Организация бухгалтерского учета в ООО "Мясной Альянс"

Счет 97 "Расходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

Учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов" расходы списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и др.

К счету 97 в ООО «Мясной Альянс» субсчета не открываются.

Аналитический учет по счету 97 "Расходы будущих периодов" ведется по видам расходов. Списание затрат производится по мере завершения работ.         

Чистая прибыль (убыток) является конечным финансовым результатом, учитывается на счете 99 "Прибыли и убытки" и формируется следующим образом:

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период

=

Прибыль (убыток) от продаж

+

Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности

-

Налог на прибыль

-

Санкции за нарушение налогового законода-тельства

По кредиту счета 99 отражается бухгалтерская прибыль до налогообложения, сформированная по правилам бухгалтерского учета по результатам отчетного года. По дебету счета 99 отражаются штрафы за налоговые правонарушения и сумма условного расхода (или условного дохода) по налогу на прибыль.

Показатель "Чистая прибыль (убыток) отчетного года" отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году.

В ООО «Мясной Альянс» счет 99 имеет следующие субсчета:

99/1 – Прибыли  и убытки;

99/2 – Налог  на прибыль;

99/2/1 – Условный  расход по налогу на прибыль;

99/2/2 – Условный  доход по налогу на прибыль;

99/2/3 – Постоянное  налоговое обязательство.

31 декабря счет 99 закрывается - производится реформация  баланса: сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со  счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)"

Д 99 К 84 - списана чистая прибыль отчетного года

Д 84 К 99 - списан убыток отчетного года.

Эта сумма и отражается по строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного года" в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

В начале года, следующего за отчетным, руководство ООО «Мясной Альянс» принимает решение о распределении чистой прибыли. Чистая прибыль может быть использована погашение убытков прошлых лет и другие цели. После распределения прибыли, остаток на счете 84 показывает величину нераспределенной прибыли.

2.3 Учет и контроль капитала и  резервов

 

Капитал - это совокупность собственного и заемного капитала.

Собственный капитал - сумма уставного, резервного и добавочного капитала, а также нераспределенная прибыль и целевое финансирование.

Заемный капитал - это кредиты, займы и кредиторская задолженность, т.е. обязательства организации перед физическими и юридическими лицами.

В ООО «Мясной Альянс» имеются следующие капиталы:

• Уставный капитал;
• Добавочный капитал.

Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации.

Величина уставного капитала может по решению дирекции ООО «Мясной Альянс» увеличиваться или уменьшатся в процессе финансово-хозяйственной деятельности, с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах.

В ООО «Мясной Альянс» учет уставного капитала ведется на счете 80 "Уставный капитал".

Таблица 11 - Проводки по счету 80 «Уставный капитал» в ООО «Мясной Альянс»

№ п/п	Сожержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс.руб.	Основание для записи
1	Сформирован уставный капитал	75	80	688	Учредительный договор; Устав; Платежное поручение; Выписка банка; Бухгалтерская справка
2	Внесены вклады правления в уставный капитал	50	75	688	Приходный кассовый ордер Кассовая книга; Ведомость №1 к счету 50; Бухгалтерская справка.

Вкладами в уставный капитал могут быть денежные средства, внеоборотные активы, запасы, ценные бумаги и другие активы.

В ООО «Мясной Альянс» счет 83 "Добавочный капитал" предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражаются:

• прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;
• сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:

• погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;
• направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал";
• распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п.

Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Резервного капитала в ООО «Мясной Альянс» нет, рассматривается теоретически.

Создание резервного капитала в обязательном порядке касается акционерных обществ и совместных организаций. Остальные организации могут создавать резерв в добровольном порядке.

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом общества и должен находиться в пределах 15% уставного капитала для акционерного общества (размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли) и 25% - для совместных предприятий.

Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также на выкуп собственных акций и погашение облигаций. Остатки неиспользованных средств переходят на следующий год.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 "Резервный капитал". По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.

Таблица 12 - Типовые корреспонденции по счету 82 «Резервный капитал»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Основание для записи
1	Отражено использование резервного капитала на погашение краткосрочного займа	82	66	Приказ руководителя Ж/О №02 или Ж/О № 04 Бухгалтерская справка
2	Отражено использование резервного капитала на погашение долгосрочного займа	82	67	Приказ руководителя Ж/О №02 или Ж/О № 04 Бухгалтерская справка
3	Списан резервный капитал для покрытия убытков организации за отчетный год	82	84	Ж/О №07 или Ж/О № 12 Бухгалтерская справка
4	Образован резервный капитал за счет нераспределенной прибыли	84	82	Ж/О №04 или Ж/О № 13 Бухгалтерская справка

Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств.

К целевому финансированию относятся средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др. Для учета средств целевого назначения используют пассивный счет 86 "Целевое финансирование".

В рабочем плане счетов ООО «Мясной Альянс» предусмотрен счет 86 «Целевое финансирование», но на предприятии он не используется. Поэтому рассмотрим данный счет теоретически. Средства целевого финансирования должны расходоваться в соответствии с утверждаемыми сметами. Использование указанных средств не по назначению запрещено.

Поступление средств отражают по кредиту данного счета в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а расходование - по дебету.

Таблица 13 – Типовые корреспонденции по счету 86 «Целевое финансирование»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Основание для записи
	Списаны затраты, связанные с деятельностью, осуществляемой за счет целевого финансирования	86	20	Справка бухгалтерии; Акт о приеме работ.
	Отражено требующее монтажа оборудование, полученное в счет целевого финансирования	07	86	Справка бухгалтерии
	Получены в счет целевого финансирования во внеоборотные активы	08	86	Акт приема-передачи капитальных вложений
	Оприходованы материалы, полученные в качестве целевого финансирования	10	86	Накладные;Приходный ордер
	Оприходованы животные, поступившие в виде целевого финансирования	11	86	Акт приема-передачи МПЗ
	Получено целевое финансирование на нужды основного производства	20	86	Справка бухгалтерии
	Оприходованы товары, полученные в рамках целевого финансирования	41	86	Акт приема-передачи товаров Накладные
	Поступили в кассу средства целевого финансирования	50	86	Отчет кассира; ПКО
	Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования	51	86	Выписка банка
	Отражена задолженность по целевому бюджетному финансированию	76	86	Решение государственного органа о выделении средств целевого финансирования

Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в размере источников поступления.

Согласно учетной политики за 2011 год ООО «Мясной Альянс» никакие резервы не создает. Затраты, связанные с предоставлением отпусков списываются на производство. Все резервы рассматриваются теоретически.

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей. В соответствии с требованием осмотрительности в случаях, когда рыночная (продажная) цена материальных ценностей отпускается ниже покупной себестоимости организация создает резерв под обесценение. Как только рыночная стоимость увеличивается, резерв восстанавливается. При этом резерв имеет исключительно оценочный характер и служит для уточнения бухгалтерской отчетности.

Увеличение или создание резерва происходит по кредиту счета 14, а уменьшение по дебету счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей".

Резерв предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и других ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости. Создается за счет доходов организации:

Таблица 14 – Типовые корреспонденции по счету 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Основание для записи
	Образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей, когда рыночная цена ниже фактической себестоимости материальных ценностей	91	14	Справка-расчет бухгалтерии
	Восстановлен созданный в прошлом отчетном периоде резерв под снижение стоимости материальных ценностей	14	91	Справка-расчет бухгалтерии

Аналитический учет ведется по каждому резерву.

Резервы по сомнительным долгам. Сомнительным долгом может быть признана дебиторская задолженность организации, которая не погашена в срок и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Учет резерва ведется на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам". Создание резерва по сомнительным долгам происходит за счет дохода организации и отражается проводкой:

Д91/2 К63 - создан резерв по сомнительным долгам

В активе бухгалтерского баланса дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, показывается за вычетом резерва, в пассиве сумма не отражается.