Отчет по практике в ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефть»

Заработная плата в  соответствии со ст. 136 ТК РФ выплачивается  не реже чем каждые полмесяца в  день, установленный правилами внутреннего  трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.

Выплата заработной платы  работникам из кассы отражается записью:

          Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                   Кредит 50 «Касса»

Денежные средства на выплату  заработной платы безналичным путем  могут быть перечислены на счета  работников по открытым у них вкладам  в коммерческих банках, на счета  работников, предназначенные для  расчетов пластиковыми картами, и на текущие счета физических лиц.

Выплата заработной платы  безналичным путем отражается записью:

     Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»            Кредит 51 «Расчетные счета»

Пример. Заработная плата менеджера ООО «ЛУКОЙЛ-НВН» А.Ю. Никифорова составляет 20 000 руб. в месяц.

Определим заработную плату, подлежащую выплате работнику за сентябрь 2012 г., при условии, что с 12 сентября 2012 г. ему был предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

Решение

1. Общее количество рабочих дней в сентябре при пятидневной рабочей неделе, которая установлена в организации, составит 22 рабочих дня. В сентябре А.Ю. Никифоров отработал 9 рабочих дней.

2. Определяем заработную  плату А.Ю. Никифорова за сентябрь 2012 г. Она составит 8181,82 руб. (20 000 руб. / 22 дн. x 9 дн.).

3. Отражение начисления  и выплаты заработной платы  в бухгалтерском учете представлено  в таблице 5.

 

 

 

Таблица 5

Бухгалтерские записи оп начислению и выплате заработной плате работнику

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Работнику начислена заработная плата	20	70	8181,82	Расчетно- платежная   ведомость
Удержан НДФЛ из суммы   заработной платы (8181,82 x 13%)	70	68	1064	Налоговая карточка
Выплачена заработная плата  из кассы (8181,82 - 1064)	70	50	7117,82	Расчетно- платежная   ведомость

Пособие по временной нетрудоспособности

В соответствии с действующим  законодательством все работники  подлежат обязательному государственному социальному страхованию независимо от характера и длительности выполняемых  работ.

Из средств этого фонда  членам трудового коллектива выплачиваются  пособия по временной нетрудоспособности. Данные пособия выдаются при:

-    заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности;

-    санаторно-курортном лечении;

-    болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним;

-    карантине;

-   временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональными заболеваниями;

- протезированием с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия.

Основанием для назначения пособий служит выданный лечащим  врачом листок нетрудоспособности, а  при его утрате — дубликат этого  листка. Дубликат выдает лечащий врач по предъявлении справки с места  работы о том, что пособие по данному  листку не выплачено. Пособие выдается с первого дня установления утраты трудоспособности и до ее восстановления или установления инвалидности.

Сумма пособия по временной  нетрудоспособности отражается записью: 
Дебет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Выплата пособия осуществляется обычно в сроки выдачи заработной платы. 
Пособия по временной нетрудоспособности не подлежат обложению единым социальным налогом в соответствии со ст. 238 НК РФ. В то же время пособия по временной нетрудоспособности, в том числе пособия по уходу за больным ребенком, включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц (ст. 217 НК РФ). 

Удержания и вычеты из заработной платы

Из начисленной работникам организации оплаты труда, в том  числе по договорам подряда и  по совместительству, производят различные  удержания, которые можно разделить  на две группы: обязательные удержания  и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями  являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических  и физических лиц.

По инициативе организации  через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены  следующие удержания:

• долг за работником;
• в погашение задолженности по подотчетным суммам;
• за ущерб, нанесенный производству;
• за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
• за товары, купленные в кредит, и др.

Налогообложение выплат работнику налогом на доходы физических лиц производится в порядке, предусмотренном главой 23 НКРФ.

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых  выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению. При этом на организацию, выплачивающую  доходы в пользу физических лиц, п. 1 ст. 226 НК РФ возложены обязанности  по исчислению, удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются  и выплачиваются доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы. 
Удержание начисленной суммы налога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечисления дохода со своих счетов в банке на счета работников либо по их поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ). 

Налоговая ставка устанавливается  в размере:

1) 13 % — в отношении большей части доходов, получаемых физическими лицами, включая заработную плату и иные выплаты, производимые в пользу работников, вознаграждения за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера и т.д.;

2) 30 % — в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

3) 9 % — в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;

4) 35 % — в отношении таких доходов, как стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб. за налоговый период и др.

При определении налоговой  базы учитываются все полученные налогоплательщиком в течение налогового периода доходы, включая заработную плату, оплату отпуска и больничных листов и иные виды доходов.

На сумму исчисленного налога на доходы физических лиц в  учете составляется запись: 
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»      К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Перечисление налога осуществляется с расчетного счета организации:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»                                     К-т 51 «Расчетные счета»

Работник организации  в процессе своей трудовой деятельности может нанести организации материальный ущерб (потеря или порча имущества). 
Порядок возмещения ущерба зависит от того, как оформлены отношения между организацией и работником.

На основании письменных заявлений работников могут производиться  и другие удержания из заработной платы (например, в оплату взносов  по договору страхования или договору о предоставлении услуг мобильной  связи, членские и благотворительные  взносы и т.д.).

Учет  депонированной заработной платы

Не полученная работниками  предприятий в установленный  срок заработная плата считается  депонированной. В соответствии с п. 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации организации имеют право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по государственному социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти дней), включая день получения наличных денег в банке.

В бухгалтерском учете  для учета сумм депонированной заработной платы предназначен субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При закрытии расчетно-платежной (платежной) ведомости суммы невыплаченной заработной платы отражаются в учете записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту субсчета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Суммы депонированной заработной платы после закрытия расчетно-платежной ведомости подлежат сдаче на расчетный счет организации. При этом на сданные суммы составляется отдельный расходный кассовый ордер и оформляется запись:

               Дебет 51 «Расчетные счета»                                               Кредит 50 «Касса»

При сдаче таких средств  на расчетный счет в назначении платежа  указывается «депонированная заработная плата», что обязывает банковское учреждение учитывать данные средства отдельно. Не востребованная работниками  депонированная заработная плата хранится до истечения срока исковой давности, т.е. в течение трех лет, и выдается по первому требованию работника. Выдача депонированных сумм отдельным работникам наличными осуществляется по расходному кассовому ордеру, а если получателей  несколько, то может составляться отдельная  платежная ведомость.

Пример. За первую половину месяца начислен аванс работникам ООО «ЛУКОЙЛ-НВН» на общую сумму 650 000 руб. Из них 21-го числа 420 000 руб. выдано через кассу организации. 230 000 руб. выдано четырем раздатчикам для выдачи заработной платы работникам подразделений. По окончании выплатного периода (3 календарных дня) раздатчиками сдано 25 000 руб., которые зачислены на депонент.

В бухгалтерском учете  будут оформлены следующие проводки:

21-го числа: Дебет 71 Кредит 50 - 230 000 руб. - на сумму наличных денег, выданных раздатчикам;

23-го числа: Дебет 70 Кредит 50 - 420 000 руб. - на сумму оплаты, произведенной непосредственно через кассу организации;

Дебет 70 Кредит 71 - 205 000 руб. - на сумму оплаты, произведенной через подотчетных лиц;

Дебет 50 Кредит 71 - 25 000 руб. - на сумму наличных денег, сданных раздатчиками в кассу по окончании выплатного периода;

Дебет 70 Кредит 76-4 - 25 000 руб. - на сумму депонированной заработной платы;

Дебет 51 Кредит 50 - 25 000 руб. - зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата.

 

2.7. Учет затрат  на производство и калькулирование себестоимости продукции

В процессе производства организация  несет определенные затраты, необходимые  для изготовления продукции (работ, услуг). В частности, к ним можно  отнести затраты на сырье и  материалы, приобретенные для изготовления продукции, затраты на средства труда, используемые при изготовлении продукции, затраты на оплату труда производственного, обслуживающего и управленческого  персонала, прочие затраты, связанные  с изготовлением продукции (работ, услуг).

Совокупность затрат организации  на производство и реализацию продукции, выраженная в денежной форме, образует себестоимость продукции.

Кроме затрат на производство, организация несет определенные траты, связанные с реализацией  продукции (расходы на упаковку, транспортировку  продукции и др.). 
Затраты на производство вместе с затратами на реализацию (продажу) продукции формируют полную себестоимость проданной продукции.

Бухгалтерский учет затрат по производству готовой продукции  регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации » (ПБУ 10/99), утвержденным приказом Минфина  России от 06.05.99 г. № ЗЗн. Налоговый учет расходов регулируется главой 25 «Налог на прибыль организаций» части второй НК РФ.

Для управления себестоимостью продукции используется один из важнейших  элементов метода бухгалтерского учета  — калькулирование себестоимости продукции. 
Калькуляцией называется исчисление себестоимости всей произведенной продукции, отдельных ее видов и единиц продукции. Калькулирование себестоимости продукции представляет собой способ группировки затрат и определения себестоимости изготовленной продукции по статьям расходов, связанных с ее производством и реализацией.

Завершающим этапом процесса калькулирования является исчисление фактической себестоимости единицы произведенной продукции.