Очтет о преддипломной практике ОАО "Калачевский хлебозавод"

числения и уплаты НДС регламентируется главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Объект налогообложения  по НДС определяется в соответствии со ст. 146 НК РФ. Им признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Для целей исчисления НДС реализацией также считается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.

В объект налогообложения, кроме того, включаются операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Налоговая база при исчислении налога на добавленную стоимость определяется с учетом особенностей реализации произведенных или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) в соответствии со ст. 153-162 НК РФ. При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется исходя из их стоимости с учетом акцизов и без включения НДС. При этом цена реализации определяется с учетом требований ст. 40 НК РФ (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Для отражения в бухгалтерском  учете хозяйственных операций, связанных  с «входящим» налогом на добавленную стоимость, т.е. НДС, который уплачивается поставщикам, предназначается счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

По дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» по соответствующим  субсчетам организация отражает суммы налога по приобретенному имуществу, работам и услугам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Принятый к учету  НДС подлежит списанию в сумме, на которую в данном налоговом периоде производится налоговый вычет. Под налоговыми вычетами понимаются суммы НДС по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам), подлежащие вычету из сумм налога, исчисленного по операциям реализации товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты производятся по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, для перепродажи.

Виды налоговых вычетов  и порядок их применения регламентируются ст. 171 и 172 НК РФ. Отражение НДС производится на основании счетов-фактур (п. 1 ст. 169 НК РФ). Не оформленные в установленном порядке счета-фактуры не могут быть основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету (п. 2 ст. 169). Во всех расчетных документах на реализуемую продукцию сумму НДС выделяют отдельной строкой.

Списание накопленных  на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» сумм налога отражается по кредиту  счета, как правило, в корреспонденции  со счетом 68 «Расчеты по налогам и  сборам».

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

для российских организаций  — полученные доходы за вычетом произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы за вычетом величины произведенных этими представительствами расходов, которые определяются в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ;

для иностранных организаций  — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. К таким доходам относятся: дивиденды; доходы, получаемые в результате распределения прибыли и имущества; процентный доход от долговых обязательств; доходы от использования предоставленных прав на объекты интеллектуальной собственности и др.

При определении показателя по доходам принимают в расчет как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, так  и внереализационные доходы, устанавливаемые  в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как соб

ственного производства, так и ранее приобретенных, а  также выручка от реализации имущественных прав.

Учитывая ст. 271 и 273 НК РФ, доходы исчисляются по методу начисления или кассовому методу.

Право на определение  даты получения дохода по кассовому  методу имеют организации, у которых  в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал. При этом датой получения дохода признается день поступления средств на счета в кассу и (или) в банк.

Правила формирования в  бухгалтерском учете и порядок  раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденным приказом Минфина России от 19.11.02 г. № 114н.

В соответствии с нормами  ПБУ 18/02 в каждом отчетном периоде изначально определяется сумма налога на прибыль от бухгалтерской прибыли (убытка) и отражается в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) следующим образом:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Затем сумма налога на прибыль, исчисленного с бухгалтерской прибыли, корректируется с учетом постоянных налоговых обязательств (Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»), отложенных налоговых обязательств (Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства») и отложенных налоговых активов (Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»),

В целях определения  налоговой базы и исчисления налога на прибыль организации составляют налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета на бланке установленной формы.

Перечисление денежных средств в погашение задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль отражается записью:

Дебет 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Налог на имущество. Налог  на имущество организаций регламентируется главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

Данным налогом облагаются основные средства, находящиеся на балансе ОАО «Калачевский хлебозавод».

Сумма налога за отчетный период определяется ежеквартально  нарастающим итогом с начала года путем умножения исчисленной  за этот период среднегодовой стоимости имущества на установленную налоговую ставку. Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разность между суммой налога, исчисленной за отчетный период, и суммами налога, внесенными в бюджет за предыдущие отчетные периоды текущего года.

В бухгалтерском учете  составляются записи:

Дебет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

— на сумму начисленного налога;

Дебет 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму перечисленного налога.

Ежеквартально организации  представляют в налоговые органы по установленной форме налоговую декларацию по налогу на имущество.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н. // СПС Консультант Плюс
2. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н. // СПС Консультант Плюс
3. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н. // СПС Консультант Плюс
4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н. // СПС Консультант Плюс
5. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. // СПС Консультант Плюс
6. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".// СПС Консультант Плюс
7. Приказ Минфина России от 24.12.2010 N 186н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. N 3".// СПС Консультант Плюс
8. Дружиловская Т.Ю. Новые регламентации по формированию отчета о прибылях и убытках в РСБУ и в МСФО // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - N 5. - С. 2
9. Дружиловская Т.Ю. Новые регламентации по формированию отчета о прибылях и убытках в РСБУ и в МСФО // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - N 5. - С. 3
10. Карзаева Н.Н. Изменение в нормативном регулировании формирования бухгалтерской отчетности: отчет о прибылях и убытках // Бухучет в сельском хозяйстве. - 2010. - N 12.
11. Когденко В.Г., Крашенинникова М.С. Особенности анализа новой бухгалтерской отчетности (баланс и отчет о прибылях и убытках) / В. Г. Когденко// Международный бухгалтерский учет. - 2012.-  N 18. - С. 21
12. Кольцова И. Пять показателей для объективной оценки долговой нагрузки вашей компании / И. Кольцова// Финансовый директор. - 2011. - N 6.
13. Кольцова И. Пять показателей для объективной оценки долговой нагрузки вашей компании / B/ Кольцова// Финансовый директор. - 2011.-  N 6  - C. 14.
14. Коупленд Т., Коллер Т., Мурин Д. Стоимость компаний: оценка и управление / Пер. с англ.-  М.: Олимп-Бизнес, 2008.
15. Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ: Приказ Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10н/03-6/пз.
16. Салостей С. Сколько стоит собственный капитал компании // Финансовый директор. - 2011.- № 7. – С. 12
17. Хоружий Л.И. Задачи бухгалтерского учета в условиях модернизации экономики России // Бухучет в сельском хозяйстве. - 2010. - N 8.
18. Ясменко Г.Н., Касьяненко Е.А. Актуальные вопросы формирования отчета о прибылях и убытках / Г. Н. Ясменко // Бухучет в сельском хозяйстве. - 2011. - № 5. - С.25
19. Ясменко Г.Н., Касьяненко Е.А. Актуальные вопросы формирования отчета о прибылях и убытках / Г. Н. Ясменко // Бухучет в сельском хозяйстве. - 2011. - № 5. - С.27