Организация бухгалтерского учета в ООО "Мясной Альянс"

Согласно учетной политике бухгалтерский учет в ООО «Мясной Альянс» осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером Дашиной Нины Васильевны. Штат бухгалтерии не многочисленен.

Теперь разобьем организационную структуру организации на 4 центра ответственности: центра прибыли, центра дохода, центра затрат и центра инвестиций.

Таблица 18 – Анализ организационной структуры по центрам ответственности

Подразделения (службы) организации	Функции	Центры ответственности
Финансовый отдел	Изучение финансовых показателей деятельности	Центр инвестиций
Коммерческий отдел	Привлечение новых клиентов и увеличение объема реализации продукции	Центр доходов, центр прибыли

 

Планово-экономический отдел	Планирование, расчет показателей, выявление отклонений от нормативных показателей,  экономическое управление, ведение бухгалтерского и налогового учета, составление финансовой отчетности	Центр затрат
Отдел кадров	Прием работников, консультации по вопросам трудоустройства	Центр затрат
Производственные подразделения	Производство готовой продукции	Центр затрат
Административно-хозяйственный отдел	Обеспечение деятельности	Центр затрат

Таким образом, ООО «Мясной Альянс» представляет собой иерархию центров ответственности:

на низшем уровне – центры затрат и доходов,

на среднем уровне – центр прибыли,

на высшем уровне – центр инвестиций.

Сама организация в целом является центром инвестиций, контролируемым ее директором.

Управленческий учет - это установленная организацией система сбора, регистрации, обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности организации и ее структурных подразделений для осуществления планирования, контроля и управления этой деятельностью.

Сбор информации о хозяйственной деятельности организации подразумевает определение, классификацию, оценку и измерение хозяйственных операций и других экономически значимых событий с целью их последующего отражения в системе управленческого учета.

Основная цель управленческого учета - представление руководителям и специалистам организации и структурных подразделений плановой, фактической и прогнозной информации о деятельности организации и внешнем окружении для обеспечения возможности принятия обоснованных управленческих решений.

Основными пользователями информации управленческого учета являются высшее руководство организации, руководители структурных подразделений и специалисты.

Основные задачи управленческого учета:

•учет наличия и движения материальных, финансовых и трудовых ресурсов и представление информации по ним менеджерам;

•учет затрат и доходов и отклонений по ним от установленных норм, стандартов и смет по организации в целом, структурным подразделениям, центрам ответственности, группам изделий, технологическим решениям и другим позициям;

•исчисление различных показателей фактической себестоимости продукции (работ, услуг) и отклонений от нормативных и плановых показателей (полной производственной себестоимости, неполной производственной себестоимости, полной себестоимости реализованной продукции, себестоимости реализованной продукции по зонам реализации и др.);

•определение финансовых результатов деятельности отдельных структурных подразделений по центрам ответственности, новым технологическим решениям, реализованным изделиям, выполненным работам и услугам и другим позициям;

•контроль и анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, ее структурных подразделений и других центров ответственности;

•планирование финансово-хозяйственной деятельности организации в целом, ее структурных подразделений и других центров ответственности;

•прогнозирование и оценка прогноза (представление заключения) о воздействии ожидаемых в будущем событий на основе анализа прошлых событий и их количественная оценка для целей планирования);

•составление управленческой отчетности и ее представление управленческому персоналу и специалистам для управления производством и принятия решений на перспективу.

Объектами бухгалтерского управленческого учета являются доходы, расходы и результаты сегментов бизнеса (центров ответственности). Условно их можно объединить в две группы:

• производственные ресурсы, обеспечивающие труд людей в   процессе хозяйственной деятельности предприятия;
• хозяйственные процессы и их результаты, составляющие в совокупности производственную деятельность предприятия.

Управленческий учет, как самостоятельный вид учета, в ООО «Мясной Альянс» не ведется. На данном предприятии нет специально организованной службы управленческого учета. Анализом управленческой информации занимаются сотрудники планово-экономического отдела во главе с главным бухгалтером. Бухгалтера также ведут учет затрат по видам продукции и статьям, осуществляют расчет себестоимости продукции.

Рассмотрим первичные документы, которые применяются в хозяйственных подразделениях по учету используемых в них материально-производственных запасов, основных средств, затрат труда.

Выдача материалов со склада на производственные нужды производится по накладной внутрихозяйственного назначения. В документе указывается наименование отпущенной продукции и ее количество. Подписывается документ руководителем организации, главным бухгалтером, шофером (возчиком) и заведующим складом.

Лимитно-заборная карта на получение материальных ценностей (форма №117, утверждена Министерством сельского хозяйства СССР 24.11.1972г. №269-2) служит основание для отпуска и получения материалов со склада в пределах лимита или отпущенных под отчет при последующем использовании в производстве. Один экземпляр ее остается на складе, второй передается в бухгалтерию. Срок использования не более 15 дней.

Накладная на отпуск материалов на сторону - типовая межотраслевая форма № М-15, утверждена постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997г. № 71 а.

В конце месяца составляется Отчет о движении продуктов и материалов. В отчете материально ответственное лицо (кладовщик) по видам материалов отражает остаток на начало месяца, поступление и расход материалов в течение месяца и выводит остаток материалов и сырья на конец месяца. Отчет сдается в бухгалтерию.

Затраты труда в организации отражаются в заработной плате работников. Учет времени, отработанного работниками организации, осуществляется в табеле учета рабочего времени (Приложение 6). Затраты на оплату труда работников ООО «Мясной Альянс» отражаются в Расчетно-платежной ведомости.

Для отражения операций по списанию основных средств предназначены следующие документы:

а) Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) форма №ОС-4, в котором оформляют списание объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) при полной или частичной их ликвидации и иных случаев выбытия.

б) Акт на списание автотранспортных средств (Приложение 7), которым оформляется выбытие непригодных к дальнейшему использованию автотранспортных средств при полной или частичной их ликвидации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 5. Аудит

 

5.1 Проверка учета операций с денежными средствами; аудит расчетных и кредитных операций; аудит расчетов по оплате труда.

 

Целью аудиторской проверки операций по кассе, на расчетном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам. В ООО «Мясной Альянс» аудит не проводится, поэтому рассматривается теоретически.

Основными источниками информации для проверки учета операций с денежными средствами являются:

• нормативные документы (кодексы, ФЗ «О бухгалтерском учете и т. д.);
• договор с банком на расчетно-кассовое обслуживание;
• документы по установлению лимита остатка денежных средств в кассе;
• договор о полной материальной ответственности кассира;
• документы о постановке на учет и обслуживание контрольно-кассовых машин;
• регистры бухгалтерского учета по счетам учета денежных средств;
• оправдательные и первичные учетные документы.

При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.

До заключения договора на аудиторскую проверку осуществляется предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния дел клиента.

На стадии предварительного планирования необходимо выяснить следующие важные вопросы:

• Сколько касс в организации;
• Ведется одна или несколько кассовых книг у организации и подразделений;
• Какие операции проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);
• Сколько расчетных счетов у организации;
• Осуществляются ли расчеты с использованием иностранных валют и сколько валютных счетов у организации.

После проведения предварительной экспертизы аудиторская организация определяет объем операций, осуществляемых по кассе организации, а затем метод проверки: сплошной или выборочный.

Предприятия, независимо от организационно-правовых форм при осуществлении операций с денежной наличностью должны руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. №40.

Денежные средства в кассу предприятия получают с расчетного счета строго на определенные цели. Денежные средства не могут быть использованы не по назначению. Предприятия могут хранить в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита. Лимит определяется банком, обслуживающим предприятие, по согласованию с руководителем. Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться только для выдачи заработной платы, пособий, но не более 3-х рабочих дней.

Выполнение кассовых операций производится кассиром. Он является материально-ответственным лицом. При поступлении на работу с кассиром в обязательном порядке должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Прием и выдачу наличных денег кассир осуществляет на основании первичных документов типовой межведомственной формы. Прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые обязательно должны быть подписаны главным бухгалтером. Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером и руководителем предприятия. Приходные и расходные кассовые ордера после осуществления операций по ним подписываются кассиром.

Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными документами. Они выписываются в бухгалтерии предприятия. До передачи в кассу предприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по приходу и отдельно по расходу. Кассир после принятия к исполнению кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу. Кассовая книга – это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. Записи в кассовую книгу производятся под копирку. Второй экземпляр является отчетом кассира, отрывается и сдается в бухгалтерию. В конце дня кассир должен подсчитать итог операций по приходу и расходу и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию.

Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 "Касса" – счет активный, основной, денежный.

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности:

• инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;
• проверка правильности документального оформления операций;
• проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
• аудиторская проверка правильности списания денег в расход;
• проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;
• проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
• оформление результатов проверки.

При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации. 

Перед проведением аудита аудитору необходимо провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывают кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.

Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой, аудитору необходимо выяснить:

• обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка;
• имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф;
• застрахована ли касса организации;
• соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа;
• соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.