Отчет по практике на предприятии ЗАО «НЭК»

Невозвращение денежных средств, выданных под отчет.

Бывают ситуации, когда подотчетные лица не возвращают подотчетные суммы в  кассу организации, в таком случае подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются так:

Д-т 94 К-т 71 - отражена сумма невозвращенных денежных средств.

В дальнейшем сумму невозвращенных средств можно удержать из зарплаты подотчетника. Эта операция отражается проводкой:

Д-т70 К-т94 - удержана сумма невозвращенных ден. средств из зарплаты сотрудника.

Если по решению руководителя долг подотчетного лица будет списан за счет средств фирмы,  то эта сумма включается в доход работника (ст. 209 НК РФ). и  с работника удерживается налог на доходы физических лиц.

Операция по списанию долга отражается такой проводкой:

Д-т 91-2 К-т 94- списана сумма невозвращенных подотчетных средств. 10

Представительские расходы

Представительские расходы - это затраты фирмы по приему и обслуживанию представителей других предприятий, участвующих в переговорах , а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации.

Полный перечень представительских расходов, которые учитывают при налогообложении прибыли, приведен в ст. 264 Налогового кодекса. Это затраты:

- по проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина и т.п.) представителей  других организаций;

- по транспортному обеспечению  представителей других организаций, связанному с их доставкой  до места встречи и обратно;

- по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во  время переговоров;

- по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате фирмы.11

Нормативы и перечень лиц, ответственных за использование средств, должен утвердить руководитель фирмы своим приказом.

После каждого приема делегации лицу, ответственному за оформление представительских расходов, следует составить отчет. В отчете указывают: дату и место проведения приема, его программу, приглашенных лиц, представителей организаций, участвовавших в приеме, сумму представительских расходов.

Командировочные расходы

В командировку можно направить лишь того работника, с которым заключен трудовой договор. Поездку в другую местность сотрудника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считают.

Командированному сотруднику оплачивают:

- расходы по найму жилого помещения;

Сотруднику возмещают всю сумму расходов по найму жилого помещения.

- расходы по проезду к месту  командировки и обратно;

К таким расходам относят:

- стоимость билета на транспорт  общего пользования (самолет, поезд  и т.д.);

- оплату услуг, связанных с предварительной  продажей (бронированием) билетов;

- оплату за пользование в поездах  постельными принадлежностями;

- суточные;12

Суточные выплачивают за каждый день нахождения работника в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая дни отъезда и приезда).Размер суточных устанавливает руководитель своим приказом.

С 2014 г. максимальный размер суточных, уменьшающих облагаемую прибыль, установлен Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93. Он составляет 700 руб. для командировок по России. 13

- другие расходы;

В некоторых случаях сотруднику, направляемому в командировку, необходимо оплатить дополнительные расходы (например, провоз багажа, услуги связи, покупку тех или иных товаров и т.д.).

При загранкомандировках сотруднику дополнительно оплачивают:

- расходы по оформлению загранпаспорта, виз, приглашений и т.д.

- расходы по обмену в банке  дорожных чеков на наличную  иностранную валюту;

- консульские сборы, сборы за право  въезда или транзита автомобильного  транспорта.

Отражение командировочных расходов в учете и отчетности.

Выдача сотруднику аванса на командировку оформляется записью:

Д-т 71 К-т 50 (52)- выданы сотруднику наличные деньги (дорожные чеки) для оплаты командировочных расходов.

Если деньги для оплаты командировочных расходов зачисляются на корпоративную пластиковую карту, делаются записи:

Д-т 55  К-т 51 (52)- перечислены ден. средства на специальный карточный счет;

Д-т71 К-т55- учтена сумма аванса, выданного сотруднику для оплаты командировочных расходов.

Порядок отражения в учете расходов командированного сотрудника зависит от цели командировки.

Если командировка необходима для нужд основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то расходы сотрудника отражаются проводкой:

Д-т 20 (23, 29) К-т 71- списаны расходы по командировке, необходимой для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если командировка связана с управленческой деятельностью фирмы, то расходы отражаются записью:

Д-т 26 К-т 71-списаны расходы по командировке, для управленческих нужд.

Если командировка была связана с продажей готовой продукции или товаров:

Д-т 44 К-т 71-списаны расходы по командировке, связанной с продажей готовой продукции (товаров).

Затраты на командировку, связанную с покупкой того или иного имущества, увеличивают его стоимость. Эти затраты отражаются так:

Д-т 08 (10, 41) К-т 71-списаны затраты по командировке, связанной с покупкой нематериальных активов или основных средств (материалов, товаров).

Если командировка вашего сотрудника связана с получением фирмой прочих доходов (например, заключение договора о предоставлении имущества организации в аренду), то расходы командированного лица списываются проводкой:

Сумма НДС по командировочным расходам списывается проводками:

Д-т 19 К-т 71- учтена сумма НДС по командировочным расходам;

Д-т 68, субсчет "Расчеты по НДС"К-т 19- произведен налоговый вычет НДС

Следует обратить внимание: списать НДС по командировочным расходам можно только при наличии счетов-фактур. Исключение - проездные билеты.14

 

4. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

Информация по всем видам расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

- 73-1 «Расчеты по предоставленным  займам»;

- 73-2 «Расчеты по возмещению  материального ущерба» и др.

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
23 Вспомогательные производства	41 Товары
28 Брак в производстве	50 Касса
29 Обслуживающие производства  и хозяйства	51 Расчетные счета
50 Касса	52 Валютные счета
51 Расчетные счета	70 Расчеты с персоналом по  оплате труда
52 Валютные счета	76 Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами
57 Переводы в пути	91 Прочие доходы и расходы
62 Расчеты с покупателями и  заказчиками	94 Недостачи и потери от порчи  ценностей
69 Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению	99 Прибыли и убытки
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
81 Собственные акции (доли)
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи  ценностей
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

 

Субсчет 73-1«Расчеты по предоставленным займам».

Здесь отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам.

По Д-ту 73-1отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, субсчет 73-1 кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа).

В случае несвоевременного возвращения работниками полученных ими займов администрация организации может производить удержания в счет погашения займов из сумм оплаты труда работников. Удержания в счет погашения займа из сумм оплаты труда работников отражаются по К-ту  73-1 с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В бухгалтерском учете операции по выдаче займов работникам и их погашению отражаются следующими проводками:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Отражена сумма предоставленного работнику займа наличными денежными средствами	73-1	50
2	Перечислена с расчетного счета сумма займа, предоставленного работнику	73-1	51
3	Внесены в кассу наличные денежные средства в погашение задолженности по займу, ранее предоставленному работнику организации	50	73-1
4	Отражен возврат непосредственно на расчетный счет суммы займа, ранее предоставленного работнику организации	51	73-1
5	Удержанием из заработной платы погашен заем, ранее предоставленный работнику организации	70	73-1

15

Субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». 

На этом субсчете учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Возмещение материального ущерба может осуществляться работником в добровольном порядке.

Порядок взыскания ущерба определен статьей 248 ТК РФ. Взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня установления размера ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма его превышает средний месячный заработок работника, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

Работник, виновный в причиненном ущербе, может добровольно возместить его полностью или частично.При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику.16

Взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы отражаются проводкой:

Д-т 50 "Касса" К-т 73-2 – внесение денежных средств в кассу предприятия

  или 

Д-т70"Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т 73-2 -при вычетах из заработной платы сумм в погашение задолженности

Балансовая оценка утраченных материальных ценностей, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, списывается со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" на счет 73.2

Д-т73-2"Расчеты по возмещению материального ущерба" К-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих товаров по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73-2 и их стоимостью отраженной на счете 94 , относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей":

Д-т73-2  "Расчеты по возмещению материального ущерба"

К-т 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"

Вышеуказанная разница списывается со счета 98-4 на счет финансовых результатов:

Д-т 98- 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"

К-т 91-1 "Прочие доходы" 17

№ п/п	Содержание хозяйственно-финансовой операции	Дебет	Кредит
1	Списана недостача товара, образовавшаяся по вине материально ответственного лица.	73-2	94
2	Отражена в учете разность между взыскиваемой суммой и стоимостью товаров по учетным ценам	73-2	98-4
3	Погашение задолженности материально ответственным лицом путем внесения денег в кассу	50	73-2
4	Списаны доходы будущих периодов по  убыткам возмещаемым материально ответственным лицом	98-4	91-1