Отчет по практике на предприятии ЗАО «Научно-производственный центр «Полихим»

 

предприятия имеют  право хранить в своих кассах наличные деньги сверх  
установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному  
страхованию не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Предприятии может  расходовать наличные деньги, поступившие в кассу на:

- на заработную  плату и другие выплаты работникам, в том числе социального  
характера, выплату стипендий, командировочные расходы;

- на оплату  товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, на возврат сумм,  
полученных ранее наличными, в случае возврата товаров;

- на выплату  страховых возмещений по договорам  страхования работников.

Выплата наличных денег под отчет на расходы, связанные  со служебными

командировками, производится в пределах сумм, причитающихся

командированным лицам на эти цели.

Порядок работы с наличными деньгами в настоящее  время регулируют:

- Положение о  правилах организации наличного  денежного обращения на  
территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П;

порядок ведения  кассовых операций в Российской Федерации,  
утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.

Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У определен порядок  расходования  
наличной выручки, поступившей в кассу организации.

Существует ограничение  на расчеты наличными между организациями  и  
предпринимателями. В настоящее время предельный размер расчетов наличными  
между организациями в рамках одного договора составляет 100 000 рублей  
(Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 г № 1843-У). На предприятии ООО Панорама данного  
ограничение строго соблюдается.

За нарушение кассовой дисциплины (нарушение работы с денежной

наличностью)  и  порядка  ведения  кассовых  операций  предусмотрена

административная  ответственность.

Деньги поступают  в кассу с банковских счетов, от покупателей, подотчетных  
лиц, сотрудников фирмы и учредителей. Приход наличных оформляется приходным  
кассовым ордером по форме № КО-1. Документ состоит из двух частей: приходного

 

24

 

кассового ордера и отрывной квитанции к нему, которую выдают лицу, сдавшему  
деньги в кассу. Если суммы поступили из кредитного учреждения, то квитанцию  
прикладывают к банковским документам.

Выплата денег  из кассы осуществляется на выплату  заработной платы,  
премий, отпускных, больничных, предоставление подотчетных сумм сотрудникам,  
сдачу наличных в банк и выплаты поставщикам. Такие операции оформляются  
расходным кассовым ордером. Помимо этого деньги выдаются из кассы по  
платежной или расчетно-платежной ведомости. Эти документы обычно  
составляются при выдаче зарплаты сотрудникам.

Движение денежных средств отражают в кассовой книге, которая должна быть  
прошнурована, пронумерована, опечатана и заверена подписями руководителя и  
главного бухгалтера.

Кассовые операции являются самыми многочисленными и самыми  
распространенными на предприятии. Их учет сопровождается оформлением целого  
ряда документов, главными из которых являются:

- договор о  полной индивидуальной ответственности  кассира; 

- приходный кассовый ордер (форма № KO-l);

- расходный кассовый  ордер (форма № КО-2);

- журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров (форма ко-3);

- расчетно-платежная  ведомость (форма № Т -49);

- платежная ведомость  (форма № Т-53);

- кассовая заявка (форма № 408027);

- карточка депонента; 

- авансовый отчет  (форма № AO-l);

- доверенность (формы М-2 и М-2а);

- объявление  на взнос наличными (форма №  0402001);

- кассовая книга  (форма № КО-4);

- журнал кассира-операциониста  (форма № КМ-4);

- отчет кассира;

 

 

 

25

 

 

- справка-отчет  кассира-операциониста (форма №  КМ-6);

- книга учета  выданных и принятых кассиром  денежных средств (форма №  КО-5);

- препроводительная  ведомость к сумке с денежной  выручкой (форма № 0402006);

- акт о проверке  денежных средств кассы (форма № КМ-9);

- акт инвентаризации  денежных средств в кассе (форма  № ИНВ-15);

- инвентаризационная  опись ценных бумаг и бланков  документов строгой 

отчетности (форма  № ИНВ-16);

- кредитная карточка.

Главной особенностью ведения и заполнения кассовых документов является  
то, что помарки в них не допускаются. Если допущена ошибка при оформлении, то  
неправильно записанная цифра должна быть зачеркнута одной чертой (чтобы была  
видна неправильная запись), а сверху должен быть написан верный результат.  
Кроме того, делается также запись "Исправленному верить", ставятся подписи  
ответственных лиц (кассира и главного бухгалтера или кассира и руководителя),  
подписи заверяются печатью предприятия.

Для учета поступления  наличных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане  
счетов предназначен счет 50 «Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50  
«Касса» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступления денежных  
средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег  
из кассы - по кредиту этого счета. Корреспондирующий счет зависит от  
содержания операции.

Наиболее часто  в ЗАО «Научно-производственный центр «Полихим» делаются  
следующие проводки:

 

Д 50  К 51 получение  наличных из банка по чеку;

Д 71  К 50 выдача из кассы в подотчет на хозяйственные расходы;

Д 71  К 50 выдача из кассы в подотчет на командировочные  расходы;

Д 50  К 71 возврат  остатка неиспользованного аванса на командировочные  расходы;

 

26

 

Д 50  К 90 поступила оплата от покупателей;

Д 50  К  73 работниками возмещен ущерб, причиненный организации;

Д 70  К 50  выплачена заработная плата;

Д 51  К 50  сдача наличных в банк.

Остаток наличных денежных средств - как в рублях, так и валюте - наконец  
года следует отражать в балансе в строке 260. Кроме того, данную сумму заносят в  
форму № 4  «Отчет о движении денежных средств».

 

Операции  по расчетному счету в банке

Основным документом, регулирующим операции по расчетным  счетам в  
банке является Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации  
(письмо Центрального банка РФ от 09.07.1992 г.)

Расчеты между  предприятиями в основном проводятся при помощи расчетных  
счетов. Расчетные счета открываются юридическим лицам, имеющим  
самостоятельный баланс.

Расчеты через  расчетные счета осуществляются преимущественно на основе  
приказа предприятия-плательщика или на основе его согласия. Исключения  
составляют платежи банком по своей инициативе за просроченные ссуды и за  
проценты по ссудам, а также платежи по платежным требованиям и инкассовым  
поручениям организаций, предоставляющих предприятиям коммунальные услуги,  
обеспечивающих носителями энергии и связью. Кроме того, банки могут  
осуществлять платежи с расчетного счета предприятия без его согласия также по  
исполнительным листам судов, налоговых органов и других учреждений, которым  
законодательство или местные органы власти предоставляют такое право.

Для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в  
валюте Российской Федерации предназначен счет 51 «Расчетные счета».

Операции по расчетному счету в организации оптовой торговли могут быть  
оформлены одной из следующих проводок:

 

Д 51   К 50, 60, 62, 66, 67, 75, 76   получено на расчетный счет;

 

 

27

Д 44, 50, 60, 66, 67, 68, 69, 75, 76, 91  К 51   списано с расчетного счета.

Предприятие периодически получает из банка выписки из расчетного счета и в  
качестве приложения к ним документы, на основании которых идут зачисления или  
списания денежных средств. Операции в данных выписках кодируются  
специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения  
денежных средств.

В настоящее  время в России для безналичных  расчетов используются 7  
следующих основных способов:

1. платежными поручениями;
2. платежными требованиями;
3. инкассовыми поручениями;
4. аккредитивами;
5. чеками;
6. при помощи векселей;
7. с использованием банковских карт.

 

Общие требования к оформлению документов, предъявляемых в банк для  
осуществления безналичных расчетов, приведены в "Положении о безналичных  
расчетах в Российской Федерации", утвержденном ЦБ РФ 03.10.2002 г. № 2-П (с  
дополнениями и изменениями), и заключаются в следующем. Расчетные документы  
действительны в течение 10-ти дней, не считая дня выписки. Документы на  
бумажных носителях печатаются или на пишущей машинке, или на принтере  
персонального компьютера, исключение составляют чеки, бланки которых  
заполняются ручками с пастой или чернилами синего, фиолетового и черного цвета.  
Налог, подлежащий уплате, выделяется в документах отдельной строкой, иначе  
должна быть обязательная надпись о том, что налог по данной операции не  
уплачивается. Плательщики вправе отзывать свои платежные поручения, а  
взыскатели - платежные требования и инкассовые поручения, не оплаченные из-за  
недостатка средств на расчетном счете клиента банка.

 

28

 

 

 

 

Операции  по валютному счету

Основным документом, регулирующим операции по валютным счетам в  
банке, являются:

- Указания Центрального банка РФ № 383- У от 20.10.1998 г. «О порядке  
совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной  
продажи иностранной валюты на внутреннем рынке РФ».

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения  информации о  
наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах  
организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской  
Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление  денежных  
средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета"  
отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы,  
ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и  
обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете  
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по  
претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на  
основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-  
расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:  
52-1 "Валютные счета внутри страны";

52-2 "Валютные  счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету,

открытому для  хранения денежных средств в иностранной валюте.

Д 52   К 57          Поступление на валютный счет организации;

Д 57   К 52          Списана проданная иностранная  валюта;

Д 60   К 52          Произведена оплата иностранным  поставщикам;

Д 52   К 91.1       Отражена общая сумма положительных курсовых разниц;

 

29

 

Д  91.2    К 52        Отражена общая сумма отрицательных курсовых разниц.

 

Операции по специальным счетам

Счет 55 "Специальные  счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в валюте Российской

Федерации и иностранных  валютах, находящихся на территории Российской

Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме  векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные  счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета"  и др.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении организаций, сберегательные денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Основные хозяйственные  операции по счету:

 

Д55.1 К 51 (52) переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета  на аккредитив.

Д 60 (76)   К 55.1      отражено перечисление средств на счет поставщика.

 

Операции по счету  «Переводы в пути»

Счет 57 "Переводы в  пути" предназначен для обобщения  информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации  и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от

продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных  кассы или кассы почтовых отделений  для зачисления на расчетный

30

или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.