Отчет по практике на предприятии ЗАО «Научно-производственный центр «Полихим»

ОС-1а Акт о  приеме-передаче здания (сооружения) 
ОС-1б Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме  
зданий,сооружений)

ОС-2 Накладная  на внутреннее перемещение объектов основных средств 
ОС-3 Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных,  
модернизированных объектов основных средств

ОС-4 Акт о  списании объекта основных средств (кроме автотранспортных  
средств)

ОС-4а Акт о  списании автотранспортных средств 

ОС-4б Акт о  списании групп объектов основных средств  (кроме

автотранспортных  средств)

ОС-6 Инвентарная  карточка учета объекта основных средств 
ОС-6а Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств 
ОС-6б Инвентарная книга учета объектов основных средств 
ОС-14 Акт о приеме (поступлении) оборудования

ОС-15 Акт о  приеме-передаче оборудования в монтаж  
ОС-16 Акт о выявленных дефектах оборудования

Хозяйственные операции по счету 01 «Основные средства» оформляются  
следующими проводками:

Д 60 К 51 оплачен  счет продавца;

Д 08 К 60 оприходовано ОС на балансе организации (без учета  НДС);  
Д 19 К 60 учтена сумма НДС согласно счету-фактуре продавца.

Д 71 К 50 выданы из кассы деньги подотчетному лицу для  оплаты доставки ОС

Д 08 К 71 плата  за доставку учтена в балансовой ОС (на основании авансового  
отчета подотчетного лица);

16

 

 

д 19 К 71  учтен НДС по расходам на доставку (на основании счета-фактуры

транспортной  организации).

При вводе ОС в эксплуатацию, делаются проводки:

Д 01 К 08 ОС зачислено  в состав основных средств организации;  
Д 68/субсчет "Расчеты по НДС" К 19 произведен налоговый вычет  
Д 08 К 98-2 получены основные средства безвозмездно.

Амортизация начисляется  по каждому объекту основных средств  ежемесячно,  
начиная с месяца, следующего за месяцем, когда ввели объект основных средств в  
эксплуатацию, то есть после того, как вы сделана проводку:

Д 01 К 08 - объект основных средств введен в эксплуатацию.

Начисление амортизации  в учете ЗАО «Научно-производственный центр  
«Полихим» отражается по кредиту счета 02 и дебету счета 44, т.к. организация  
занимается оптовой торговлей. Д 44 К 02 начислена амортизация по основным  
средствам, используемым в процессе продажи товаров.

2.2 Учёт  материально-производственных запасов 

Под материально-производственными  запасами понимаются товары (работы,  
услуги), а также сырье, материалы и Т.п. для производства этих товаров  
(выполнения работ, оказания услуг) и активы, используемые для управленческих  
нужд организации.

К МПЗ относят  только те активы, которые служат менее года.

На торговых предприятиях материальные ценности используются для  
следующих целей:

- материалы для оборудования  и утепления транспортных средств, для

перевозки товаров;

        - топливо, газ для производственных  нужд и для отопления помещений;  
        - материалы для хранения, переработки, сортировки, фасовки, охлаждения  
товаров;

- материалы для  дезинсекции и дератизации тары  и помещений; 

17

 

- материалы для  ухода за помещениями, основными  средствами, для стирки и 

починки столового  белья, санитарной одежды и обуви, санитарных

принадлежностей;

- материалы для  торговой рекламы; 

- тарные материалы  для упаковки товаров; 

- запасные части  для ремонта зданий, сооружений, помещений, инвентаря и 

тары и т.п.

К материальным ценностям в ЗАО «Научно-производственный центр  
«Полихим» относятся:

- масла и другие  ГСМ, используемые при доставке  товара покупателю;

- тара и материалы  для упаковки;

- инвентарь и  хозяйственные принадлежности;

- прочие материалы. 

Кроме того, в  составе материалов учитываются также средства со сроком  
службы менее 12 месяцев, которые могут многократно участвовать в  
производственном процессе. К ним относятся: орудия лова, специальная одежда, форменная одежда, многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала. Материально- производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости финансовый результата.

Материалы в  ЗАО «Научно-производственный центр  «Полихим» приобретаются за плату. Фактической себестоимостью МПЗ  приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Для учета МПЗ  применяются следующие синтетические  счета:

10  «Материалы»   

15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей»  
41 «Товары»

43 «Готовая продукция»  
Забалансовые счета:

 

 

18 

002 «Товарно-материальные  ценности, принятые на ответхранение»  
003 «Материалы, приняты е в переработку»

004 «Товары, приняты  е на комиссию» 

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету  
по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных  
за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за  
исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев предусмотренных  
законодательством РФ).

Фактическая себестоимость  материально-производственных запасов  при их  
изготовлении силами организации складывается из фактических затрат, связанных

с производством  данных запасов.

Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но

находящиеся в  ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями  
договора, принимаются к бухгалтерскому учету на Забалансовые счета в оценке,  
предусмотренной в договоре.

Оценка МПЗ, стоимость  которых при приобретении определена в иностранной  
валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу  
Центрального банка Российской Федерации, действующей на дату принятия запасов

к учету.

МПЗ поступают  от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в

порядке наличного  расчета, от списания пришедших в негодность основных средств  
и собственного производства.

Основные документы  поступления и расхода материальных запасов:

 

№ M-4     Приходный ордер

№ M-7     Акт о приемке материалов

№ M-11   Требование-накладная

№ M-35   Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при  
разборке и демонтаже зданий и сооружений

№ M-8     Лимитно-заборная карта

 

19

 № ТОРГ-13 Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары.

Хозяйственные операции по счету 10 «Материалы» в торговой организации:

Д 10 К 60 оприходованы полученные материалы

Д 19  К 60 учтен  НДС по приобретенным материалам

Д 44  К 10 стоимость списанных материалов учтена в расходах на продажу

 

 

Д 10 К 98 оприходованы безвозмездно полученные материалы

Д 98  К 91 признан  доход в размере стоимости  материалов

В ЗАО «Научно-производственный центр «Полихим» на счете 10  
«Материалы» учитывает в основном хозяйственный инвентарь и канцелярские  
товары.

 

2.3 Учет  товаров

Товары - это  часть материально-производственных запасов, приобретенных  
или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенные для  
продажи.

Согласно п. 5 ПБУ 5/01, товары принимаются к учету  по фактической  
себестоимости. Фактическая себестоимость товара - это сумма всех фактических  
затрат организации на приобретение, за исключением НДС и других возмещаемых  
налогов.

К фактическим  затратам на приобретение товаров относятся:

- суммы, уплачиваемые в  соответствии с договором поставщику;

- затраты на информационные и консультационные услуги, связанные с

приобретением товаров;

- таможенные  пошлины; 

- невозмещаемые налоги;

- вознаграждение посредническим  организациям, через которых приобретены 

товары;

- затраты по  заготовке и доставке товаров  до места их использования, включая  
расходы по страхованию, а также по коммерческому кредиту, предоставленному

 

20

 

 

поставщиком и %, начисленные до принятия к бухгалтерскому учету товаров по  
заемным средствам, если эти заемные средства были привлечены для приобретения  
товаров;

- затраты по  доведению товаров до состояния, в которых они пригодны К  
продаже, включая затраты по подработке, сортировке, фасовке и т.д.;

- иные затраты, связанные с приобретением товаров.

Суммы вышеуказанных  фактических затрат на приобретение товаров  
формируют так называемую покупную стоимость, при этом для организаций  
оптовой торговли предоставлено право производить оценку товаров следующими  
способами:

1. По стоимости приобретения, включая все фактические затраты, связанные  
   с приобретением.
2. По покупной стоимости, включая только договорную цену, уплачиваемую  
   поставщику, при этом затраты по заготовке и доставке товара  
   производимые до момента передачи товаров в продажу, включаются в  
   состав расходов на продажу.
3. По учетной стоимости, которой также может являться договорная цена.

При этом отклонение учетной цены от фактической себестоимости  
приобретения учитывается на счете 16.

Оптовые организации  учитывают товары по одному из этих вариантов  
покупной цены.

Для учета товаров  предназначен счет 41 «Товары», к которому согласно Плану  
счетов открываются субсчета:

41.1 «Товары на складах» - используется в оптовых торговых организациях;  
41.2 «Товары в розничной торговле» - предназначен для учета товаров в  
торговых залах;

41.3 «Тара под  товаром и порожняя»; 

41.4 «Покупные изделия» - в торговых организациях этот субсчет не  
применяется.

В 000 Панорама, согласно учетной политике, товары, приобретаемые для

21

 

продажи, оцениваются  по стоимости из приобретения.

Хозяйственные операции по счету при получении товара:

Д 41.1    К 60 оприходованы товары на договорную стоимость  товаров без НДС;

Д 19  К 60 учтен НДС по оприходованным товарам;

Дополнительные  затраты связанные с при обретением отражаются:

Д 41.1    К 60, 76, 71, 68.... Отражены дополнительные затраты, связанные с  
приобретением товаров на сумму без НДС;

Д 19  К 60,76,71,68 ... учтен НДС по дополнительным затратам;

Д 68  К 19 произведен налоговый вычет по НДС.

Товарные операции в оптовых организациях совершаются  на основе  
договоров купли-продажи, поставки, мены, комиссии, перевозки и т.д. договор  
заключается в письменной форме, к нему прилагается спецификация, где  
приводится перечень товаров, предъявляемые к ним требования, продажная цена,  
стоимость каждого наименования и общая сумма. Традиционно пункт перехода  
права собственности ориентируется на следующие виды цен:

- франко-склад поставщика;

- франко-станция  отправления; 

- франко-станция  назначения;

- франко-склад  покупателя.

Возможна и  другая модификация цен, но все они регулируют следующие  
основные моменты:

- пункт перехода  права собственности; 

- распределение  расходов по доставке товаров между поставщиком и

покупателем, если этот пункт не оговорен в договоре;

- распределения  обязанностей по страхованию  груза; 

- риск случайной  гибели.

На практике, как правило, момент перехода права  собственности на товары  
совпадает с отгрузкой товаров со склада.

В бухгалтерском  учете в момент перехода права  собственности к покупателю  
и выполнении иных условий, предусмотренных п.12 ПБУ 9/99 «Доходы

 

22

 

 

организации», признается выручка:

Д 62    К 90.1   отражена выручка от продажи товаров на продажную стоимость  
товаров с НДС;

Д 90.3  К 68      начислен НДС;

Д 90.2  К 41.1   списывается покупная стоимость  проданных товаров.

Списание покупной стоимости может производиться  способами ФИФО, по  
средней себестоимости и по стоимости каждой единицы.

Согласно учетной  политике, в ЗАО «Научно-производственный центр  
«Полихим» списание производится методом ФИФО. Метод ФИФО предполагает,  
что товары, поступившие ранее других, списываются первыми.

2.4 Учет денежных средств

Порядок проведения и отражения кассовых операций

 

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими  
предприятиями, как правило, в безналичном порядке или применяют другие формы  
безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с  
законодательством Российской Федерации.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждое предприятие  
должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятия при осуществлении  расчетов с  
населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых  
машин.

Наличные деньги, принятые в кассу организации, подлежат сдаче в банк для  
последующего зачисления на счет организации. Сумма наличных денег, которую  
организация может оставить в кассе на конец рабочего дня, ограниченна. Это  
ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Размер лимита  
остатка наличных денег в кассе (лимит кассы) ежегодно устанавливает банк, в  
котором у ЗАО «Научно-производственный центр «Полихим» открыт счет.

На данном предприятии лимит остатка наличных составляет 20 000 руб.

 

 

23