Организация бухгалтерского учета в ООО "Мясной Альянс"

Строка 212 «Животные на выращивании и откорме». По строке 212 показывается дебетовый остаток по счету 11 «Животные на выращивании и откорме».

Строка 213 «Затраты в незавершенном производстве». По строке 213 показывается сумма дебетовых остатков по счетам:

20 «Основное производство»;

21 «Полуфабрикаты  собственного производства»;

23 «Вспомогательные  производства»;

29 «Обслуживающие  производства и хозяйства»;

44 «Расходы на  продажу»;

46 «Выполненные  этапы по незавершенным работам».

Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи». По строке 214 показывается сумма дебетовых остатков по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». Если торговая организация учитывает товары по продажным ценам, то сальдо по счету 41 следует уменьшить на сумму кредитового остатка по счету 42 «Торговая наценка».

Строка 215 «Товары отгруженные». По строке 215 отражается дебетовый остаток по счету 45 «Товары отгруженные».

Строка 216 «Расходы будущих периодов». По строке 216 отражается дебетовое сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».

Строка 217 «Прочие запасы и затраты». По строке 217 показывают стоимость остатков материальных ценностей и не списанных на себестоимость расходов, которые не отражены в предыдущих расшифровочных строках к подразделу «Запасы».

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По строке 220 отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Это остаток «входного» НДС по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не принят к вычету.

Строки 230 и 231 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)». По строке 230 отражается сумма долгосрочной дебиторской задолженности. Это задолженность, платежи по которой согласно условиям договора ожидаются в течение срока, превышающего 12 месяцев. Суммы долгосрочной дебиторской задолженности выделяются в бухгалтерском учете путем ведения соответствующей аналитики на счетах учета расчетов с покупателями, поставщиками, работниками предприятия и прочими дебиторами.

Строки 240 и 241 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». В строке 240 баланса отражается сумма краткосрочной дебиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора наступает менее чем через 12 месяцев.

Краткосрочная дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете путем ведения соответствующей аналитики на счетах учета расчетов:

с поставщиками по выданным им авансам (счет 60);

с покупателями и заказчиками по отгруженным им товарам, выполненным работам и оказанным услугам (счет 62);

с работниками организации по подотчетным суммам (счет 71), а также по выданным им займам и ссудам (счет 73);

с бюджетом и внебюджетными фондами по суммам переплаты по налогам и сборам (счета 68 и 69);

с прочими дебиторами (счет 76).

Если организация создала резерв по сомнительным долгам, сумму краткосрочной дебиторской задолженности следует уменьшить на кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в сумме, относящейся к краткосрочной дебиторской задолженности).

Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения».

Показатель строки 250 баланса формируется аналогично сумме по строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» — как дебетовый остаток по счетам 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений) за минусом сумм резервов под обесценение финансовых вложений (кредитовый остаток по счету 59), относящихся к краткосрочным вложениям.

По строке 250 также отражаются финансовые вложения, которые в предыдущих периодах классифицировались как долгосрочные.

Строка 260 «Денежные средства».Показатель этой строки формируется как сумма дебетовых остатков по счетам:

50 «Касса»;

51 «Расчетные  счета»;

52 «Валютные счета»;

55 «Специальные  счета в банках» (за исключением сальдо по субсчету 55-3 «Депозитные счета», которое отражается в составе финансовых вложений);

57 «Переводы в пути».

Строка 270 «Прочие оборотные активы». По этой строке баланса показывается стоимость оборотных активов, не отраженных в других строках раздела II.

Строка 290 «Итого по разделу II». Строка 290 — итоговая для раздела II «Оборотные активы». Показатель этой строки формируется как сумма строк:

210 «Запасы»;

220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»;

240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»;

250 «Краткосрочные финансовые вложения»;

260 «Денежные  средства»;

270 «Прочие оборотные  активы».

Строка 300 «Баланс». В строке 300 отражается сумма всех активов организации — как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки 300 формируется как сумма строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II».

Пассив баланса

Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

раздел III «Капитал и резервы»;

раздел IV «Долгосрочные обязательства»;

раздел V «Краткосрочные обязательства».

Рассмотрим подробно, какие показатели отражаются в каждом из этих разделов.

Раздел III «Капитал и резервы». В этом разделе баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.

Строка 410 «Уставный капитал». По этой строке отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». Сумма в строке 410 баланса должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах.

Строка 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров». В этой строке отражается дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)» — остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования.

Строка 420 «Добавочный капитал». В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал».

Строки 430, 431 и 432 «Резервный капитал». В этой строке отражается кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал». На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. Они предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций (долей) и т. п. Для расшифровки показателя строки 430 предусмотрены строки 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» и 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».

Формировать резервный фонд обязаны только акционерные общества (пункт 1 статьи 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Поэтому они должны заполнять строку 431.

Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В этой строке отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

• кредитовое — если у организации есть нераспределенная прибыль;
• дебетовое — если у фирмы не покрыты убытки. В этом случае показатель строки 470 приводится в скобках. При расчете значения строки 490 «Итого по разделу III» сумма убытка вычитается.

По строке 470 отражаются суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и отчетного периода, и прошлых лет.

Строка 490 «Итого по разделу III». Строка 490 — итоговая для раздела III «Капитал и резервы». В ней отражается сумма всех собственных источников средств организации — уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль.

Показатель по строке 490 формируется как сумма строк:

410 «Уставный  капитал»;

420 «Добавочный  капитал»;

430 «Резервный  капитал»;

470 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».

При этом показатель, приведенный по строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», вычитается. Если сумма в строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» заключена в круглые скобки (то есть сформирован убыток), она тоже вычитается, а не прибавляется.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства». В этом разделе отражаются суммы займов, кредитов и т. п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке. Организация может добавить в раздел IV расшифровочные строки, если считает необходимым выделить еще какие-либо показатели. Например, в дополнительной строке можно показать сумму долгосрочной кредиторской задолженности перед дочерними организациями или перед учредителями.

Строка 510 «Займы и кредиты». В этой строке отражается сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Это остатки заемных средств, полученных от банков и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев.

Обратите внимание: в строке 510 сумма полученного кредита (займа) отражается вместе с начисленными на конец отчетного периода процентами.

Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства». В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства». По этой строке отражаются суммы привлеченных средств, не указанные в строке 510 «Займы и кредиты». Это могут быть кредитовые остатки по счетам:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (сумма долгосрочной кредиторской задолженности, в том числе по выданным векселям);

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные» (если эти суммы не отражены отдельной строкой).

Строка 590 «Итого по разделу IV». Строка 590 — итоговая для раздела IV «Долгосрочные обязательства» баланса. В ней приводится вся сумма кредиторской задолженности организации, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Показатель строки 590 формируется как сумма строк баланса:

510 «Займы и кредиты»;

515 «Отложенные  налоговые обязательства»;

520 «Прочие долгосрочные обязательства».

Раздел V «Краткосрочные обязательства». В этом разделе баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает  
12 месяцев. В разделе V отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Строка 610 «Займы и кредиты». В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций.

Обратите внимание: по строке 610 отражается остаток полученных кредитов (займов) вместе с начисленными по условиям договора процентами.

Строка 620 «Кредиторская задолженность». В этой строке отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам).

 В этих строках отдельно выделяются суммы задолженности:

• перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них материальные ценности, оказанные ими услуги, выполненные работы;
• перед работниками организации по начисленной, но невыплаченной заработной плате;
• перед бюджетом по налогам и сборам;
• перед государственными внебюджетными фондами по суммам страховых взносов;
• перед прочими кредиторами.

Строка 621 «Поставщики и подрядчики». В этой строке отражается сумма кредитового сальдо по соответствующим субсчетам таких счетов:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», включая сальдо по субсчету «Векселя выданные» (в части краткосрочной задолженности);

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации». В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за минусом остатка по субсчету «Доходы от участия в капитале»). Это задолженность организации по сумме невыплаченной заработной платы (как текущая, так и просроченная).

Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами». В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам». В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это величина налогов и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды).

Строка 625 «Прочие кредиторы». В этой строке показываются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, не отраженные в других расшифровочных строках к строке 620 «Кредиторская задолженность».

Это может быть кредитовое сальдо по счетам:

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (за исключением сумм, отраженных в других строках баланса);

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».