Отчет по практике на предприятии ЗАО «НЭК»

Решение:

1) Среднедневной заработок  сотрудника равен 600000 / 730 = 821,92.

2) Среднедневной заработок  из предельной величины базы  равен 512 000 руб. + 568 000 руб.) / 730 = 1479,45 руб.

3) Минимальный среднедневной  заработок

1479, 45 > 821,92.

4) Среднедневной заработок  в зависимости от страхового  стажа

821,92 * 60% = 493,15

5) Сумма пособия 493,15 * 14 = 6904,11

Расчет пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам

Размер пособий в зависимости от страхового стажа

1. Определяется средний заработок работника за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая

А) В расчёт включаются все виды выплат застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС

Б) Установлена предельная сумма годового заработка, не превышающая предельную величину базы по взносам в ФСС

В 2012 – 512000 руб.; в 2013 – 568000 руб.

2. Определяем размер среднедневного заработка

 

Среднедневной заработок = Сумма среднего заработка (п.1) за два года

                        730 дней

3. Определяем размер дневного пособия в зависимости от страхового стажа

Размер дневного пособия = Среднедневной заработок (п.2) х  k пособия

k пособия = 100%; 80%; 60%

5. Определяем сумму пособия за дни болезни

Сумма пособия = Размер дневного  пособия  х  Кол-во календарных

                                                                                     дней болезни

 

6. Первые три дня болезни оплачиваются за счёт работодателя, все остальные дни – за счёт ФСС

А) сумма пособия за первые три дня

Д 20 – 29, 44     К 70

Б) сумма пособия за остальные дни

Д 69/1   К 70

Алгоритм расчета пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

 

1. Определяем расчетный период
2. Определяем сумму заработка за расчетный период и количество календарных дней, включенных в расчет
3. Рассчитываем сумму среднедневного заработка
4. Рассчитываем среднемесячный заработок

Показатель п. 3 х 30,4 дня

5. Определяем предельный размер среднемесячного заработка

      415 000  = 34 583,33 руб.

            12

6. Сравниваем показатели п. 4 и п. 5

Если п. 4> п. 5, то расчет производим исходя из предельной суммы среднемесячного заработка

Если п. 4< п. 5, то расчет производим из фактической среднемесячной суммы заработка

7. Рассчитываем сумму пособия

п. 4 х 40% = сумма пособия

или

п. 5 х 40% = 34 583,33 х 40% = 13 833,33 руб.

8. Если отпуск по уходу меньше календарного месяца, то расчет составляют

Размер пособия                                    Количество дней

за полный месяц (п. 7)                          в месяце, приходящихся

Количество                                Х          на отпуск по уходу

Календарных дней месяца

 

В 2014 году размер пособия не может быть меньше:

За первым ребенком – 2 576,63 руб. за полный календарный месяц;

За вторым ребенком – 5 153,24 руб.

 

Расчет пособия по уходу за ребенком

Это пособие выплачивается работодателем по заявлению сотрудницы ежемесячно, начиная со дня, следующего за днем окончания отпуска по беременности и родам по день исполнения ребенку 1,5 лет.

Пособие начисляется в размере 40% от среднего заработка. В районах и местностях с районными коэффициентами минимальный и максимальный размеры указанного пособия определяются с учетом этих коэффициентов.

Очередность расчета:

1. Определяем средний заработок и рассчитываем среднедневной заработок
2. так же, как и при расчете временной нетрудоспособности.
3. Определяем средний месячный заработок для расчета ежемесячного пособия. Среднедневной заработок умножаем на коэффициент 30,4.
4. Определяем средний месячный заработок исходя из предельной величины базы, на которую начисляются налоги (512 000 руб. + 568 000 руб.) / 730 = 1479,45 руб.)
5. Сравниваем полученные месячные заработки, выбираем меньший.
6. Меньший месячный заработок умножаем на 40%

Предельный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет за полный календарный месяц в 2014 году составит 1479,45 * 40% = 591,78 руб.

Пример: Отпуск по уходу за ребенком предоставлен с 01.02.2014. Расчетный период с 2012, 2013 г. Фактический заработок за этот период 600000 руб. Число календарных дней, за который получен этот заработок – 690 (731-41 дни болезни).

Решение:

1) Среднедневной заработок  сотрудника равен 600000/690 = 869,56 руб.

2) Средний месячный заработок

869,56 * 30,4 = 26424,78 руб.

3) Средний месячный заработок  из предельной величины базы 512 000 руб. + 568 000 руб.) / 730 = 1479,45 руб.).

4) Определяем меньшую  величину

5) Сумма пособия за  полный календарный месяц 26424,78 * 40% = 10573,91 руб.

 

2.3 Учет удержаний из заработной платы и выплаты заработной платы

 

Заработная плата, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленными по всем основаниям, и суммой удержаний.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и по исполнительным листам. По инициативе ЗАО «НЭК» через бухгалтерию из заработной платы могут быть произведены следующие удержания: долг за работником, ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам и за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. При определении налоговой базы работника ЗАО «НЭК» учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ. Налоговая база по доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 Налогового кодекса РФ. В ЗАО «НЭК» существуют только стандартные налоговые вычеты, это:

а) по расходам на содержание детей в размере 1400 рублей за каждый месяц налогового периода, который распространяется на 1 и 2 ребенка, 3-й – 3000.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Следующим обязательным удержанием в ЗАО «НЭК» является удержание по исполнительным листам. Исполнительный лист - это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника. Порядок удержания в соответствии с исполнительными документами из заработной платы работников ЗАО «НЭК» алиментов на несовершеннолетних детей определяется Семейным кодексом РФ. При этом стороны имеют право самостоятельно определить размер, форму и иные условия предоставления средств, не нарушая интересы ребенка в сравнении с предоставляемыми законодательством гарантиями.

Алименты в ЗАО «НЭК» могут уплачиваться в долях к доходам лица, обязанного их уплачивать, в твердой денежной сумме, путем предоставления имущества, иными способами. Размер содержания не может быть ниже установленной доли дохода лица, уплачивающего алименты: на одного ребенка - одной четвертой, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины указанной суммы. Удержание алиментов производится со всех видов заработной платы, выплат стимулирующего характера, гарантий и компенсаций.

Пример расчёта стандартного вычета

Работник ЗАО «НЭК» подал в бухгалтерию заявление о предоставлении стандартного налогового вычета. Имеет на содержании одного ребенка в возрасте 10 лет. Льгота на ребенка применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280000 руб. При заработной плате 17000 руб. в течение года этого не произойдёт. Отработано по графику все дни.

Расчет заработной платы за январь: 17000 руб.: 16 дней × 16 дней = 17000 руб.

Дт 20 «Основное производство» Кт «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 17000 руб.

В январе налог на доходы составит:

(17000 руб.. - 1400 руб.) × 13%: 100% = 2028 руб.

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 2028 руб.

В феврале налог на доходы составит:

(17000 руб. × 2 мес. 1400 руб. × 2 мес) × 13%: 100% = 4056 руб. - 2028 руб. (удержанный налог в январе) = 2028 руб., и так до месяца, в котором доход превысит 40000 руб.

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 2028 руб.

Пример удержаний по исполнительным листам

На основании исполнительного листа из заработной платы работника ЗАО «НЭК» удерживаются алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере 25% от дохода. Оклад - 22000 руб. в месяц, расчёты ведутся в марте. Расчет суммы алиментов:

. Определяется сумма налога на  доходы физических лиц с дохода, составившего 22000 руб.

Сумма налога, рассчитанная по ставке 13%: 22000 руб. × 13% = 2860 руб.

. Сумма алиментов составляет 25% от  дохода, уменьшенного на сумму  налога на доходы физических  лиц: (22000 руб. - 2860 руб.) × 25% = 4785 руб.

. На руки будет выдано: 22000 руб. - 2860 руб. - 4785 руб. = 14355 руб.

В бухгалтерском учете в ЗАО «НЭК» операции по удержанию алиментов и перечислению их взыскателю отражаются следующим образом. Если взыскатель получает алименты лично из кассы ЗАО «НЭК» ,то в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

1) Удержана сумма алиментов по исполнительному листу:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы» - 4785 руб.

2) Выдана из кассы сумма алиментов взыскателю:

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы» Кт 50 «Касса» - 4785 руб.

Синтетический учет расчетов с персоналом, состоящим в списочном составе предприятия ЗАО «НЭК» осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» показывает задолженность предприятия перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой:

Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию»

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу заработной платы и пособий из кассы организации наличными денежными средствами оформляют бухгалтерской записью:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт 50 «Касса».

При перечислении причитающихся сумм с расчетного счета организации на лицевой счет работника в Сбербанке делается запись:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт 51 «Расчетный счет».

Не полученная работниками в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках.