Отчет по практике на предприятии ЗАО «Научно-производственный центр «Полихим»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Июня 2013 в 08:07, отчет по практике

Краткое описание

Применение машинно-ориентированных форм учета обеспечивает механизацию и во многом автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности учетных работников, освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.
Ответственность за ведение бухгалтерского учета несет главный бухгалтер.
Он же составляет все формы отчетности.

Содержание

Введение 3
1 Организация и методология бухгалтерского и налогового учета
и контроля организации 5 1.1 Система нормативного регулирования бухгалтерского учета
и отчетности в России 5
1.2. Бухгалтерский учет, объекты и основные задачи 6
1.3. Документирование хозяйственных операций 6
1.4. Учетная политика ЗАО «Научно-производственный центр
«Полихим» в целях бухгалтерского учета 8
1.5 Учетная политика в целях налогового учета 10
2 Методические аспекты ведения бухгалтерского учета 12
2.1. Учет основных средств 12
2.2 Учет материально-производственных запасов 17
2.3 Учет товаров 20
2.4 Учет денежных средств 23
2.5 Учет текущих обязательств и расчетов 31
2.6 Учет капитала организации 42
3 Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов организации 44
3.1 Учет доходов и расходов по основным видам деятельности 44
3.2 Учет прочих доходов и расходов 48
4 Бухгалтерская отчетность 53
5 Организация контрольно-ревизионной работы 72
Заключение 87
Список литературы

Скачать полностью (113.23 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

отчет1.doc

— 552.50 Кб (Скачать документ)

Бухгалтерская отчетность состоит из «Бухгалтерского баланса» (ф. № 1), «Отчета

о прибылях и убытках» (ф. № 2), приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации. Аудиторское заключение включается в годовую отчетность в том случае, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Обычно приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительную записку называют пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Приложения включают: «Отчет об изменениях капитала» (ф. № 3), «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5), «Отчет о целевом использовании полученных средств» (ф. № 6). Бухгалтерская отчетность организации обобщает показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

Субъекты малого, предпринимательства, не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут представлять бухгалтерскую отчетность в объеме статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и без представления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности «Отчет об изменениях капитала» (ф. № 3), «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5), если отсутствуют соответствующие данные.

Отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

При составлении отчетности организация должна следовать принципам

нейтральности, существенности, достоверности. Поэтому необходимо обеспечить

исключение одностороннего удовлетворения интересов одних групп пользователей

бухгалтерской отчетности, перед другими. Кроме того, показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Бухгалтерская отчетность представляется в Инспекцию Федеральной налоговой службы, в территориальный орган статистики, а также участникам организации.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

Бухгалтерский баланс (форма №1)

Форма бухгалтерского баланса, рекомендована Приказом Минфина России № 67н. Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение

организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства представляются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Структура бухгалтерского баланса представлена в таблице 3:

Таблица 3.

Название статей баланса	Код строки		Счета бухгалтерского учета
Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110		Разница между остатками по счетам 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР) и 05 «Амортизация нематериальных активов»
Основные средства	120		Разница между остатками по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности)
Незавершенное строительство	130		Сальдо по счетам 08 «вложения во внеоборотные активы и 07 «Оборудование к установке» в части затрат, относящихся к строительству объектов основных средств.
Доходные вложения в материальные ценности	135		Разница между остатками по счетам 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств», в части амортизации, начислено по этим объектам
Долгосрочные финансовые вложения	140		Сальдо по счетам 58 «Финансовые вложения» (в части долгосрочных вложений), 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных депозитов), уменьшенные на остаток по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
Отложенные налоговые активы	145		Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы»
Прочие внеоборотные активы	150		Другие виды внеоборотных активов, включая расходы, связанные с приобретением отдельных объектов основных средств, выполнением НИОКР и т.п. учтенные на счете 08
Оборотные активы
Запасы	210		Общая сумма запасов по условным номерам строк 211-217
В т.ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211		Сальдо по счетам 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» минус сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в части уценки материалов.
Животные на выращивании и откорме	212		Сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме»
Затраты в незавершенном производстве	213		Сальдо по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»
Готовая продукция и товары для перепродажи	214		Сальдо по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», минус сальдо по счету 42 «Торговая наценка» и минус сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в части уценки товаров
Товары отгруженные	215		Сальдо по счету 45 «Товары отгруженные»
Расходы будущих периодов	216		Сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов:
Прочие запасы и затраты	217		Стоимость МПЗ и признанных расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы»
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220		Сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем 12 через месяцев после отчетной даты)	230		Сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в части задолженности и сумм резерва, относящихся к долгосрочной дебиторской задолженности
В т.ч. покупатели и заказчики	231		Суммы, относящиеся к покупателям и заказчикам из состава долгосрочной дебиторской задолженности, отраженной по строке 230
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 через месяцев после отчетной даты)	240		Сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в части дебиторской задолженности и сумм резерва, относящихся к краткосрочной задолженности. Здесь же отражаются суммы излишне уплаченных налогов, сборов, прочих платежей в бюджет, а также на социальное страхование и пенсионное обеспечение, учтенные на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
В т.ч. покупатели и заказчики	241		Суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками из состава краткосрочной дебиторской задолженности по строке 240
Краткосрочные финансовые вложения	250		Сальдо по счетам 58 «Финансовые вложения», 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений и депозитов), уменьшенные на остаток по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящиеся к краткосрочным финансовым вложениям
Денежные средства	260		Сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути», а также сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений
Прочие оборотные активы	270		Сальдо по дебету 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 94 «Недостатки и потери от порчи ценностей» и другие активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» Бухгалтерского баланса
Капитал и резервы
Уставный капитал		410		Сальдо по счету 80 «Уставный капитал»
Собственные акции, выкупленные у акционеров		411		Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (Доли)» показывается в пассиве баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины
Добавочный капитал		420		Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал»
Резервный капитал		430		Сальдо по счету 82 «Резервный капитал» с распределением на суммы резервов, созданных в соответствии с законодательством и образованных в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		470		Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты		510		Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Отложенные налоговые обязательства		515		Сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Прочие долгосрочные обязательства		520		Сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», в части долгосрочных обязательств
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты		610		Сальдо по счету 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредиторская задолженность		620		Общая сумма кредиторской задолженности по условным номерам строк 621-625
в том числе: поставщики и подрядчики		621		Сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части краткосрочной задолженности
задолженность перед персоналом организации		622		Сальдо по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм депонированной зарплаты
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		623		Сальдо по счетам 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности Пенсионному фонду по отчислениям на накопительную и страховую части пенсии, а также на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве
задолженность по налогам и сборам		624		Сальдо по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности по ЕСН
Прочие кредиторы		625		Сальдо по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм авансов,полученных под поставку товаров,работ,услуг, а также сальдо по счетам 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,71 «расчеты с подотчетными лицами» и суммы выданных векселей,учтенные на счете 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Задолженность перед участниками ( учредителями) по выплате доходов		630		Сальдо по счету 75 « Расчеты с учредителями» в сумме невыплаченных доходов
Доходы будущих периодов		640		Сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов»
Резервы предстоящих расходов		650		Сальдо по счету 96 «резервы предстоящих расходов»
Прочие краткосрочные обязательства		660		Сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и иные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства»

При заполнении Бухгалтерского баланса согласно п,40 Положения по ведению бухгалтерского учета не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными документами.

На основании данных заполненного баланса делается расчет стоимости чистых активов на начало и конец года.

Порядок расчета стоимости чистых активов утвержден Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003г. № 10н/06-6/пз для акционерных обществ.

Результат расчета величины чистых активов указывается в форме № 3 «Отчет об изменениях капитала» в разделе «Справки» по строке 200.

Определение величины чистых активов - это не чисто техническая процедура, это весьма важный показатель. От соотношения величин чистых активов и уставного капитала организации зависит решение вопроса о ее дальнейшем существовании, начале процедуры банкротства, совершении ряда сделок и др.

Важность показателя чистых активов зафиксирована в ст.35 Федерального закона от 26.12.1995г. « 208-ФЗ «Об акционерных общества».

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года

стоимость чистых активов по годовому Бухгалтерскому балансу, представленному для утверждения на общем собрании акционеров, окажется меньше его уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до стоимости чистых активов.

Возможно и такая ситуация, когда стоимость чистых активов общества окажется даже меньше величины минимального уставного капитала. В этом случае общество обязано принять решение о своей ликвидации.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Важными показателями, характеризующими степень деловой активности организации за текущие отчетные периоды и за отчетный год, являются данные о величине и составляющих финансового результата работы коммерческой организации - прибыли от обычной (предпринимательской, основной, производственно-эксплуатационной) деятельности, составляющей предмет работы организации, а также инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете эти стороны деятельности организации находят полноценную денежную оценку, выражаемую в виде системы показателей финансовых результатов.

Данные отчета о прибылях и убытках занимают значимую часть бухгалтерской отчетности, которая дополняет, разъясняет, уточняет и расширяет информационный поток, представленный в бухгалтерском балансе (ф. N 1) как совокупность итоговых показателей работы организации за отчетный период. По данным отчета о прибылях и убытках:

- проводят экономический анализ уровня и динамики показателей финансовых
результатов деятельности, факторный анализ прибыли от продажи продукции,
работ, услуг;

- выявляют влияние на общую величину прибыли от продажи продукции,
работ, услуг изменений продажных цен, цен исходных сырья, материалов, топлива,
энергии, изменений объема продаж, а также влияние уровня себестоимости
продукции, работ, услуг;

- осуществляют анализ уровня рентабельности и др.

По итогам анализа финансовых результатов выявляются резервы их роста и разрабатываются мероприятия, внедрение которых позволит улучшить экономические показатели работы организации.

В отчете о прибылях и убытках (ф. N 2) представляется информация о доходах и расходах организации, прибылях и убытках, полученных за отчетный период и аналогичный предшествующий период (месяц, квартал, 6 мес, 9 мес, год). Данные показатели формируются в соответствии с нормами Положений по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, "Расходы организации" ПБУ 10/99, а также "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02. Отчет о прибылях и убытках (ф. N 2) подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

Наиболее существенными группами показателей отчета являются:

доходы и расходы по обычным видам деятельности;
прочие доходы и расходы;
отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства;
текущий налог на прибыль и чистая прибыль (чистый убыток) организации за отчетный период.

Кроме того, в конце отчета справочно приводится информация о постоянных налоговых обязательствах, базовой прибыли (убытке) на акцию, разводненной

прибыли (убытка) на акцию.

Таблица 4.

Наименование показателей	Код показа теля	Обороты по счетам бухгалтерского учета
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, за минусом налога на добавленную стоимость	010	Итоговый оборот по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка», минус обороты по дебету счета 90, субсчета «НДС», «Акцизы»
Себестоимость проданных товаров, продукции,работ, услуг	020	Итоговый оборот по дебету счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетами 20, 21,23,29,40,41,43,45

Валовая прибыль	029	Строка 010 минус 020
Коммерческие расходы	030	Итоговый оборот по дебету счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 44
Управленческие расходы	040	Итоговый оборот по дебету счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 26. Эта строка заполняется, если учетной политикой предусмотрено списание общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90
Прибыль (убыток) от продаж	050	Расчетный показатель: строка 029 минус строка 030 минус строка 040. должен соответствовать итоговым оборотам по дебету (либо кредиту) счета 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж», в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	Оборот по кредиту субсчета 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета начисленных процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п.. по выданным займам, за использование банком свободных денежных средств, находящихся на счете организации, например 58, 76, 51, 52 и др.
Проценты к уплате	070	Оборот по дебету субсчета 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета сумм причитающихся процентов по облигациям, акциям, по лученным кредитам, займа, например 76, 66, 67
Доходы от участия в других организациях	080	Оборот по кредиту субсчета 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
Прочие доходы	090	Оборот по кредиту субсчета 91Л «Прочие доходы» в части полученных прочих доходов
Прочие расходы	100	Оборот по дебету субсчета 91.2 «Прочие расходы» в части произведенных прочих расходов
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	Расчетный показатель: строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 +строка 090 - строка 100
Отложенные налоговые активы	141	Итоговый оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 минус итоговый оборот по кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68
Отложенные налоговые обязательства	142	Итоговый оборот по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 минус итоговый оборот по дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68
Текущий налог на прибыль	150	Итоговый оборот по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетами 09, 77, 99 в части формирования текущего налога на прибыль минус итоговый оборот по дебету счета 68 в корреспонденции с теми же счетами
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	Строка 140 + строка 141 - строка 142 - строка 150. результат должен соответствовать итоговому сальдо по кредиту счета 99, списываемому на счет 84 проводкой Д 99 К 84. если получен убыток, то результат должен соответствовать итоговому сальдо по дебету счета 99, списываемому на счет 84 проводкой Д 84 К99.
Справочно. Постоянные	200	Итоговый оборот по дебету счета 99 в корреспонденции со

Информация о работе Отчет по практике на предприятии ЗАО «Научно-производственный центр «Полихим»