесі їх функціонування, а також для проведення розрахунків з бюджетами і державними цільовими фундаціями по податках і зборах (обов'язковим платежам).

      Підприємства не повинні накопичувати наявну виручку (готівка) в своїх касах понад встановлений ліміт каси для здійснення необхідних витрат до настання термінів цих виплат (п. 2.9 Положення 637).

      Підприємства (підприємці), що мають поточні рахунки в установах банків, одержують готівку з цих рахунків по грошовому чеку (з чітким формулюванням суті операції, яка буде здійснюватися) в межах наявних грошових коштів і витрачають їх на цілі, вказані в грошовому чеку і не суперечать чинному законодавству.

      Отримання  наявних грошових коштів в банку здійснюється по грошовому чеку.

      Здача наявних  грошових коштів в банк особисто представником підприємства (підприємця) супроводиться заповненням заявою на переклад готівки.

      Банк, отримані  таким чином засоби, зараховує  на власні поточні рахунки  підприємства (підприємця).

      Для обліку наявності і руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банках, призначений рахунок 31 «Рахунки в банках».

      Рахунок 31 «Рахунки  в банках» має наступні субрахунки:

      -311 «Поточні  рахунки в національній валюті»

      -312 «Поточні  рахунки в іноземній валюті»

      -313 «Інші  рахунки в банку в національній  валюті»

      -314 «Інші  рахунки в банку в іноземній  валюті».

      По дебету  рахунку 31 «Рахунки в банках»  відображається надходження грошових  коштів, по кредиту – їх використання.

      Узагальнення  інформації про наявність і  рух грошових коштів (у національній  та іноземній валюті в касах, на поточних, валютних та інших  рахунках у банках), грошових документів (у національній та іноземній  валюті), які знаходяться в касі  підприємства (поштових марок, сплачених проїзних документів тощо) та коштів у дорозі здійснюється в Журналі 1 і відомостях до цього Журналу 1.1, 1.2, 1.3.

      Журнал 1 використовується  для відображення оборотів за кредитом рахунків 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках", 33 "Інші кошти". У відомостях до Журналу 1 відображаються обороти за дебетом рахунків 30 (відомість 1.1), 31 (відомість 1.2), 33 (відомість 1.3).

      Залишки  на відповідних рахунках у  відомостях на кінець місяця  встановлюються як різниця між сумою сальдо на початок місяця і дебетових оборотів по рахунку за поточний місяць і сумою кредитових оборотів за місяць.

      Сальдо рахунків перевіряється з відповідними документами (звітами касира, виписками банку тощо).

 

         4. Організація обліку оплати праці та розрахунків з працівниками

 

 

 

      Заробітна  плата – це винагорода в грошовому виразі, яку згідно з трудовим договором власник виплачує робітнику за виконану роботу. Джерелом засобів оплати труда є засоби підприємства, отримані від господарської діяльності. Основними законодавчими актами, що використовуються при обліку заробітної плати є „Кодекс законів про працю” та Закон України „Про оплату праці” від 24.03.95.р. №108/95-ВР, П(С)БО 26 „Виплати працівникам”. На ПАТ „Шаргородський маслозавод” використовується погодинна форма оплати праці, тобто оплата залежить від відпрацьованого часу і тарифної ставки, що залежить від кваліфікації працівника. На підприємстві складається штатний розклад, де закріплюється посадовий та чисельний склад підприємства із зазначенням фонду заробітної платні.

      Із заробітної  плати працівників здійснюються наступні відрахування:

- податок з прибутку  – 15%;

- внески до Пенсійного  фонду – 2% ;

- внески на загальнообов’язкове  державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності – 0,5%;

- внески на загальнообов’язкове  державне соціальне страхування на випадок безробіття – 0,6%;

      Відображення  в бухгалтерському обліку цього виду утримань подано у розрахунковій відомості по заробітній платні.

      Понад заробітної  плати можуть виплачуватися доплати  та премії. Доплати виплачуються  за сумісництвом (поєднання професій  або виконання обов’язків відсутнього працівника), а також понаднормові. Премії відносяться до виплат стимулюючого характеру як винагорода за високоякісну роботу. Розмір премій ненормований.

      Для узагальнення  інформації про розрахунки з  працівниками використовується  пасивний рахунок №66 „Розрахунки  з оплати праці”, який має два  субрахунки:

      № 661 „Розрахунки  із заробітної плати”

      № 662 „Розрахунки  за депонентами”

      Облік робочого часу здійснюється за допомогою табелю обліку використання робочого часу. У табелі зазначається кількість відпрацьованих годин кожним працівником, неявки на роботу. Складається табель в одному примірнику, записи в ньому веде головний бухгалтер. Табель ведеться на одному бланку, його форма спрощена з урахуванням умов роботи ПАТ „Шаргородський маслозавод”. При прийманні на роботу кожному працівнику привласнюється табельний номер, який використовується в подальшому в усіх документах для обліку робочого часу, розрахунків з оплати праці. Якщо працівник звільнився, його табельний номер не привласнюють іншому робітнику, він повинен лишитися вільним не менш трьох років. Аналітичний облік розрахунків з працівниками ведеться за кожним працівником, видами виплат та утримань. Суми всіх нарахувань заробітної плати по кожному аналітичному рахунку дорівнює кредитовому обороту синтетичного рахунку № 66 за звітний місяць. Суми всіх утримань по дебетовому обороту. Усі виплати, пов’язані з оплатою праці виконує касир за платіжною відомістю. По закінчені встановленого строку виплат касир в платіжній відомості навпроти прізвищ осіб, якій не здійснена виплата ставить штамп, або робить надпис „депоновано”, складає реєстр депонованих сум, в кінці відомості вказує фактично виплачену суму та не одержану суму виплат, що належить депонуванню, звіряє ці суми із загальною сумою за платіжною відомістю та засвідчує її своїм підписом, виписує видатковий касовий ордер на фактично видану суму за відомістю, а також оформляє „Картку депонента за платіжною відомістю” (КО-6).

 

 

         5. Організація обліку фінансових результатів та використання прибутку

 

 

      Загальний  принцип визначення фінансового  результату діяльності підприємства: необхідно порівняти доходи звітного періоду і витрати, понесені для одержання цих доходів. Основним узагальнюючим показником фінансових результатів господарської діяльності є прибуток (збиток), який формується протягом року. Поняття фінансовий результат діяльності трактується в П(С)БО № 3 „Звіт про фінансові результати”. Фінансовий результат від реалізації товарів на ПАТ „Шаргородський маслозавод” визначається так:

      Різниця валового доходу (виручки) за звітний період від реалізації товарів та послуг і обов’язкових відрахувань з доходу (ПДВ, рентні платежі та ін.) дає чистий дохід (виручку) від реалізації товарів;

      Різниця чистого доходу від реалізації товарів і собівартістю товарів дає валовий прибуток (збиток);

      Скоригувавши  валовий прибуток (збиток) на величину  інших операційних доходів. Адміністративних  витрат, витрат на збут та інших  операційних витрат, отримаємо прибуток (збиток) від операційної діяльності, що і є фінансовим результатом  від реалізації товарів.

      Для отримання  показника прибутку (збитку) від  операційної діяльності Планом  рахунків передбачено субрахунок 791 „Результат основної діяльності”. У кінці звітного періоду рахунки 702 „Доходи від реалізації товарів”, 902 „Собівартість реалізованих товарів”, 92 „Адміністративні витрати”, 93 „Витрати на збут” списуються на рахунок 791. Згідно наказу про облікову політику рахунок 79 щоквартально закривається на рахунок 44 „Нерозподілений прибуток” (непокриті збитки).

      Фінансовий  результат, який призводить до  збільшення власного капіталу, керівництво  ПАТ „Шаргородський маслозавод”  вважає доцільним залишити на балансі підприємства нерозподіленим. Порядок використання отриманого прибутку визначає керівник товриства – голова правління ПАТ „Шаргородський маслозавод”. Прибуток можливо використовувати на оновлення основних засобів, погашення довгострокових кредитів банків, матеріальне стимулювання робітників.

      Первинними  документами з обліку доходів  від реалізації є довідки, розрахунки бухгалтерії, рахунки-фактури, договори купівлі-продажу, товарно-транспортні накладні. Всі господарські операції на основі первинних документів відображаються в регістрах бухгалтерського обліку (відомостях, справках, аркушах-розшифровках, журналах) з подальшим переносом їх даних в Головну книгу. Головна книга – це оборотна відомість за рахунками бухгалтерського обліку, за якими відображається всі господарські операції протягом звітного періоду.