Отчет по практике в ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефть»

Кассовые операции должны оформляться типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации, утвержденными Постановлением Госкомстата  России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Для документирования кассовых операций должны использоваться следующие формы (Приложение 1):

• приходный кассовый ордер (форма № КО-1),
• расходный кассовый ордер (форма № КО-2),
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3),
• кассовая книга (форма № КО-4),
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Прием наличных денег в кассу организации производится по приходному кассовому ордеру (форма №КО-1).

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма №КО-2) или надлежаще оформленным документам (платежная ведомость, расходная ведомость, заявление на выдачу денег и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3).

Все поступления  и выдачи наличных денег организации  учитывают в кассовой книге (форма №КО-4).

В ООО «ЛУКОЙЛ  – НВН» кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограмм "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе формы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и иметь все реквизиты кассовой книги. Нумерация листов осуществляется автоматически. В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, за год.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Расчетный документ - это распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств; или это распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика на счет указанный получателем (взыскателем).

При осуществлении  безналичных расчетов в ООО «ЛУКОЙЛ – НВН» используются следующие расчетные документы:

а) платежные  поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные  требования;

д) инкассовые поручения.

Расчетные документы  оформляются на бумажном носителе в  соответствии с установленными требованиями.

Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях.

Операции по расчетному счету  отражаются в бухгалтерском учете  на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним расчетных документов. Выписка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период.

Синтетический учет денежных средств

В ООО «ЛУКОЙЛ – НВН» денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

Кассовые операции записывают по кредиту счета 50 и отражают в  журнале–ордере № 1. Обороты по дебету этого счета проставляют в  разных журналах–ордерах, и, кроме  того, эти обороты контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала–ордера № 1 и ведомости  № 1 служат отчеты кассира.

Рассмотрим основные корреспонденции  кассовых операций, выписанных из кассовой книги ООО «ЛУКОЙЛ-НВН» в мае 2012 года (табл. 2, 3).

Таблица 2

Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций в 10 мая 2012 года

 

№п/п	Дебет	Кредит	Сумма	Содержание хозяйственной  операции
1	20	51	25000,00	Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу
2	50	62	8200,00	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от ООО «Волгнефть»
3	50	62	1250,00	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от ОАО «АстроЭлектроСети»
4	50	73	1000,00	Частично погашена ссуда сотрудником Илюхиным П.Д.
5	50	71	2730,00	Возвращена неистраченная сумма подотчета Романовой Е.К.
6	60	50	10000,00	Погашена задолженность перед НПП «Академ+» наличными деньгами
7	60	50	1170,00	Погашена задолженность перед ЗАО «Северное сияние» наличными деньгами
8	70	50	25000,00	Выплачена из кассы заработная плата работникам
9	51	50	2300,00	сдана выручка в банк

 

  

Таблица 3

Журнал-ордер №1 Май 2012 

 

Дата	Оборот по дебету				Итого по Дебету	Оборот по кредиту			Итого по кредиту
	51	62	71	73		60	70	51
10.05	25000	9450	2730	1000	38180	11170	25000	2300	38470

 

 

Остаток на начало периода  – 2382,00 руб.

+

Оборот по дебету - 38180,00 руб.

-

Оборот по кредиту – 38470,00 руб.

=

Остаток на конец периода  – 2092,00 руб.

 

Счет 51 предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Счет 52 служит для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в иностранных  валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации  и за ее пределами.

Операции по расчетному и  валютному счетам отражают в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной  организации и приложенных к  ним денежно–расчетных документов.

 Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.

В таблице 4 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО «ЛУКОЙЛ-НВН», выписанные из предоставляемых выписок банка в январе 2012 года.

Таблица 4

Схема бухгалтерских  проводок по учету операций на расчетном  счете в январе 2012 года

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма	Комментарий
1	51	62	100000,00	Поступили денежные средства от ООО «Башнефть»
2	60	51	50000,00	Оплачен счет за поставленный товар
3	68	51	8000,00	Перечислены налоги в бюджет
4	76	51	15000,00	Отражены суммы, ошибочно списанные с расчетного счета
5	51	76»расчеты по претензиям»	15000,00	Зачислены на расчетный счет ошибочно списанные суммы
6	58	51	80000,00	Приобретена ценная бумага
7	51	66	200000,00	Получены на расчетный счет средства по краткосрочному займу
8	69	51	16000,00	Оплачен сбор в пенсионный фонд
9	70	51	700000,00	Переведены средства по оплате труда на лицевые счета сотрудников
10	51	91	7000,00	Начислены банком % на остаток денежных средств на счете
11	51	75	10000,00	Внесены денежные средства в счет оплаты УК
12	75	51	60000,00	Выплачены денежные средства учредителю путем перечисления на его счет в банке

 

 

К счету 52 «Валютные счета» открыты субсчета: «Валютные счета внутри страны» и «Валютные счета за рубежом».

Счет 55 «Специальные счета  в банках» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных  документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств  целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному  хранению.

Инвентаризация денежных средств

Сроки и порядок  проведения инвентаризации кассы и  денежных средств, хранящихся на расчетных  и других счетах в банке, устанавливаются  руководителем организации и  закрепляются в приказе об учетной  политике ООО «ЛУКОЙЛ-НВН».

Порядок проведения инвентаризации кассы дополнительно  регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 г. № 40 и сообщенным Письмом Банка  России от 04.10.93 г. № 18.

На ООО «ЛУКОЙЛ – Нижневожскнефть» установлено проведение инвентаризации кассы в конце каждого месяца. Материальную ответственность за сохранность всех денежных средств и документов, имеющихся в кассе организации, несет бухгалтер.

Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом  инвентаризации наличных денежных средств  по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г.№ 88, в  котором приводятся объяснения кассира  о выявленных нарушениях и резолюция  руководителя о дальнейшем решении  по результатам инвентаризации. Акт  инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене  кассира – в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.

2.3. Учет финансовых вложений

При принятии к  бухгалтерскому учету активов в  качестве финансовых вложений 
должны   быть   соблюдены   условия   признания   их   финансовыми   вложениями   согласно 
требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02)», 
утвержденного    приказом    Минфина    России    от    10.12.2002    №    126н,    с    изменениями 
и дополнениями (далее - ПБУ 19/02).

Финансовые вложения в ООО «ЛУКОЙЛ–НВН» принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости исходя из способа их поступления в соответствии с ПБУ 19/02.

Формирование  первоначальной стоимости активов  для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений осуществляется на субсчете «Формирование стоимости» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (кроме займов выданных, депозитных вкладов и т.п.). При соблюдении условий признания активов в качестве финансовых вложений в соответствии с пунктом 2 ПБУ 19/02 бухгалтерский учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения».

Фактические затраты  на приобретение активов в качестве финансовых вложений, а также затраты на приобретение ценных включаются в первоначальную стоимость финансовых вложений до момента принятия их к бухгалтерскому учету.

Затраты на приобретение финансовых вложений, возникающие после  принятия их к бухгалтерскому учету, признаются прочими расходами в периоде возникновения этих затрат.

В бухгалтерской (финансовой) отчетности на конец отчетного  года финансовые вложения,   по   которым   можно   определить   текущую   рыночную   стоимость,   отражаются по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. В Обществе указанная корректировка производится также на конец отчетного квартала.

Финансовые     вложения,     по     которым     текущая     рыночная     стоимость 
не определяется, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности 
на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Выбытие финансовых вложений признается в бухгалтерском  учете организации 
на дату единовременного прекращения действия условий их принятия к бухгалтерскому учету, 
приведенных в пункте 2 ПБУ 19/02.

Ценные  бумаги  (например,  акции  одного  эмитента),  по  которым  текущая 
рыночная стоимость не определяется, при выбытии оцениваются по первоначальной стоимости 
первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО). Стоимость финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, при выбытии определяется исходя из последней оценки.

Проверка на обесценение  финансовых вложений, по которым не определяется их 
текущая   рыночная   стоимость,   производится   соответствующей   комиссией,   утвержденной 
приказом Общества от 24.12.2012 №278\1. Если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, Общество образует резерв под обесценение финансовых вложений. Величина резерва утверждается Обществом на основании предложений и рекомендаций Комиссии.

Сумма создаваемого резерва под обесценение финансовых вложений отражается по кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При составлении годового бухгалтерского баланса показатель строки «Финансовые вложения» определяется расчетным путем как разность между сальдо счетов 58 и 59 (особенно в части акций).

Пример. ООО «ЛУКОЙЛ-НВН» приобретает за счет собственных средств финансовые вложения в виде 10 акций ОАО «Элита» через посредника. Стоимость акций 15 000 руб., комиссионное вознаграждение посредника 480 руб., в т.ч. НДС (18%) 73 рубля. Имеется счет-фактура фирмы ООО «Брокер» на оказание консультационных услуг в сумме 150 руб., в том числе НДС 18% - 23 руб. Приобретенные акции приняты на учет ООО «ЛУКОЙЛ-НВН» по первоначальной стоимости, момент приобретения ценных бумаг совпадает с моментом перехода права собственности, оплата приобретенных финансовых вложений и консультационных услуг произведена с расчетного счета.