Отчет по практике на предприятии ЗАО «НЭК»

В бухгалтерском учете используется синтетический и аналитический учет.

Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.4

Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, поэтому записи по ним проводятся параллельно.5

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет 70 Кредит 50 "Касса" - на сумму произведенных выплат;

Дебет 70 Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" - на сумму налога на доходы физических лиц, удержанного с работника;

Дебет 70 Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба", - на сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу.6

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующими проводками:

Дебет счет 70 Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по депонированным сумма".

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. Данную операцию оформляют проводками:

Дебет счета 51 "Расчетные счета" Кредит счета 50 "Касса".

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют уже по расходному кассовому ордеру и отражают по Дебету счета 76 и Кредиту счета 50.7

 

3. Учет расчетов с подотчетными лицами.

В деятельности любой фирмы часто возникает необходимость оплачивать те или иные расходы наличными, покупать материальные ценности, оплачивать расходы по служебным командировкам и т.д. В этих случаях работнику фирмы выдают наличные под отчет для выполнения определенных действий. Список сотрудников, имеющих право получать денежные средства под отчет, размер денежных средств и сроки, на которые они будут выданы, определяются приказом руководителя организации.

Для учета расчетов с ними используют счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" корреспондирует со счетами:

По дебету

50 Касса (Д71 К50)

51 Расчетные  счета (Д71 К51)

52 Валютные  счета (Д71 К52)

55 Специальные  счета в банках (Д71 К55)

76 Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами (Д71 К76)

79 Внутрихозяйственные  расчеты (Д71 К79)

91 Прочие доходы и расходы (Д71 К91) 

 

По кредиту

07 Оборудование  к установке (Д07 К71)

08 Вложения  во внеоборотные активы (Д08 К71)

10 Материалы (Д10 К71)

11 Животные  на выращивании и откорме (Д11 К71)

15 Заготовление  и приобретение материальных  ценностей (Д15 К71)

20 Основное  производство (Д20 К71)

23 Вспомогательные  производства (Д23 К71)

25 Общепроизводственные  расходы (Д25 К71)

26 Общехозяйственные  расходы (Д26 К71)

28 Брак  в производстве (Д28 К71)

29 Обслуживающие  производства и хозяйства (Д29 К71)

41 Товары (Д41 К71)

44 Расходы  на продажу (Д44 К71)

45 Товары  отгруженные (Д45 К71)

50 Касса (Д50 К71)

51 Расчетные  счета (Д51 К71)

52 Валютные  счета (Д52 К71)

55 Специальные  счета в банках (Д55 К71)

70 Расчеты  с персоналом по оплате труда (Д70 К71)

73 Расчеты  с персоналом по прочим операциям (Д73 К71)

76 Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами (Д76 К71)

79 Внутрихозяйственные  расчеты (Д79 К71)

91 Прочие доходы и расходы (Д91 К71)

94 Недостачи  и потери от порчи ценностей (Д94 К71)

97 Расходы  будущих периодов (Д97 К71)

99 Прибыли  и убытки (Д99 К71)8

 

 

Сотрудник, который получил наличные, должен за них отчитаться не позднее трех рабочих дней. Для этого ему нужно представить в бухгалтерию авансовый отчет (форма N АО-1).Составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки, квитанции, транспортные документы и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий или по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка. Выдача денежных средств подотчетному лицу из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером  или надлежаще оформленным другим документом (платежной (расчетно-платежной) ведомостью, заявлением на выдачу денег, счетом и др.)

Неизрасходованные средства работник обязан вернуть в кассу фирмы (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, должны быть ему возмещены). Пункт 11 Порядка ведения кассовых операций запрещает выдавать подотчетные суммы работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным деньгам, и передавать подотчетные суммы от одного сотрудника другому. Правда, санкций за нарушение этих правил нет. Фирма может выдавать деньги подотчетным лицам:

- на хозяйственные нужды;

- на оплату представительских  расходов;

- на оплату командировочных расходов;

- на оплату канцтоваров и почтовых расходов.9

Расходы на хозяйственные нужды.

Под такими расходами обычно понимают затраты на покупку в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплату мелкого ремонта и т.п.

Каких-либо ограничений на суммы, выдаваемые работникам под отчет, законодательство не устанавливает. Однако, оплачивая расходы, подотчетное лицо действует от имени фирмы. Следовательно, работник организации, получивший деньги, должен соблюдать предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами (не более 100 000 руб. по одному договору).

Выдача работнику под отчет денег из кассы отражается проводкой:

Д–т 71 К–т 50 «Касса» – на сумму наличных денежных средств, переданных под отчет материально ответственному лицу;

Д–т 71 К–т 51 «Расчетные счета» – на сумму денежных средств, полученных  непосредственно с расчетного счета или перечисленных для получения подотчетным лицом в месте осуществления расчетов.

Д–т 71 К–т 55 «Специальные счета в банках» – отражена передача подотчетному лицу аккредитива или чека из чековой книжки для осуществления расчетов с контрагентами.

Если расходы подотчетника носят производственный характер, то все затраты отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счетов учета расходов или ценностей, которые он купил.

При покупке подотчетными лицами того или иного имущества в учете делается запись:

Д–т 07 «Оборудование к установке» К–т 71 – на сумму стоимости приобретенного подотчетным лицом оборудования, а также на сумму расходов (работ и услуг сторонних организаций), подлежащих включению в фактическую себестоимость приобретенного оборудования к установке.

Д–т 10«Материалы» К–т 71– на сумму расходов, подлежащих включению в фактическую себестоимость приобретенных материалов, включая стоимость приобретенных материалов. Чаще всего подобным образом приобретаются канцелярские товары, товары хозяйственного и бытового назначения, а также оплачиваются некоторые услуги (например, транспортные), стоимость которых подлежит включению в фактическую себестоимость приобретенных материалов;

Если расходы подотчетного лица связаны с нуждами основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то затраты отражаются проводками:

Д–т 20«Основное производство» К–т 71 – на сумму стоимости работ и услуг сторонних организаций, а также на сумму расходов, подлежащих включению в фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства.

Д–т 23«Вспомогательные производства» К–т 71 – на суммы произведенных расходов, с той только разницей, что расходы в данном случае относятся к продукции, работам или услугам вспомогательных производств;

Если деньги выданы для оплаты расходов, связанных с управленческой деятельностью фирмы, делается запись:

Д–т 25 «Общепроизводственные расходы» К–т 71– на сумму  расходов, подлежащих отнесению на увеличение общепроизводственных расходов. Это могут быть расходы в виде оплаты работ и услуг сторонних организаций по содержанию объектов основных средств цехового назначения, а также командировочные расходы цехового персонала (например, мастера или начальника цеха);

Д–т 26 «Общехозяйственные расходы» К–т 71 – на сумму оплаты работ и услуг сторонних организаций, включаемых в общехозяйственные расходы (например, коммунальных платежей, юридических, консультационных услуг и т.д.);

Д–т 28 «Брак в производстве» К–т 71 – на сумму расходов, связанных с исправлением устранимого брака, а также с осуществлением гарантийного ремонта или гарантийного обслуживания;

Д–т 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» К–т 71 – на сумму стоимости работ и услуг сторонних организаций, оплаченных командированным работником.

Д–т 44 «Расходы на продажу» К–т 71 – на сумму расходов по транспортировке и хранению готовой продукции при условии, что они оплачены наличными денежными средствами.

Д–т 51 К–т 71 – на сумму неиспользованного остатка, сданного подотчетным лицом по объявлению непосредственно на расчетный счет в банке;

Д–т 55 К–т 71 – на сумму неиспользованного остатка, сданного подотчетным лицом по объявлению непосредственно на специальный счет в банке. Такой же проводкой отражается возврат неиспользованного аккредитива;

Д–т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К–т 71 – на сумму наличных денежных средств, использованных на оплату задолженности перед бюджетом по налогам и сборам. Чаще всего подобным образом осуществляется оплата государственной пошлины;

Д т 70 К–т 71 – такая проводка оформляется в случае, если выплата заработной платы структурным подразделениям организации осуществляется через подотчетных лиц (раздатчиков).

Д–т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К–т 71 – на сумму оплаты страховых взносов наличными денежными средствами через подотчетных лиц, например взносов на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

Д –т 70 К–т 71 – на сумму неиспользованного остатка подотчетной суммы, удержанного с заработной платы подотчетного лица,– при условии его согласия на удержание. Если же работник не согласен с удержанием (например в случае, если часть фактически произведенных расходов не принимается к оплате), используется другая схема проводок:

Д–т 91 «Прочие доходы и расходы» К–т 71 – на сумму прочих расходов, оплаченных наличными денежными средствами(например, аренда объектов основных средств, суммы финансовых санкций за нарушение условий хозяйственных договоров и т.д.).

Сумма НДС по расходам или имуществу, оплаченному подотчетным лицом, отражается  проводками:

Д - т 19 К - т 71- учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц;

Д - т 68, субсчет "Расчеты по НДС" К - т 19 - НДС принят к вычету.

Возврат денежных средств, выданных под отчет.

Лица,  получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по  истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из  командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных  суммах и произвести окончательный расчет по ним. Для возврата подотчетным лицом остатка денежных средств в кассу организации оформляется приходный кассовый ордер.

Д-т50 К-т 71-оприходованы денежные средства, не израсходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации.

В случае если подотчетное лицо потратило собственные денежные средства сверх выданных ему, то перерасход выдается ему по расходному  кассовому ордеру.            

Д-т 71 К-т 50- возмещены сотруднику затраты, превышающие сумму денежных средств, выданных из кассы.