Отчет по практике в ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефть»

10. Фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений, а также затраты на приобретение ценных бумаг независимо от их величины по отношению к суммам, уплачиваемым в соответствии с договором продавцу, включаются в первоначальную стоимость финансовых вложений до момента принятия их к бухгалтерскому учету.

11. Сумма создаваемого резерва под обесценение финансовых вложений отражается по кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

12. МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости исходя из способа их поступления в соответствии с требованиями ПБУ 5/01.

13. Приобретаемые    материально    -    производственные    запасы отражаются с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

14. При отпуске или ином выбытии материалов (сырья и т.п. ценностей) их оценка производится по средней себестоимости (взвешенная оценка). Оценка материалов на конец отчетного периода производится по их средней себестоимости.

15. Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по нормативной (плановой) себестоимости. Аналитический учет готовой продукции ведется по видам готовой продукции и по местам хранения.

16. При выбытии готовой продукции списание производственной себестоимости производится, начиная с фактической производственной себестоимости единицы готовой продукции более ранней выработки (ФИФО), кроме выбытия готовой продукции, используемой на технологические потери при добыче нефти и собственные нужды при осуществлении технологических операций по добыче, сбору и подготовке нефти (производственно-технологические нужды).

17. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов Общества на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

18. Коммерческие расходы, учитываемые в аналитическом учете на счете 44 «Расходы на продажу» по направлениям расходов, за исключением расходов, связанных с транспортировкой нефти отгруженной, по итогам месяца полностью списываются на счет 90 «Продажи», субсчет «Расходы на продажу». Коммерческие расходы распределяются пропорционально выручке от реализации нефти собственной по направлениям продаж -на территории Российской Федерации, на экспорт.

Рабочий план счетов

Для учета фактов хозяйственной  жизни, активов, обязательств, источников финансирования, доходов и расходов используется Рабочий план счетов Общества, который утверждается в составе приказа об учетной политике Общества № 296/2 от 29 декабря 2012 г.

К счетам учета  открываются дополнительные субсчета четвертого порядка. Например к счету 50 «Касса» субсчет «Касса рублевая» открыты следующие субсчета: 50030000 «Касса рублевая ООО «ЛУКОЙЛ-НВН», 50030200 «Касса рублевая ТПП «Астраханьморнефтегаз», 50030200 «Касса рублевая ТПП «Котовонефтегаз», 50030300 «Касса рублевая ТПП «Жирновскнефтегаз». Таким образом, мы видим, что субсчета открываются в разрезе каждого из контрагентов компании.

Счет 41 «Товары» открывается в разрезе субсчетов: 41010000 «Покупная нефть», 41020000 «Покупной  газ природный», 41030000 «Товары: покупной газ нефтяной», 41040000 «Товары: нефтепродукты», 41050000 «Покупной газопродукт».

Таким образом, рабочий план счетов ООО «ЛУКОЙЛ – Нижневолжскнефть» имеет очень большой объем и сложную структуру. Однако наличие субсчетов существенно облегчает вести регистрацию объектов бухгалтерского учета.

Организация документооборота

Каждый факт хозяйственной  жизни Общества подлежит оформлению первичным 
учетным    документом.    Формы    первичных    учетных    документов,    формы    документов для  внутренней  отчетности,  регистры бухгалтерского  учета разрабатываются  Обществом и утверждаются приказом в составе документооборота.

Создание первичных учетных  документов, порядок и сроки их передачи в Учетный 
региональный  центр  для  отражения  в  бухгалтерском  учете  производится  в соответствии с   графиком   документооборота,   который   является   составной   частью   документооборота Общества. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, отражается в графике документооборота или устанавливается отдельным приказом Общества.

В  Обществе  бухгалтерский  учет ведется  с  использованием  вычислительной 
техники. Для учета и обработки информации о фактах хозяйственной жизни применяется ИСУ НГДО на базе SАР R/3 (далее - ИСУ НГДО).

По состоянию на конец  отчетного периода (месяца) в ИСУ  НГДО формируются регистры бухгалтерского учета: отчеты о корреспонденции  счетов, оборотно-сальдовые ведомости и Главная книга, формы которых утверждены документооборотом.

Регистры бухгалтерского учета выводятся на бумажные носители и подписываются в установленном  порядке в следующие сроки:

- отчеты   о   корреспонденции   счетов,   оборотно-сальдовые   ведомости   по   счетам бухгалтерского учета в соответствии  с Рабочим планом  счетов  Общества - ежемесячно;

- Главная книга - по состоянию на конец отчетного года.

Содержание регистров  бухгалтерского учета и внутренней отчетности является конфиденциальной информацией Общества.

Денежное измерение объектов бухгалтерского учета Общества производится в валюте Российской Федерации, в  суммах без округления до целых рублей (в рублях и копейках).

Инвентаризация

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49, с изменениями и дополнениями, в Обществе установлен порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и оформления ее результатов, утвержденный приказом ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефть» от 26.11.2012 №223 «Об утверждении Положения по инвентаризации имущества и финансовых обязательств ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефть». Ежегодным приказом Общества утверждается состав инвентаризационной комиссии, определяются активы и обязательства, подлежащие инвентаризации, сроки проведения и представления документов.

Инвентаризация  основных средств по решению Генерального директора Общества проводится не реже одного раза в три года, а по библиотечным фондам - один раз в пять лет или по иным основаниям в соответствии с действующим законодательством.

Инвентаризация  материально-производственных запасов, вложений во внеоборотные активы, нематериальных активов, результатов выполненных научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, финансовых вложений, расчетов, расходов будущих периодов, денежных средств, денежных документов строгой отчетности, резервов и т.д. производится не реже одного раза в год.

Акты сверки расчетов с дебиторами и кредиторами обязательно  составляются перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, в течение года - по мере необходимости, а также в соответствии с условиями договоров.

Акты сверки расчетов между Обществом и иными организациями  Группы «ЛУКОЙЛ» составляются ежеквартально.

2.2. Учет денежных средств и денежных документов

Правила приема, выдачи и хранения денежных средств в кассе

Основным нормативным  документом, регулирующим порядок ведения кассовых операций является письмо Центрального Банка России об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93 г. №18.

В ООО «ЛУКОЙЛ – Нижневолжскнефть» должны соблюдаться следующие требования по ведению кассовых операций:

1. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовой машины (ККМ).
2. Предприятия хранят денежные средства в кассе в кассах в пределах «лимита». Вся денежная масса сверх лимита подлежит сдаче в банк. Исключение составляет хранение денежных средств в кассе сверх лимита предназначенных только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не более 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Организации могут расходовать денежные средства на выплату заработной платы и прочих пособий, а также на выдачу под отчет при условии полного авансового отчета конкретного лица по ранее полученным суммам.
3. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.
4. Контроль за правильностью ведения кассовых операций осуществляется обслуживающими банками и соответствующими финансовыми органами.
5. Приходный кассовый ордер и Расходный кассовый ордер подписывается главбухом или простым бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем.

Порядок определения лимита денежных средств в кассе

Для ведения кассовых операций организация устанавливает лимит остатка наличных денег.

Лимит остатка наличных денег  это - максимально допустимая сумма  наличных денег, которая может храниться  в кассе на конец рабочего дня.

Платежные агенты ООО «ЛУКОЙЛ – Нижневолжскнефть» обязаны вести отдельную кассовую книгу по средствам, полученным в рамках деятельности платежного агента и формировать отдельные ПКО на эти средства. Эти деньги не учитываются при расчете лимита кассы и должны полностью сдаваться в банк в день их получения, иначе они будут расцениваться как сверхлимитные со всеми вытекающими последствиями.

Накопление наличных денег  в кассе сверх установленного лимита допускается:

1. В дни выплат заработной платы, стипендий, и выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты,
2. В выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

 

 Руководитель организации издает распорядительный документ (приказ руководителя) об установленном лимите кассы. 

Лимит кассы организация  и предприниматель утверждает самостоятельно. Лимит денежных средств в кассе ООО «ЛУКОЙЛ – Нижневолжскнефть» составляет 70000 рублей.

Чтобы получить деньги под  отчет, работник должен каждый раз писать заявление.  
Рассмотрев заявление, руководитель обязан сделать собственноручную надпись о сумме и сроке. Только при наличии такого документа кассир вправе выдать деньги. 

Выдавать деньги под отчет  можно только при условии, что  подотчетное лицо полностью погасило задолженность по предыдущим суммам.

Порядок открытия и закрытия счетов в банке

Платежи между юридическими лицами, а так же платежи с участием граждан – предпринимателей по закону должны вестись в безналичном  порядке (исключение может быть установлено  только в законе), для чего участникам платежей должны быть открыты счета  в банках. Каждое предприятие, организация могут иметь в банке только один основной счет – расчетный или текущий.

Владелец расчетного счета в лице ООО «ЛУКОЙЛ – Нижневолжскнефть» имеет право распоряжаться средствами на счете, иметь свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками. Таким образом, имеет полную экономическую и юридическую независимость.

Для открытия расчетного счета  в учреждения коммерческого банка  предоставляются документы:

1. заявление об открытии  расчетного счета по установленной;

2. документ о государственной  регистрации предприятия (заверенный  соответствующим органом исполнительной  власти);

3. копия учредительного  договора о создании предприятия  (заверенная нотариально);

4. документ о подтверждении  полномочий директора предприятия  (протокол собрания учредителей  или контракт);

5. документ о подтверждении  полномочий бухгалтера предприятия  (приказ о приеме на работу  или контракт);

6. две карточки с образцами  подписей первых должных лиц  предприятия с оттиском его  печати (нотариально заверены);

7. справка от налоговой  инспекции о постановке предприятия  на учет для взимания налогов  (подлинник);

8. справка о постановке  предприятия на учет в пенсионном  фонде;

9. регистрационная карточка  статистических органов.

Все документы сдаются  главному юрисконсульту или главному бухгалтеру банка. После экспертизы документов банк открывает предприятию  расчетный счет с присвоением номера.

В договоре предусматривается  ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств; фиксируется размеры штрафов  за каждый из перечисленных нарушений  с обеих сторон; предусматривается  порядок разрешения споров, срок его  действия и особые дополнительные условия.

Договор банковского счета может быть расторгнут и банк закрывает счет юридического лица по требованию клиента – в любое время, а по своей инициативе – на основании соответствующего судебного решения.

Остаток средств на закрываемом  счете выдается клиенту или его  правопреемнику, либо по его указанию перечисляется на другой счет (в  другой банк) не позднее 7 дней после  получения соответствующего письменного  заявления клиента. В случае отсутствия правопреемника указанный остаток  после решения суда в соответствии с действующими правилами зачисляется  на соответствующий лицевой счет счета “Прочие дебиторы и кредиторы”.

Документальное  оформление и организация учета

Движение денежных средств  на ООО «ЛУКОЙЛ – Нижневолжскнефть» оформляется унифицированными формами первичных документов.

При получении денежных средств с расчетного счета в кассу заполняется денежный чек, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др.