Отчет по практике в ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефть»

Нематериальный актив  принимается к бухгалтерскому учету  по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету в соответствии с ПБУ 14/2007.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект, который определяется по правилам ПБУ 14/2007.

Начисление     амортизации     по     нематериальным     активам     производится 
в течение отчетного года линейным способом. Стоимость    нематериальных    активов    с    определенным    сроком    полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования.

По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.

Для всех нематериальных активов ежемесячная сумма амортизационных  отчислений при линейном способе рассчитывается исходя из фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива, выраженного в месяцах.

По состоянию  на 31  декабря 2013 года переоценка нематериальных активов 
не производится.

Проверка на обесценение  нематериальных активов в порядке, определенном 
Международными стандартами финансовой отчетности, не производится.

В течение срока  полезного использования   нематериальных активов начисление 
амортизационных отчислений не приостанавливается. Накопленные амортизационные отчисления отражаются на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Для учета выбытия  нематериальных активов  к счету  04  «Нематериальные 
активы» открывается субсчет «Выбытие нематериальных активов».

2.5. Учет производственных запасов

 

Формирование  в бухгалтерском учете информации о материально–производственных запасах (далее - МПЗ) Общества производится в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» (ПБУ 5/01)», утвержденным приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, с изменениями и дополнениями (далее - ПБУ 5/01).

Основными нормативными документами, регулирующими  учет производственных запасов, являются:

• ФЗ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 г. (с изменениями и дополнениями);
• Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от от 24.12.2010 N 186н);
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001г. №26н;
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению;
• Гражданский кодекс РФ;
• Налоговый кодекс РФ.

В бухгалтерском  учете в качестве МПЗ принимаются  активы:

1. используемые при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), предназначенной для продажи (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и др.);
2. предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);
3. используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).

МПЗ принимаются  к бухгалтерскому учету по фактической  себестоимости исходя из способа их поступления в соответствии с требованиями ПБУ 5/01.

Приобретаемые    материально    -    производственные    запасы    отражаются 
с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 
«Отклонение в стоимости материальных ценностей».

При отпуске или ином выбытии  материалов (сырья и т.п. ценностей) их оценка 
производится по средней себестоимости (взвешенная оценка). Оценка материалов на конец 
отчетного периода производится по их средней себестоимости.

Материально - производственные запасы, которые морально устарели, полностью 
или частично потеряли свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость 
которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом 
резерва под снижение стоимости материальных ценностей, который создается в соответствии с Положением по организации работы с длительно хранящимися и не востребованными в производстве остатками материально-технических ресурсов ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефть», утвержденным приказом от 20.05.2011 №72.

Резерв под  снижение стоимости материальных ценностей  образуется за счет финансовых результатов Общества на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

Книги, брошюры, журналы, издания (в том числе  электронные), используемые при 
производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для принятия управленческих 
решений отражаются суммарно в составе материалов и составляют библиотечный фонд, 
учитываемый под одним номенклатурным номером.

Стоимость объектов библиотечного фонда списывается  на затраты на производство, общехозяйственные расходы, расходы на продажу, прочие расходы по мере отпуска их в производство или эксплуатацию по себестоимости каждой единицы. В целях обеспечения сохранности объектов библиотечного фонда Обществом ведется количественный учет этих объектов.

Движение МПЗ документируется  с применением следующих форм первичных учетных документов:

- передача товаров покупателю  – накладная ТОРГ-12;

–  использование материалов для нужд предприятия – требование-накладная, акт на списание МПЗ;

• при оформлении бухгалтерских операций, не предусмотренных программой SAP R/3 оформляется бухгалтерская справка;
• при поступлении МПЗ от поставщиков в SAP R/3 приходный ордер (форма М-4) формируется в электронном виде. На накладной ТОРГ-12 от поставщика проставляется ШТАМП с номером и датой электронного приходного ордера.

Пример. Организация приобрела за плату у ООО «Заря Каспия» материалы на сумму 35 400 руб., в том числе НДС — 5400 руб. Затраты по доставке материалов на склад организации составили 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб. Материалы предназначены для использования в производстве.Все первичные учетные и расчетные документы оформлены правильно Сумма НДС выделена в документах отдельной строкой. Задолженность перед поставщиком по поступившим материалам погашена.

Решение:

Дебет 15 «Заготовление и  приобретение материальных ценностей» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 30 000 руб. — отражена стоимость материалов без НДС;

Дебет 19-3 «НДС по приобретенным  МПЗ» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 5400 руб. — отражена сумма НДС по приобретенным материалам;

Дебет 15 «Заготовление и  приобретение материальных ценностей» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 2000 руб. — отражена стоимость услуг по доставке материалов без НДС;

Дебет 19-5 «НДС по услугам» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 360 руб. — отражена сумма НДС по услугам по доставке материалов;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» — 35 400 руб. — отражена оплата поставщику за поставленные материалы;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» — 2360 руб. — отражена оплата транспортных услуг по доставке материалов;

Дебет 10-1 «Сырье и материалы» Кредит 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — 32 000 руб. — материалы оприходованы по учетным ценам;

Дебет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»

— 5760 руб. — предъявлены  к вычету суммы НДС по материалам и транспортным услугам;

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 10-1 «Сырье и материалы» — 32 000 руб. — отражено списание материалов в производство.

2.6. Учет  труда и его оплаты

Формы и системы оплаты труда

Право граждан на труд закреплено ст. 37 Конституции РФ, согласно которой  каждый гражданин имеет право  свободно распоряжаться своими способностями  к труду, выбирать род деятельности или профессию.

Основными нормативными документами, регулирующими  учет труда и его оплаты являются:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.;
2. Гражданский кодекс РФ. Части I-IV;
3. Трудовой кодекс РФ;
4. Налоговый кодекс. Часть 2;
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» - ПБУ 10/99.

Основным сборником законодательных  установлений по вопросам организации  и оплаты труда является Трудовой кодекс РФ от 30.12.01 г. № 197-ФЗ (ТК РФ).

В себестоимость продукции, работ и услуг включаются расходы  на оплату труда рабочих и другого  производственного персонала, исчисленные  по принятым организацией системам и  формам оплаты труда и отраженные на счете учета затрат основного  производства. В соответствии с законодательством  организация самостоятельно разрабатывает  и утверждает формы и системы  оплаты труда работников, как числящихся в штате, так и привлекаемых со стороны для выполнения работ  по договорам гражданско-правового  характера.

Под системой оплаты труда  понимают способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате  работникам организации в соответствии с произведенными ими затратами  труда или по результатам труда.

Одним из элементов, определяющих систему оплаты труда, является форма оплаты труда. В зависимости от количества труда и времени формы оплаты труда делятся на две основные группы — повременную и сдельную. Каждую из них подразделяют на различные виды. Сдельная форма имеет следующие виды: прямая, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенная и аккордная. Повременная форма оплаты труда бывает простая и повременно-премиальная.

На ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефть» применяется простая повременная система оплаты труда.

Повременной называют оплату труда за определенное количество отработанного времени вне прямой зависимости от количества выполненных работ. За отработанное время обычно принимают календарный месяц (при месячной тарифной ставке) или час (при часовой тарифной ставке). При повременной оплате труда установлены месячные оклады или тарифные ставки. Повременно оплачивают такой труд работников, который не поддается нормированию.

Учет  личного состава организации 

Учет труда работников основывается на учете личного состава  работников в разрезе их категорий (рабочие, служащие, производственный персонал, персонал, занятый в обслуживающих  и вспомогательных производствах, и т.п.) и использования рабочего времени. Учет личного состава и  использования рабочего времени  в организации ведется в первичных  учетных документах, к которым, в  частности, относятся приказы (распоряжения) о приеме, увольнении и переводе работников на другую работу, о предоставлении отпусков, а также табели и личные карточки (Приложение 1).

При приеме работника на работу по трудовому договору составляется приказ (распоряжение) о приеме работника на работу по форме №Т-1. В том случае, если в организацию принимается одновременно несколько работников, то на всех может быть оформлен один приказ по форме № Т-1а.

На основании приказа  о приеме на работу заполняются следующие  документы:

• трудовая книжка работника;

• личная карточка работника (форма № Т-2 или № Т-2ГС(МС));

• лицевой счет работника (форма № Т-54 или № Т-54а).

Учет личного состава  и рабочего времени ведется по группам работников, штатному и нештатному персоналу, местам производства работ, видам продукции (работ и услуг), изготовлением которых заняты работники.

Начисление и выплата  заработной платы

Учетной политикой организации  и трудовым договором в ООО «ЛУКОЙЛ-НВН» определена повременная форма оплаты труда.

На сумму начисленной  заработной платы в бухгалтерском  учете составляется запись:

Д-т 20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»         К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

26 «Общехозяйственные расходы»

44 «Расходы на продажу»

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств  органов социального страхования  отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению  » и кредиту счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда».

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».