Отчет по практике на предприятии ЗАО «Научно-производственный центр «Полихим»

Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки  от продажи) являются квитанции кредитной  организации, сберегательной кассы, почтового  отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах  учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.

Хозяйственные операции по счету:

Д 57     К 50 наличная выручка сдана в вечернюю кассу  банка (инкассаторам);

Д 51     К 57 учтено поступление денег на расчетный счет.

2.5. Учет текущих  обязательств и расчетов

Понятие дебиторской  и кредиторской задолженности.

Срок исковой давности.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников данной организации (подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы, купленные и т.д.) и физических лиц (задолженность покупателей за купленные товары и продукцию). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые называются кредиторами.

В ЗАО «Научно-производственный центр «Полихим» в бухгалтерском  балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По истечению срока  исковой давности дебиторская и  кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных  видов требований законом могут  быть установлены специальные сроки  исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли.                                 31

Списание задолженности  оформляется приказом руководителя и бухгалтерскими записями:

Д91  К 62, 76.

При поступлении средств  по ранее списанной дебиторской  задолженности дебетуют счета учета  денежных средств (50,51, 52) и кредитуют  счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Кредиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Д 60,76 К 91.

 

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

В настоящее время  в бухгалтерском учете при  отгрузке продукции покупателям  возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На сумму оплаты за отгруженную продукции, выполненные  работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Д 62 К 90    отражена выручка от продажи товаров с  НДС.

На суммы поступивших  платежей (включая суммы полученных авансов) счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в  корреспонденции со счетами учета денежных средств.

При продаже амортизируемого  имущества (ОС и НМА и другого  имущества), делается проводка Д 62 К 91 «Прочие  доходы и расходы». Поступление платежей отражается дебету счетов учета денежных средств (50,51, 52, 55) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы  полученных авансов и предварительной  оплаты

за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие  суммовые и курсовые разницы.

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками" ведется по каждому  предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых

32

данных по: покупателям  и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Хозяйственные операции по счету 62

 Д 51   К 62 _{ав получ}.      Получены авансы;

Д 62 _{ав получ} К 68_НДС     Исчислен НДС с авансов;

Д 62   К 90.1            Выручка от реализации товаров с  НДС;

Д 68_НДС К 62 _ав. _получ    Принят к вычету НДС;

Д 62 _{ав получ} К 62    Зачтен аванс полученный от покупателя.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности, оказывающие услуги (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.), выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после  отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют  счет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» и дебетуют соответствующие  материальные счета (10, 41) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 44, 97 и т.д.).

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в  аналитическом учете счет 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется  согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно- материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические

33

ошибки, счет 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета  на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.

Погашение задолженности  перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета  денежных средств (51, 52, 53). Порядок бухгалтерских  записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитываются по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51,52 и др.).

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражаются на счетах 60 и 91 в  качестве прочих доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

Хозяйственные операции по счету 60: Д 08, 10, 19, 25, 26, 44, 50, 41    К 60 получены от поставщиков ТМЦ, услуги, работы; 
Д 60      К 50, 51, 55 перечислена оплата поставщику.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета расчетных  отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие  субсчета:

76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"; 76-2 "Расчеты по претензиям";

76-3 "Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам"; 76-4 "Расчеты по депонированным  суммам" и др.

34

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

Хозяйственные операции по счету 76:

Д 76/разн. субсчета  К 51, 55, 91, 98 Перечислены: арендная плата; штрафы, пени,

неустойки; выплачена депонированная заработная плата; перечислены получателям суммы, удержанные из з\пл по исполнительным листам; перечислены таможенные платежи; предъявлены штрафы, пени, неустойки поставщикам и подрядчикам; предъявлены претензии по возмещению потерь и недостач и т.д.

Д 08, 10, 41, 51, 70, 91 К 76/_разн. субсчета   Депонированы суммы з\пл, произведены

удержания по исполнительным листам, отражена задолженность перед  арендодателями, начислены таможенные платежи; признаны штрафы, пени, неустойки  к уплате, получена арендная плата от арендатора и т.д.

Дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты деятельности организации.

После списания дебиторская  задолженность учитывается на забалансовом счете 007 « Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» для наблюдения в течение 5 лет за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

Списание дебиторской  задолженности до истечения установленного законодательством срока исковой давности производится организацией на основании документов, подтверждающих нереальность взыскания задолженности: при ликвидации лица-дебитора, его обязательства прекращаются в соответствии со ст. 419 ГК РФ. Документом, подтверждающим ликвидацию организации-должника, является запись о ликвидации организации в Едином государственном реестре. На основании этого документа дебиторская задолженность подлежит списанию в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с учетом налога на добавленную стоимость. В случае реорганизации организации-дебитора, поскольку обеспечиается правопреемственность обязательств, дебиторская задолженность списывается по истечении срока исковой давности.

Величина дебиторской  и кредиторской задолженности, срок исковой давности которых истек, подлежит списанию на финансовые результаты деятельности организации.

35

Срок исковой давности установлен ст. 196 ГК РФ и составляет три года.

В ООО Панорама дебиторская и кредиторская задолженности, по которым истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя и относятся на финансовые результаты. Списание долга в убыток не является аннулированием задолженности, она отражается за бухгалтерским балансом в течении пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Общие правила налогообложения  по всем налогам, а также санкций  за их неправильное применение или  неприменение, установлены Налоговым  кодексом Российской Федерации.

В соответствии с налоговым  законодательством (ст. 1, 2 НК РФ) налоговая система состоит из совокупности следующих налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»  ведется по видам налогов.

Д 99   К 68      начислен налог на прибыль

Д 19   К 68     отражена сумма НДС по приобретенным  ТМЦ 

Д 68   К 19      налоговый вычет по НДС 

Д 90.3 К 68     начислен НДС по продаже товаров

Д 44, 91.2 К 68 начислен налог  на имущество, транспортный и др. налоги

Д 70    К 68     удержан НДФЛ из заработной платы

Д 68    К 51      перечислены налоги в бюджет

 

Учет расчетов по социальному страхованию и  обеспечению

 

Учет расчетов  организации  по единому  социальному  налогу  (взносу),

связанных с отчислениями в государственные (внебюджетные) фонды, а также расчетов с работниками по причитающимся им выплатам из средств фонда социального

36

страхования ведется  на счете 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению». Исчисление и уплата единого социального  налога в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования осуществляется организацией в порядке, установленном Налоговым Кодексом Российской Федерации (глава 24).

Объектом налогообложения  для предприятий служат выплаты  и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым контрактам (договорам) и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам. Исключение составляют вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям. Налоговой базой у предприятий, выступающих в качестве работодателей, служит сумма всех выплат начисленных работникам в их пользу в течение налогового периода.