Отчет по практике в ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефть»

В бухгалтерском учете  ООО «ЛУКОЙЛ-НВН» производятся следующие записи:

Дебет 58-1, Кредит 76 - 15 000 руб. - получено право собственности на приобретенные акции;

Дебет 58-1, Кредит 76 - 407 руб. - начислено комиссионное вознаграждение посредника;

Дебет 19, Кредит 76 - 73 руб. - начислен НДС по услугам посредника;

Дебет 58-1, Кредит 76 - 125 руб. - начислена стоимость консультационных услуг;

Дебет 19, Кредит 76 - 23 руб. - начислен НДС по консультационным услугам.

Таким образом, на счете 58-1 собирается первоначальная стоимость финансовых вложений 15 532 руб. (15 000 + 407 + 125).

Дебет 76, Кредит 51 – 15 630 руб. - перечислены денежные средства в  оплату приобретенных акций.

2.4. Учет основных средств, нематериальных активов и долгосрочных инвестиций ООО «ЛУКОЙЛ – Нижневолжскнефть»

2.4.1. Учет долгосрочных инвестиций

Под долгосрочными инвестициями понимаются затраты организации  на создание, увеличение размеров, а  также приобретение внеоборотных активов, не предназначенных для продажи. Инвестиции – это вложения организацией денежных ресурсов в строительство, приобретение основных средств и нематериальных активов, которые можно использовать длительное время, а также в ценные бумаги, получая с них доход в форме дивидендов или процентов.

Бухгалтерский учет долгосрочных вложений ведут на самостоятельном  синтетическом счете 08 «Вложения  во внеоборотные активы». Этот счет предназначен для обобщения информации о затратах организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве внеоборотных.

Учет  поступления основных средств

Основные средства поступают в организацию и  принимаются к бухгалтерскому учету  в случаях их приобретения, сооружения (изготовления), внесения учредителями в счет их вкладов в уставный капитал, получения по договору дарения и  прочих поступлений.

Самым распространенным способом поступления основных средств  является их приобретение за плату  по договору купли-продажи.

Все расходы по покупке основных средств, не требующих монтажа, собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», на субсчете «Приобретение объектов основных средств». Таким образом, при документальном подтверждении совершенных операций в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»    К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подряд-                   

субсчет «Приобретение объектов ОС»             чиками», 66/67«Расчеты по краткосрочным/

Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям»    долгосрочным кредитам и займам»,

                                                                                  76 «Расчеты с разными дебиторами и креди-                 

                                                                                  торами» и др.

Когда объект основных средств поступает в организацию  как вклад в уставный капитал  от учредителя (участника), то на счетах бухгалтерского учета эта операция отражается:

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»          К-т 75 «Расчеты с учредителями»

субсчет «Приобретение  объектов ОС»                     субсчет «Расчета по вкладам в уставный

                                                                                      (складочный) капитал»

Предоставление  организациям основных средств в безвозмездное пользование на счетах отражают следующей записью:

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»           К-т 98 «Доходы будущих периодов»

 субсчет «Приобретение  объектов ОС»                      субсчет «Безвозмездные поступления»

При введении объектов основных средств в эксплуатацию комиссия, назначаемая руководителем  организации, оформляет акт приема-передачи. Для этих целей в ООО «ЛУКОЙЛ-НВН» используются следующие виды унифицированных документов: «Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» (форма № ОС-1); «Акт о приемке-передаче здания (сооружения)» (форма № ОС-1а); «Акт о приемке-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)» (форма № ОС-16) и др. (Приложение 1)

Учет наличия  и движения основных средств, введенных  в эксплуатацию, ведется на активном инвентарном счете 01 «Основные средства». К этому синтетическому счету  можно открыть несколько субсчетов  по видам основных средств.Операция ввода в эксплуатацию объектов основных средств после их приобретения по договору купли-продажи отражается:

Д-т 01 «Основные средства»                     К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»  

                                                                       субсчет «Приобретение объектов ОС»

Пример. ООО «ЛУКОЙЛ-НВН» по договору купли-продажи приобретает компьютер по цене 23 600 руб. (в т.ч. НДС – 3 600 руб.) у ОАО «Позитроника». Расходы по доставке до склада организации составили 1 180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.).

В бухгалтерском учете  необходимо сделать следующие записи:

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 20 000 руб. - акцептован счет поставщика;

Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 3 600 руб. - выделен НДС;

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  К-т 51 «Расчетные счета» - 23 600 руб. - оплачен счет поставщика;

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 1 000 руб. - акцептован счет за доставку компьютера;

Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»  
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 180 руб. - выделен НДС по транспортным услугам;

Д-т 01 «Основные средства» К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 21 000 руб. - объект ОС введен в эксплуатацию;

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» - 3 780 руб. - зачтен НДС по принятому в эксплуатацию основному средству (180 + 3 600).

Учет  поступления нематериальных активов

При оформлении поступления нематериальных активов  акт о приемке составляется в  одном экземпляре на каждый отдельный  объект членами приемочной комиссии, назначенной распоряжением (приказом) руководителя организации. На основании акта о приемке-передаче нематериальных активов (форма № ОС-1) на каждый вид нематериальных активов, поступивших в организацию, открывается карточка учета нематериальных активов (форма № НМА-1), которая утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г № 71а.

Для обобщения  информации о наличии и движении нематериальных активов, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, предназначен активный счет 04 «Нематериальные  активы».

Операции по приобретению НМА учитываются с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». К счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» открывается субсчет «Приобретение нематериальных активов».

Стоимость приобретенных  нематериальных активов за плату  согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС), а также стоимость информационных и консультационных услуг, расходы в виде вознаграждения посреднической организации (без учета НДС), отражается записью:

Д-т 08 «Вложение во внеоборотные активы»     К-т 60 «Расчеты с поставщиками и субсчет «Приобретение нематериальных активов»           подрядчиками», 76 «Расчеты с разными

                                                                     дебиторами и кредиторами»  

После оформления акта о приемке-передаче объекта  нематериальных активов он принимается  к учету по первоначальной стоимости (в сумме фактических расходов):

Д-т 04 «Нематериальные активы»                К-т 08 «Вложение во внеоборотные активы»                       

                                                                           субсчет «Приобретение НМА»

Пример. ООО «ЛУКОЙЛ-НВН» приобрело у ОАО «Приборстрой» исключительные права на изобретение, подтвержденные патентом № 1159113. Стоимость исключительных прав на патент согласно договору составила 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.).

Приняв нематериальный актив  к учету, бухгалтер ООО «ЛУКОЙЛ-НВН» сделал проводки:

Дебет 08 Кредит 60 – 100 000 руб. – отражена задолженность за НМА;

Дебет 19 Кредит 60 – 18 000 руб. – принят к учету НДС;

Дебет 04 Кредит 08 – 100 000 руб. (118 000-18 000) – объект нематериальных активов принят к бухгалтерскому учету (после регистрации договора в Роспатенте);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 18 000 руб. – произведен зачет НДС;

Дебет 60 Кредит 51 – 118 000 руб. – произведена оплата за НМА.

2.4.2. Учет  основных средств

Учет основных средств  регламентируется следующими нормативными актами:

• ФЗ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ 06.12.2011 г.;
• Постановление Госкомстата России от 30 октября 1997г. №71а с утвержденными унифицированными формами первичной учетной документации по учету основных средств;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утверждено приказом МинФина России от 30.03.2001г. №26н;
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению;
• Гражданский кодекс РФ;
• Налоговый кодекс РФ.

Актив  принимается  к  бухгалтерскому  учету  в  качестве  основных  средств, 
если одновременно выполняются следующие условия Положения по бухгалтерскому учету 
«Учет основных средств» (ПБУ 6/01)», утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 
№26н, с изменениями и дополнениями (далее - ПБУ 6/01).

Аналитический   учет   обеспечивает   информацией   об   основных   средствах 
по    однородным    группам:    земельные   участки,    объекты    природопользования,    здания, 
сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, инструмент, производственный 
и хозяйственный инвентарь, музейный фонд и т.д.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости исходя 
из способа их поступления, определяемой в соответствии с требованиями ПБУ 6/01.

По состоянию  на 31 декабря 2013 года переоценка объектов основных средств 
не производится.

Общество осуществляет начисление амортизации объектов основных средств 
линейным  способом   по   всем   группам   основных  средств   (в  т.ч.   нефтегазодобывающим 
скважинам),  исходя  из  срока полезного  использования  инвентарных  объектов  основных 
средств.

Начисленная сумма  амортизации основных средств отражается в учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу, прочих расходов и т.п.) в зависимости от того, где они эксплуатируются.

В период бурения  скважин и одновременной добычи нефти и газа с морских платформ амортизация бурового оборудования относится на стоимость скважин, амортизация нефтегазодобывающего оборудования относится на себестоимость нефти и газа; амортизация морской платформы, подсобно-вспомогательных помещений относится на стоимость бурения по отработанным станко/месяцам и на себестоимость добычи нефти по числящимся скважино/месяцам.

Затраты на реконструкцию  и модернизацию скважин учитываются  на обособленной аналитике счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» до окончания работ. Затраты   по   ремонту   и   поддержанию   скважин   учитываются   в   составе себестоимости добычи нефти (газа) по мере их понесения.

Для учета выбытия  объектов основных средств к счетам 01 «Основные средства» 
и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» открываются соответственно субсчета 
«Выбытие основных средств» и «Выбытие доходных вложений в материальные ценности».

2.4.3. Учет  нематериальных активов

Основными нормативными документами, регулирующими учет нематериальных активов на предприятии являются:

• ФЗ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011г.
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007). Утверждено приказом Минфина России от 27.12.07г. №10975.
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению;
• Гражданский кодекс РФ;
• Налоговый кодекс РФ.

Для принятия к  бухгалтерскому учету активов в  качестве нематериальных должны 
быть соблюдены условия признания их нематериальными активами согласно Положению 
по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ  14/2007)», утвержденному 
приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н, с изменениями и дополнениями (далее - ПБУ 
14/2007).