Организация бухгалтерского учета в ООО "Мясной Альянс"

Списанная сумма дебиторской задолженности учитывается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов", в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания.

Таблица 15 - Проводки по счету 63 «Резерв по сомнительным долгам»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Основание для записи
	Списана невостребованная дебиторская задолженность за счет резерва по сомнительным долгам	63	62	Акт инвентаризации; Приказ руководителя
	Списана дебиторская задолженность за счет резерва по сомнительным долгам	63	76	Акт инвентаризации; Приказ руководителя; Справка бухгалтерии
	Присоединятся к прибыли отчетного периода сумма резервов по сомнительным долгам, не использованная в течение отчетного года	63	91/1	Приказ руководителя; Справка бухгалтерии
	Создан резерв по сомнительным долгам	91/2	63	Акт инвентаризации; Приказ руководителя; Справка бухгалтерии

 

Аналитический учет ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв.

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги. Учет резерва ведется на счете 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги". Резервы создаются по факту установления превышения учетной стоимости акций, оценка которых подлежит уточнению над их рыночной стоимостью.

Формирование резервов происходит за счет дохода организации.

Перед составлением годовой отчетности резерв, начисленный в предшествующем году, списывается в полном объеме. Затем, в случае превышения учетной стоимости акций, оценка которых подлежит уточнению в годовом балансе, над их рыночной стоимостью, создается новый резерв на величину превышения.

Таблица 16– Типовые корреспонденции по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Основание для записи
	Образован резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в случае, когда учетная стоимость превышает их рыночную стоимость	59	91/1	Рыночная котировки ценных бумаг
	Уменьшен резерв под обесценение вложений в ценные бумаги при повышении рыночной стоимости ценных бумаг, под которые он создавался, или при их продаже	91/2	5991	Справка бухгалтерии

Аналитический учет по субсчету 59 ведется по каждому виду ценных бумаг.

Резервы предстоящих расходов. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ разрешено создавать резервы на:

• предстоящую оплату отпусков;
• выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• выплату вознаграждений по итогам работы за год;
• ремонт основных средств;
• покрытие иных предвиденных затрат;
• и другие цели, предусмотренные законодательством.

Резервирование тех или иных сумм отражается по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу", 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 96 "Резервы предстоящих расходов".

Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов.

Таблица 17 – Типовые корреспонденции по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Основание для записи
	Списание затрат на проведение ремонта засчет ранее созданного резерва	96	23,60,29	Справка бухгалтерии
	Списание затрат на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание	96	28	Справка бухгалтерии
	Списание расходов, произведенных безналичных расчетов со счетов в банке	96	51,52	Справка бухгалтерии
	Начислены оплата отпускников, за выслугу лет, по итогам работы за работникам организации	96	70	Справка бухгалтерии
	Начислен единый социальный налог на оплаты отпусков и вознаграждений	96	69	Справка бухгалтерии
	Остаток неиспользованного резерва списан на увеличение прочих доходов	96	91	Справка бухгалтерии
	Списание расходов будущих периодов за счет соответствующего резерва	96	97	Справка бухгалтерии
	Остаток неиспользованного резерва списан увеличение прибыли (если создание затрагивало обычные виды деятельности)	96	99	Справка бухгалтерии
	Произведены отчисления в резерв осуществления капитальных вложений	08	96	Справка бухгалтерии
	Произведены отчисления в резерв за себестоимости продукции (работ, услуг)	20,23,25, 26,29	96	Справка бухгалтерии

Аналитический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" ведется по отдельным резервам.

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Состав и содержание форм бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности

 

3.1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность

 

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей, полученных на основе данных бухгалтерского учета, об имущественном и финансовом положении организации и результатах их хозяйственной деятельности за отчетный период. Далее рассматривается отчетность за 2009, 2010 год, так как с 2011 г была принята новая форма бухгалтерской (финансовой) отчетности.

За первый квартал 2011 года бухгалтерская отчетность организаций должна составляться в соответствии с новыми формами, утвержденными приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Указанным приказом установлено, что утвержденные формы отчетности (бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, а также приложений к ним) вводятся в действие начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год. Об этом напомнила Федеральная налоговая служба в письме от 18.04.2011 № КЕ-4-6/6116, отметив при этом, что в соответствии с Рекомендациями Минфина России, адресованным аудиторам (письмо от 24.01.2011 № 07-02-18/01), содержание включаемых в состав промежуточной бухгалтерской отчетности бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках должно соответствовать содержанию и формам отчетности, включаемым в состав годовой бухгалтерской отчетности.

Соответственно, формы промежуточной отчетности 2011 года должны соответствовать формам бухгалтерской отчетности за этот год, то есть должны формироваться в соответствии с формами, утвержденными Приказом № 66н.

Состав новой отчетности следующий: 

 бухгалтерский баланс;

 отчет о прибылях и убытках;

 отчет об изменениях капитала;

отчет о движении денежных средств;

отчет о целевом использовании полученных средств.

Кардинальным изменением стало то, что состав статей бухгалтерского баланса сократился, дополнительной расшифровки (запасы, дебиторская и кредиторская задолженность, резервный капитал) исчезли. Теперь из баланса не видно задолжности по заработной плате, которая раньше расшифровывалась в кредиторской задолжности.

 

Бухгалтерский баланс (форма N 1).

Бланк бухгалтерского баланса имеет пять разделов: два из них относятся к активам предприятия, остальные - к пассивам.

Раздел I «Внеоборотные активы»

В разделе «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

Строка 110. «Нематериальные активы». В этой строке баланса отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации, — сумма, равная разнице между дебетовым сальдо на счете 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Если организация согласно учетной политике начисляет амортизацию по всем объектам НМА без применения счета 05, то в строке 110 баланса отражается дебетовое сальдо счета 04.

Строка 120. «Основные средства». По строке 120 баланса показывается остаточная стоимость основных средств — дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства» за минусом суммы амортизации, начисленной по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

Если у организации есть имущество, учитываемое на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», то при расчете остаточной стоимости основных средств, отражаемой по строке 120 баланса, сальдо по счету 02 следует уменьшить на сумму остатка по субсчету «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям». Эти суммы амортизации будут учтены при расчете показателя строки 135 баланса.

Аналогичным образом при расчете остаточной стоимости основных средств, отражаемой по строке 120 баланса, в расчет не берется сумма амортизации, начисленной на счете 02 по объектам недвижимости, учитываемым на счете 08, которые введены в эксплуатацию, но право собственности на которые еще не зарегистрировано. Остаточная стоимость таких объектов недвижимости отражается по строке 130 баланса, а значит, амортизация по ним учитывается при расчете этого показателя.

Если согласно учетной политике организация ведет учет построенных (приобретенных) объектов недвижимости, государственная регистрация права собственности на которые еще не завершилась, на счете 01 «Основные средства», то их остаточную стоимость следует отражать по строке 120 баланса.

По строке 120 бухгалтерского баланса также отражается стоимость специальных инструментов, спецоснастки и спецодежды, если согласно учетной политике организации это имущество учитывается на счете 01 «Основные средства».

Строка 130. «Незавершенное строительство». Показатель строки 130 формируется как сумма остатков по дебету счетов:

07 «Оборудование  к установке»;

08 «Вложения во  внеоборотные активы»;

16 «Отклонения  в стоимости материальных ценностей» (в части отклонений, относящихся к имуществу, стоимость которого отражена на счетах 07 и 08).

Строка 135. «Доходные вложения в материальные ценности». В этой строке отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) или прокат. Это дебетовый остаток по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом суммы амортизации, которая отражена по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» субсчет «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям».

Строка 140. «Долгосрочные финансовые вложения». По строке 140 отражается сумма остатков по счетам 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям. Их следует уменьшить на величину резерва под обесценение финансовых вложений — кредитовый остаток счета 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений» в части финансовых вложений сроком более года.

Строка 145. «Отложенные налоговые активы».

По этой строке баланса отражается дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

Строка 150. «Прочие внеоборотные активы». По строке 150 указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» баланса. К примеру, это могут быть расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), которые не признаются объектом НМА, но учитываются на счете 04 «Нематериальные активы».

Строка 190. «Итого по разделу I». Строка 190 — итоговая для раздела I баланса. В ней отражается стоимость всех имеющихся в организации внеоборотных активов. Показатель строки 190 формируется как сумма строк:

110 «Нематериальные  активы»;

120 «Основные  средства»;

130 «Незавершенное  строительство»;

135 «Доходные  вложения в материальные ценности»;

140 «Долгосрочные  финансовые вложения»;

145 «Отложенные налоговые активы»;

150 «Прочие внеоборотные  активы».

Раздел II «Оборотные активы»

В этом разделе баланса приводятся сведения 
о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.

Строка 210. «Запасы». Строка 210 «Запасы» — одна из немногих статей рекомендованной Минфином России формы баланса, для которой предусмотрены расшифровочные строки. Для расшифровки показателя строки 210 в балансе приведены следующие строки:

211 «Сырье, материалы  и другие аналогичные ценности»;

212 «Животные  на выращивании и откорме»;

213 «Затраты в незавершенном производстве»;

214 «Готовая продукция  и товары для перепродажи»;

215 «Товары отгруженные»;

216 «Расходы будущих периодов»;

217 «Прочие запасы  и затраты».

Строка 210 баланса является итоговой по отношению к этим расшифровочным строкам.

Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности». В строке 211 показывается дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». На этом счете учитываются сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и т. п.