Отчет по практике в ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефть»

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  ведется по каждому предъявленному счету, а в части расчетов в  порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

Пример. В организацию от поставщиков (ОАО «ВымпелКом» ) поступили материалы стоимостью 141 600 руб. (в т.ч. НДС – 21 600 руб.). Оплата за материалы произведена с расчетного счета организации. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи.

Поступили материалы: Д-т 10 «Материалы» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 120 000 руб.

Выделен НДС по поступившим  материалам: Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям»  К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 21 600 руб.

Произведена оплата за материалы: Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 51 «Расчетные счета» - 141 600 руб.

Сумма НДС принята к  зачету: Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» 
К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - 21 600 руб.

 

 

Учет расчетов с покупателями и подрядчиками

На ООО «ЛУКОЙЛ-НВН» при отгрузке товаров покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На суммы оплаты за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

                 Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»          К-т 90 «Продажи»

При погашении покупателями и заказчиками  своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества, стоимость имущества по ценам  продажи списывают в дебет  счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51, 52, 50, 55) и кредиту счета 62.

На  счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие курсовые разницы.

Обществом установлено, если     последовательность     закрытия     авансовых     платежей     покупателей не   установлена  договором   или   иным   документом,   то   авансовые   платежи   покупателей засчитываются   в   счет   оплаты   поставки   материальных   ценностей   (выполненных   работ, оказанных услуг) в порядке очередности перечисления, начиная с самого раннего.

Первичным документом по учету дебиторской  задолженности является счет-фактура, выписываемый организацией.

Дебиторская задолженность по истечении  срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями. На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуют счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Списанная дебиторская задолженность не считается  аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Пример. ООО «ЛУКОЙЛ-НВН» отгрузила продукцию ООО «Волгонефть» на сумму 15 340 руб. (в т.ч. НДС – 2 340 руб.), покупателям был выставлен счет-фактура. Денежные средства от покупателей поступили на расчетный счет организации.

В бухгалтерском учете  необходимо сделать следующие записи на счетах.

Выставлен счет покупателям  продукции: Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 «Продажи» - 15 340 руб.

Начислен НДС в бюджет: Д-т 90 «Продажи» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» -    2 340 руб.

Поступили денежные средства от покупателей: Д-т 51 «Расчетные счета» 
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 15 340 руб.

Учет кредитов и займов

В зависимости  от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты.

Для учета операций по получению  и погашению кредитов ООО «ЛУКОЙЛ-НВН» используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд — по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств.

Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в  соответствии с ПБУ 15/01 и ПБУ 10/99 (6) его прочими расходами и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 66 и 67.

Расходы,   связанные   с   выполнением   обязательств      по   полученным   займам 
и    кредитам,    непосредственно    относящимся   к   приобретению   и    (или)    строительству 
инвестиционных   активов,   включаются   в   их   стоимость   в   соответствии   с   требованиями 
Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)», 
утвержденного   приказом   Минфина   России   от   06.10.2008      №   107н,   с   изменениями 
и дополнениями (далее - ПБУ 15/2008).

Начисление процентов по полученным займам и кредитам Общество производит 
в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре, 
ежемесячно. Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).

Учет дополнительных затрат, связанных с получением кредитов (расходы по исследованию рынка кредитных  услуг, оплате нотариальных услуг, услуг  связи и др.), осуществляют по дебету счета 91 в качестве прочих расходов с кредита счетов учета денежных средств или расчетов.

Учет займов осуществляют на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». На первом счете отражают займы, полученные на срок до одного года, на втором — на срок более одного года.

Причитающиеся проценты по полученным займам отражают по кредиту  счета 66 или 67 и дебету счетов учета  источников выплат таким же образом, как и по кредитам банков.

Поступившие денежные средства или иное имущество по договору займа денежных средств или вещей отражают по дебету счетов учета денежных средств или соответствующего имущества (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и др.) с кредита счетов 66 и 67. Возврат денежных средств или иного имущества оформляют по дебету счетов 66 и 67 с кредита счетов 50, 51, 52, 07, 10 и др.

Пример. Организации предоставлен банковский кредит на сумму 100 000 руб. на срок 6 месяцев под 15% годовых. Консультационные услуги юристов обошлись организации в 3 540 руб. (в т.ч. НДС – 540 руб.) Кредит был возвращен организацией в установленные сроки с выплатой причитающихся процентов.

В бухгалтерском учете  организации будут сделаны следующие  записи:

Акцептован счет за оказание консультационных услуг: Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 3 000 руб.

Выделен НДС: Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 540 руб.

Получен кредит банка: Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 100 000 руб.

В течение 6 месяцев начисляются  проценты к уплате банку: Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 1 250 руб. 
(100 000 * 15% : 12) Общая сумма процентов, причитающихся к уплате банку, составит 7 500 руб. (1 250 * 6).

Возвращен кредит банка и  проценты, причитающиеся к уплате: 
Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» К-т 51 «Расчетные счета» - 107 500 руб. (100 000 + 7 500)

 

 

Расчеты с подотчетными лицами

Работники организации в  процессе своей трудовой деятельности могут быть направлены в служебные  командировки в целях выполнения определенных заданий и видов  работ как внутри страны, так и  за ее пределами.

Согласно ст. 166 Трудового  кодекса РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При направлении работника в командировку должны быть оформлены (Приложение 1):

•   приказ (распоряжение) о направлении работника в  командировку по формам № Т-9 и № Т-9а;

•   командировочное  удостоверение по форме № Т-10;

•   служебное задание  для направления в командировку и отчет о его выполнении по форме № Т-10а.

Согласно ст. 168 ТК РФ в  случае направления в служебную  командировку работодатель обязан возмещать  работнику: расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Командированному лицу перед  отъездом в загранкомандировку выдается аванс в рублях и иностранной  валюте. По возвращению из загранкомандировки в течение трех календарных дней работник представляет в бухгалтерию  авансовый отчет со всеми документами, подтверждающими фактические расходы. Остаток неиспользованных средств  возвращается в кассу организации.

Учет расчетов с подотчетными лицами по командировкам ведется  с применением счета 71 «Расчеты с  подотчетными лицами».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  ведется по каждой сумме, выданной под  отчет. Выдачу денежных авансов подотчетным  лицам отражают по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту  счета 50 «Касса».

Пример. Работник организации получил подотчет 6 000 руб. для покупки материалов. Авансовый отчет был представлен на 5 900 руб., в подтверждение расходов был предъявлен товарный чек на сумму 5 900 руб. (в т.ч. НДС – 900 руб.). 
В бухгалтерском учете данная ситуация отразится следующим образом:

Выданы денежные средства под отчет: Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  
К-т 50 «Касса» - 6 000 руб.

Представлен авансовый отчет: Д-т 10 «Материалы» К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 5 000 руб.

Выделен НДС в соответствии с представленными документами: 
Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 900 руб.

Остаток подотчетной суммы  возвращен подотчетным лицом  в кассу организации: Д-т 50 «Касса» К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 100 руб.

Учет  расчетов с персоналом по прочим операциям

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками на ООО «ЛУКОЙЛ-НВН», кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используют синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету открыты следующие субсчета: 1 – «Расчеты по предоставленным займам» и 2 –«Расчеты по возмещению материального ущерба».

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.). Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету счета 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51 и др.).

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Суммы, подлежащие взысканию  с работников организации, списывают  в дебет счета 73-2 с кредита  счетов 94 «Недостачи от потери и порчи  ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Потери от брака» и др. Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит счета 73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе во взыскании ввиду необоснованного иска) и др.

Пример: Потери от брака в цехе № 231 составили 5897 руб. (5097 + 8700) и были возмещены путем удержания из заработной платы (1300 руб.), внесения денег в кассу (3400 руб.) и перечисления средств на расчетный счет 1197 руб.

На счетах бухгалтерского учета операции будут отражены следующим образом (табл. 6).

 

Таблица 6

Учета потерь от брака

Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспондирующий счет
		Дебет	Кредит
Отнесено потерь от брака на виновных лиц	5897	73-2	28
Удержано из заработной платы	1300	70	73-2
Внесено в кассу	3400	50	73-2
Перечислено на расчетный счет	1197	51	73-2

Учет  расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами