Отчет по практике на предприятии ЗАО «Научно-производственный центр «Полихим»

В бухгалтерском учете  ЗАО «Научно-производственный центр «Полихим» начисление единого социального налога отражается с помощью следующих проводок:

Д08, 44, 91,96, 97      К 69        начислен ЕСН, страховые взносы на ОПС,

страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных    случаев 
на производстве и профзаболеваний: 
Д 69       К 70 начислены   пособия   выплачиваемые   за   счет

средств ФСС; 
Д 69        К 51 перечислен ЕСН, взносы ОПС, взносы НС и ПЗ.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Для обобщения информации о расчетах с персоналом организации предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В соответствии со ст. 135 Трудового Кодекса РФ организация самостоятельно определяет вид, форму, систему оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий, социальный пакет, а также соотношение их размеров применительно к отдельным категориям персонала, и фиксирует их в коллективном договоре и локальных нормативных актах.

В ЗАО «Научно-производственный центр «Полихим» в штате состоит 8 человек. Система оплаты труда - повременная. Начисление заработной платы отражается по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

37

Пособия по временной  нетрудоспособности и прочие выплаты  за счет средств органов социального  страхования отражаются по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда».

В соответствии с законодательством  из заработной платы работников производятся следующие удержания и вычеты:

- налог на доходы  физических лиц,  удерживаемый в  соответствии с 
действующим законодательством, глава 23 «Налог на доходы физических лиц», ст.225 НК РФ устанавливает порядок исчисления налога, ст. 210 НК РФ определяет 
налоговую базу по данному налогу;

- погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат 
сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов;

• возмещение материального ущерба, причиненного работником организации;
• взыскание некоторых видов штрафов;
• исполнительным документам;

- с подотчетных лиц по не возвращенным в кассу в установленный срок 
подотчетным суммам ит.д.

Все удержания из заработной платы в бухгалтерском учете  отражаются по дебету счета 70. Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам».

Выплата заработной платы  работникам ЗАО «Научно-производственный центр «Полихим» осуществляется путем выдачи из кассы организации 2 раза в месяц. Погашение задолженности организации перед работниками по оплате труда оформляется в бухгалтерском учете записью: Д 70 К 50.

Неполученные работниками  в срок суммы оплаты труда депонируются, и депонированные суммы сдаются  в кредитную организацию на расчетный счет организации. Операции депонирования заработной платы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» организуется по каждому работнику организации.

Основные  проводки  по  счету  70  в  ЗАО  «Научно-производственный  центр 

38

«Полихим»:

Д 44, 97   К 70   Начислена  заработная плата по окладам 

Д 69         К 70   Начислены пособия за счет средств ФСС Д70          К 68   Удержан НДФЛ

Д 70         К 76   Депонированы не выплаченные  в срок суммы оплаты труда

Д 70         К 50   Произведена выплата пособий  и заработной платы (без учета

депонированных сумм) 
Д 76         К 50   Отражена выплата депонированных сумм.

Учет расчетов с подотчетными лицами

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций возникает  потребность использовать наличные денежные средства для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных  работ,  оказанных услуг,   а также   на  иные  хозяйственно операционные    цели.

Счет 71 "Расчеты с  подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на

административно-хозяйственные  и прочие расходы.

На выданные под отчет  суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции  со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от

характера произведенных  расходов.

Сальдо по дебету счета 71 показывает сумму денежных средств, находящихся в подотчете у  работников организации, кредитовое сальдо по этому счету отражает задолженность организации перед подотчетными лицами по произведенным ими расходам в оплату материально-производственных запасов, товаров, работ, услуг.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой выдаче и каждому авансовому отчету.

Хозяйственные операции по счету 71:

Д 71       К 50       выданы наличные денежные средства под отчет 

39

Д 71       К 50.3     выданы авиабилеты командированным  работникам

Д 10       К 71      оприходованы канцтовары, приобретенные подотчетным лицом 

Д 50       К 71      возврат неиспользованных подотчетных сумм.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Для обобщения информации о всех видах расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда и, расчетов с подотчетными лицами и депонентами предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» открываются следующие  субсчета: «Расчеты по предоставленным займам», «Расчеты по возмещению материального ущерба», «Расчеты за товары, проданные в кредит» др.

Хозяйственные операции по счету 73:

Д 73 К 51 Выданы займы работникам

Д 50 К 73 Возврат займов работниками

Д 73 К 94 отражена сумма  недостач, подлежащая возмещению работниками

Д 50 К 73 работником возмещен ущерб, причиненный организации

2.6 Учет капитала  организации

Источниками  формирования  имущества являются  собственные  средства (собственный капитал) и  заемные средства (заемный капитал).

Собственный капитал состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли.

Учет уставного капитала осуществляют на счете 80 "Уставный капитал". Сальдо этого счета должно соответствовать  размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.

Сальдо по счету 80 «Уставный  капитал» в ЗАО «Научно-производственный центр «Полихим» соответствует  размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации. Записи по счету 80 производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения

40

капитала лишь после  внесения соответствующих изменений  в учредительные документы организации.

Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Сумма дооценки основных средств, объектов капитального строительства  и других материальных объектов имущества  организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, проводимой в установленном порядке, сумма, полученная сверхноминальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества), и другие аналогичные суммы, учитываются как добавочный капитал и отражаются в бухгалтерской балансе отдельно.

Созданный в соответствии с законодательством Российской Федерации резервный фонд для  покрытия убытков организации, а  также для погашения

облигаций организации  и выкупа собственных акций отражается в бухгалтерском балансе отдельно.

Организация может создавать  резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и  гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность  организации, которая не погашена в  сроки, установленные договором, и  не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резерв сомнительных долгов создается на основе проведенной  инвентаризации дебиторской задолженности организации.

Если до конца отчетного  года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет  использован, то неизрасходованные  суммы присоединяются при составлении  баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

В ЗАО «Научно-производственный центр «Полихим» резерв по сомнительным долгам не создается.

Хозяйственные операции по учету капитала организации:

Д 75 К 80         Отражена сумма уставного капитала;

Д01  К 83         Переоцентка ОС:

41

Д 99/9 К 84      При реформации баланса на 31 декабря  сформирован финансовый

результат — чистая прибыль;

Д84    К 76(70)  начислены  дивиденды:

Д 76(70) К 68    начислен налог на доходы с дивидендов физических лиц (налог на

прибыль с доходов  юридических лиц);

Д76 (70) К 51 (50) выплачена  сумма причитающихся дивидендов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

42

3 БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

ОРГАНИЗАЦИИ

3.1 Учет доходов  и расходов по основным видам  деятельности

Порядок признания и  учета доходов в бухгалтерском учете регламентируется положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99),

утвержденным Приказом Минфина РФ от 6.05.1999 г. N 32н.

В соответствии с ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ 9/99).

В целях бухгалтерского учета торговая организация самостоятельно устанавливает перечень поступлений, признаваемых доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований ПБУ 9/99, а также характера деятельности, вида доходов и условий их получения. Порядок признания доходов в бухгалтерском учете торговой организации должен быть закреплен в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Доходами от обычных  видов деятельности торговой организации  признается выручка от продажи товаров (п. 5 ПБУ 9/99).

К бухгалтерскому учету  выручка от реализации товаров принимается  в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления  денежных средств и иного имущества  и (или) величине дебиторской задолженности (п. 6 ПБУ 9/99).

Бухгалтерский учет реализации товаров в оптовой торговле ведется на счете 90 "Продажи".

Счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах  и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а  также для определения финансового  результата по ним.

заказчиками". Одновременно себестоимость проданных товаров и др. списывается с кредита счета 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу" и др. в дебет счета 90 "Продажи".

По общему правилу  выручка в бухгалтерском учете  ЗАО «Научно- 
производственный центр «Полихим» признается по начислению, т.е. в том отчетном

43

 
периоде, к которому она относится, независимо от времени фактического 
поступления оплаты.

Таким же образом признается выручка в налоговом учете  при использовании метода начисления (ст. 217 ПК РФ).

В соответствии со статьей 271 ПК РФ датой признания доходов от реализации товаров (работ, услуг) признается дата перехода права собственности на товары (работы, услуги).

Переход права собственности  является обязательным условием для  признания выручки и в бухгалтерском учете (пп «г» п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Соответственно, при отсутствии документа, подтверждающего факт перехода права собственности на товары, у  организации нет оснований для  признания выручки от реализации соответствующих товаров, как в  бухгалтерском, так и в налоговом учете.