Особенности учета в торговле

Показатель

Данные за 9 месяцев предыдущего  периода

Данные текущего периода с начала года до отчетного месяца

Себестоимость проданных товаров

1890000

2497000

НДС по проданным товарам

578880

720000

Коммерческие расходы

1284000

1440000

Выручка от продажи товаров

3794880

4720000

Прибыль от продажи товаров

42000

63000

Показатель

Данные за 9 месяцев предыдущего  периода

Данные текущего периода с начала до отчетного месяца

Прочие доходы:

1800

4100

- штрафы, полученные за нарушение  условий хозяйственных договоров

- сдача имущества в аренду, прочие  расходы

48000

70800

- НДС по арендной плате

7322

10800

- расходы, связанные с РКО банком

24000

30400

- амортизация склада

1600

1440

- налог на имущество

8000

6000

-расходы, связанные с уценкой  товаров

-

-

- расходы (штрафы, уплаченные за нарушение условий хозяйственных договоров)

11700

18300

- проценты по кредиту, начисленные  после принятия объектов к  учету

-

-

Номер счета/субсчета

Счет

Сумма, руб.

на 01.01.200_г.

Сумма, руб.

на 01.09.200_г.

01

Основные средства

408000

408000

02

Амортизация основных средств

101000

114500

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

4000

1800

41

Товары

616600

622500

41/1

41/3

В том числе:

товары на складах

тара под товаром и  порожняя

611000

5600

619300

3200

44/2

Расходы на продажу

Субчет «транспортные расходы»

28770

19900

50

Касса

5800

11300

51

Расчетные счета

191000

274960

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

281000

260000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

401500

311800

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и  займам

195000

150000

68

Расчеты по налогам и сборам

118200

70300

В том числе:

задолженность по НДС

по налогу на доходы физических лиц

по налогу на прибыль

41100

75000

2100

18800

51500

-

69

Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению

125320

103000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

401550

396000

73/2

Расчеты по возмещению материального  ущерба

13100

8400

76

Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами

76/2

76/6

76/7

В том числе:

Расчеты по претензиям

Расчеты с автотранспортными  предприятиями

Расчеты с комитентами  по договору комиссии

Дт 14800

4500

141000

Дт 21400

11300

188000

80

Уставный капитал

300 000

300 000

84

Нераспределенная прибыль

16000

16000

90/1

Выручка

-

4720000

90/2

Себестоимость продаж

-

3937000

90/3

Налог на добавленную стоимость

-

720000

90/9

Прибыль (убыток) от продаж

-

63000

91/1

Прочие доходы

-

74900

91/2

Прочие расходы

-

66940

91/9

Сальдо прочих доходов и расходов

7960

99

Прибыли и убытки

-

70960

№

п/п

Содержание хозяйственных операций

Наименование документа, №, дата

Сумма, руб.

Корреспондентские

счета

Д

К

1.

Оприходованы поступившие от поставщика товары и тара.

В сумму счета включена стоимость:

- товаров

- тары

- НДС по товарам

- транспортные расходы

- НДС по транспортным  расходам

Накладная № 210

от 05.09.200_г.,

счет-фактура № 405

Товарный отчет

106000

3100

19080

7400

1332

41-1

41-3

19

44

19

60

2.

Акцептован счет-фактура поставщика

В сумму счета включена стоимость:

- товаров

- НДС по товарам

- транспортные расходы

- НДС по транспортным  расходам

Счет оплачен

Счет-фактура

№218

от 11.09.200_г.

148000

26640

10360

1865

186865

41-1

19

44

19

60

60

51

3.

При приемке товара выявлено несоответствие фактического наличия данным поставщика на сумму:

- товаров

- НДС по товарам

Предъявлена претензия поставщику

Остальные товары  оприходованы

Претензионное письмо поставщику от 11.09.200_г.;

Акт приемки № 76 от 11.09.200_г.

Товарный отчет

13200

2376

13200

76-2

19

41-1

60

76-2

4.

Оприходованы от поставщика товары

В сумму счета включена стоимость:

- товаров

- НДС по товарам

Акт о приемке товаров

Счет-фактура №181 от 26.09.200_г.

Товарный отчет

360600

64908

41-1

19

60

5.

Предъявлен счет посреднической организации  за услуги по приобретению товара без  НДС

-НДС по услугам

Счет-фактура № 175 от 26.09.200_г.

18100

3258

76-7

19

60

6.

Начислены проценты по кредиту, полученному  на приобретение товара после принятия их к учету

Мемориальный ордер № 150618, кредитный договор № 175/05 банка «Мечел»

2500

90-1

66

7.

Начислены расходы по доставке товара железнодорожным транспортом

- без НДС

- сумма НДС

Ж/д накладная № 7472/551 26.09.200_г.

28000

5040

44

19

60

8.

Начислены расходы по доставке товара от станции прибытия до склада предприятия:

- сумма без НДС

- сумма НДС

Товарно-транспортная накладная № 181 от 26.09.200_г.

3100

558

44

19

60

9.

Отгружены покупателям товары в соответствии с договорами купли-продажи:

Стоимость товара по договорным ценам с учетом НДС

Залоговая стоимость тары

Стоимость товаров по договорным ценам с учетом НДС

Залоговая стоимость тары

Стоимость товаров по договорным ценам с учетом НДС

Накладная №30, счет-фактура №30 от 08.09.200_г.

Накладная № 32,

Счет-фактура № 32 от 16.09.200_г.

Товаро-транспортная накладная № 48/05, счет фактура № 48 от 21.09.200_г.

472000

3200

495000

3100

100000

45

41-1

41-3

41-1

41-3

41-1

10.

Поступили на расчетный счет денежные средства:

От покупателей по договору купли-продажи № 14 от 20.08.200_г.

Выписка с расчетного счета от 02.09.200_г.

188000

51

62-1

11.

Поступили на расчетный счет денежные средства:

- от покупателей в погашение  требований по претензии

- от покупателей по  договору купли-продажи № 11 от 05.08.200_г.

Выписка с расчетного счета от 15.09.200_г.

14800

123800

51

76-2

62-1

12.

Поступили на расчетный счет денежные средства:

- от покупателей по  счету фактуре № 32(оп.8)

- частичная оплата от  покупателей по счету фактуре  № 30 (оп.8)

Выписка с расчетного счета от 21.09.200_г.

495000

195600

51

90-1

60

13.

Перечислено с расчетного счета:

- поставщикам за товары, полученные в августе

- задолженность комитенту  по договору комиссии за минусом  комиссионного вознаграждения в  размере 15% от стоимости проданных  товаров по договору купли-продажи  № 14 от 20.08.200_г.

Выписка с расчетного счета от 14.09.200_г.

160000

159800

60

76-7

51

14.

Перечислено с расчетного счета:

-поставщикам за товары, полученные по счетам-фактурам  № 405, 218 (оп.1,2)

- задолженность бюджету  по НДС

- задолженность бюджету  по налогу на доходы физических  лиц

- задолженность внебюджетным  фондам по страховым взносам

Оприходованы в кассу  денежные средства, полученные по чеку на выплату заработной платы

Выписка с расчетного счета от 21.09.200_г.

Отчет кассира за 21.09.200_г.

116500

18800

51500

103000

201000

60

68-2

68-1

69-3

50

51

15.

Начислена сумма комиссионного вознаграждения по договору комиссии – 15% от стоимости  проданных товаров по договору купли-продажи  № 14 от 20.08.200_г.

Счет-фактура № 15 от 02.09.200_г.

28200

44

76-7

16.

Начислен НДС в бюджет с суммы  комиссионного вознаграждения

Декларация по расчету НДС

5076

19

76-7

17.

Списана покупная стоимость отгруженных  на реализацию товаров

Товарные отчеты материально-ответственных лиц за период с 08.09.200_г. по 27.09.200_г.

610000

46

45

18.

Поступили денежные средства в погашение  материального ущерба

Отчет кассира за 19.09.200_г.

8400

50

73-2

19.

Списаны денежные средства, выданные по платежной ведомости № 8

- депонирована невыданная з/плата

- получены денежные средства  от покупателей в оплату за  отгруженные товары по счету-фактуре  № 48 от 23.09.200_г.

- сданы в банк денежные  средства по «объявлению на  взнос наличными» и зачислены на расчетный счет:

- выручка от реализации

- депонированная з/плата

Отчет кассира за 23.09.200_г. реестр депонированных сумм

Платежная ведомость № 8, чек контрольно-кассовой машины, накладная  № 18 от 23.09.200_ г. приходный ордер банка  № 245 от 23.09.200_г.

Выписка с расчетного счета  от 23.09.200_г.

90200

10800

100000

100000

10800

70

50

51

62

70

76-4

62

50

90-1

76-4

20.

Начислен НДС в бюджет по отгруженным покупателям товарам (см. опер. 8)

Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по поступившим  товарам, транспортным расходам

Декларация по расчету НДС

162763

130132

90-3

68

68

19

21.

Начислена заработная плата работникам организации за сентябрь месяц 

Удержан из заработной платы  налог на доходы физических лиц

Расчетная ведомость № 9 за сентябрь 200_г.

198000

22800

20

70

70

68

22.

Начислены страховые платежи для  перечисления в фонды:

- в Пенсионный фонд;

- в ФСС;

- в ФОМС

Расчет страховых взносов

43560

5742

10098

44

69

23.

Начислена амортизация по складам  и торговому оборудованию

Разработочная таблица, расчет суммы  амортизации основных средств

1700

20

02

24.

Начислено за рекламу товаров, размещенную  в газете «Соседи»

Счет-фактура № 319 от 15.09.200_г., фирма «Проспект»

14600

44

60

25.

Начислены прочие доходы от сдачи в  аренду склада

Счет-фактура № 39 от 29.09.200_г.

10850

76

91-1

26.

Начислен НДС в бюджет с суммы  арендной платы

Декларация по расчету НДС

1953

90-3

68

27.

Поступили на расчетный счет денежные средства от арендатора

Выписка банка от 30.09.200_г.

10850

51

76

28.

Начислена амортизация по сданному в  текущую аренду объекту основных средств

Разработочная таблица, расчет суммы  амортизации основных средств

600

76

02

29.

Отражена сумма уценки товаров  в связи со снижением спроса

Инвентаризация опись. Акт переоценки от 30.09.200_г.

5300

91-2

41-1

30.

Начислен налог на имущество за 3 квартал 200_г.

Декларация по налогу на имущество

500

91-2

68

31.

Списана сумма за расчетно-кассовое обслуживание банком

Списана сумма в погашение  краткосрочного кредита

Выписка с расчетного счета от 30.09.200_г.

Мемориальный ордер №001405410

График погашения кредита  по кредитному договору №75/05 банка  «Мечел»

3800

18 000

91-2

66

51

32.

Списываются расходы на продажу (издержки обращения), приходящиеся на реализованные  товары

Списываются издержки обращения, не подлежащие распределению

Справка бухгалтерии  Расчет суммы  издержек обращения на остаток товаров

163560

90-2

44

33.

Определить и списать финансовый результат от продажи товаров

Бухгалтерская справка за сентябрь 200_г.

266724

90-9

99

34.

Определить и списать финансовый результат от прочих операций

Бухгалтерская справка за сентябрь 200_г.

1250

99

91-9

35.

Определить сумму налога на прибыль, подлежащую перечислению в бюджет

Налоговая декларация по налогу на прибыль

67287

99

68

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.09. г.

408000

Оборот

-

Оборот

-

Сальдо на 01.10. г.

408000

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо  на 01.09. г.

114500

23

1700

28

600

Оборот

-

Оборот       

2300

Сальдо на 01.10. г.

116800

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.09. г.

1800

1

20412

2

28505

3

2375

4

64908

5

3258

7

5040

8

558

16

5076

Оборот

130132

Оборот      

130132

Сальдо на 01.10. г.

1800

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.09. г.

619300

9

472000

1

106000

495000

2

148000

100000

4

360600

29

5300

Оборот

614600

Оборот       

1072300

Сальдо на 01.10. г.

161600

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.09. г.

3200

1

3100

9

3200

3100

Оборот

3100

Оборот       

6300

Сальдо на 01.10. г.

-

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.09. г.

19900

2

10360

32

163560

7

28000

8

3100

15

28200

22

59400

24

14600

Оборот

143660

Оборот       

163560

Сальдо на 01.10. г.

-

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.09. г.

11300

14

201000

19

100000

18

8400

19

108000

Оборот

317400

Оборот       

100000

Сальдо на 01.10. г.

228700

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.09. г.

274960

10

188000

2

186865

11

14800

13

160000

123800

159800

12

495000

14

116500

195600

188000

19

100000

51500

27

10850

103000

201000

Оборот

1128050

Оборот       

1166665

Сальдо на 01.10. г.

236345

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо  на 01.09. г.

260000

2

186865

1

106000

13

160000

3100

14

116500

19080

7400

1332

2

148000

26640

10360

1865

3

13200

2376

4

360600

64908

5

18100

3258

7

28000

5040

8

3100

558

12

195600

24

14600

Оборот

463365

Оборот       

927223

Сальдо  на 01.10. г.

723858

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.09. г.

311800

10

188000

19

100000

11

123800

19

10800

Оборот       

322600

Оборот

100000

Сальдо на 01.10. г.

534400