Очтет о преддипломной практике ОАО "Калачевский хлебозавод"

финансирования и в  процессе получения внереализационных  или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление доходов  работникам организации по акциям и  вкладам в ее имущество оформляют  следующей бухгалтерской записью:

Дебет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Организация может создавать  резервы на предстоящую оплату отпусков и на выплату вознаграждений за выслугу  лет. Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная зарплата работников, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

По мере ухода рабочих  в отпуск фактически начисленные  им суммы за отпускной период списывают  на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет 96 «Резервы предстоящих  расходов»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Такой же записью оформляют  начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

Заработная плата в соответствии со ст. 136 ТК РФ выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.

Выплата заработной платы  работнику осуществляется, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

При выплате заработной платы бухгалтерия в письменной форме извещает каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

 

9.УЧЕТ ИЗДЕРЖЕК  ОБРАЩЕНИЯ И ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ  РЕЗУЛЬТАТОВ

 

Организация учета производственных затрат и калькулирования себестоимости  продукции зависит от типа производства. Для ОАО «Калачевский хлебозавод»  можно сказать, что у него существует единичное производство – это  выпуск кондитерских изделий по заказам, а также массовое производство – хлеб и серийное производство.

Учет затрат основного  производства ведется в ОАО «Калачевский хлебозавод» на активном счете 20 «Основное производство». Данный счет является калькуляционным и дает возможность исчислить фактическую себестоимость произведенной продукции. По дебету счета отражаются:

1) прямые расходы, связанные непосредственно с изготовлением продукции, в корреспонденции с кредитом счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, отчислений на социальное страхование и др.;

2) расходы вспомогательных производств с кредита счета 23 «Вспомогательные производства» в порядке распределения по видам готовой продукции;

3) косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, в корреспонденции со счетами 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»;

4) потери от брака в корреспонденции со счетом 28 «Брак в производстве».

В течение отчетного  месяца прямые (одноэлементные) расходы учитываются непосредственно на счете 20 «Основное производство». Косвенные (комплексные) расходы относятся на счет 20 «Основное производство» и включаются в себестоимость продукции по окончании месяца путем их распределения между объектами калькуляции (отдельными видами продукции).

По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости  завершенной производством продукции. Остаток по счету 20 «Основное производство»  на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведут по видам затрат и видам выпускаемой продукции.

Записи по учету косвенных  затрат осуществляют по дебету счета 20 «Основное производство» на основании  специальных расчетов распределения данных затрат. _v

Способы оценки каждой калькуляционной статьи и методов распределения затрат по видам выпускаемой продукции (работ, услуг) прописаны в учетной политике ОАО «Калачевский хлебозавод».

Распределение затрат вспомогательных  производств отражается в учете  по кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 23 «Вспомогательные производства»

— 307 200 руб. — списывается на затраты основного производства стоимость услуг вспомогательного производства;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 23 «Вспомогательные производства»

— 3200 руб. — списывается на общехозяйственные расходы стоимость услуг вспомогательного производства;

Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Кредит 23 «Вспомогательные производства»

— 9600 руб. — списывается стоимость услуг вспомогательного производства, оказанных столовой предприятия.

Учет косвенных расходов, относимых на себестоимость готовой продукции, осуществляется на счетах 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

Общепроизводственные  расходы организации учитываются  на активном счете 25 «Общепроизводственные  расходы». Данный счет является собирательно-распорядительным и служит для обобщения информации о затратах по обслуживанию основного и вспомогательных производств организации.

Учетной политикой организации  предусмотрено распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов пропорционально  прямым материальным затратам

За отчетный период общепроизводственные расходы ОАО «Калачевский хлебозавод» составили 55100руб, общехозяйственные расходы — 105 780руб. Общая сумма прямых расходов по структурным подразделениям и видам продукции составила 805 600руб., в том числе по цеху № 1 — 190 ООО руб. (продукция торты — 105 200 руб., продукция пирожные — 84 800 руб.), по цеху №2 — 615 600руб. (продукция хлеб — 405100руб., продукция булочные изделия — 210 500 руб).

 

 

10.УЧЕТ СОБСТВЕННОГО  КАПИТАЛА, ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ

 

Учет уставного капитала ОАО «Калачевский хлебозавод» осуществляется на счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.

В бухгалтерском учете  величина уставного капитала в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражается только после государственной регистрации организации (предприятия).

На величину уставного  капитала оформляется запись:

Дебет 75-1 «Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал»

Кредит 80 «Уставный капитал».

Оплата акций (долей) производится деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами. Форма оплаты определяется договором о создании общества. Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций (долей), производится по соглашению между учредителями. При этом в случае создания акционерных обществ денежная оценка имущества должна подтверждаться независимым оценщикам. Величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями общества, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.

Денежная оценка имущества, вносимого в оплату долей общества с ограниченной ответственностью, подтверждается независимым оценщиком в том случае, если номинальная стоимость доли составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества. Номинальная стоимость доли участника общества, оплачиваемой неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком.

Валюта и валютные ценности оцениваются по официальному курсу Центрального банка РФ, действующему на момент взноса указанных ценностей.

Внесение учредителями вкладов в зависимости от их видов  отражается в учете следующими записями:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал»

— на стоимость внесенных зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам, а также стоимость нематериальных активов.

Поступившие и принятые в эксплуатацию основные средства и  нематериальные активы списываются  со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на счета 01 «Основные средства»  и 04 «Нематериальные активы»;

Дебет 58 «Финансовые вложения»

Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

— на стоимость ценных бумаг;

Дебет 10 «Материалы»,

41 «Товары»,

43 «Готовая продукция»

Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал»

— на стоимость внесенных материально-производственных запасов;

Дебет 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета»,

52 «Валютные счета»

Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал»

— на сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками.

После полной оплаты уставного  капитала субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» не будет иметь сальдо.

В случае внесения в оплату акций (доли в уставном капитале) денежных средств в иностранной валюте при изменении курса иностранной  валюты на дату государственной регистрации общества и на дату внесения валютных средств возникает курсовая разница. Курсовая разница относится на добавочный капитал:

Дебет 75-1 «Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал»

Кредит 83 «Добавочный  капитал»

— положительная курсовая разница увеличивает добавочный капитал;

Дебет 83 «Добавочный капитал»

Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал»

— отрицательная курсовая разница уменьшает добавочный капитал.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» обеспечивает информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

В ОАО «Калачевский хлебозавод»  для получения информации по стадиям формирования капитала к счету 80 открыты следующие субсчета:

80-1 «Объявленный капитал»;

80-2 «Подписной капитал»;

80-3 «Оплаченный капитал».

В этом случае операции по формированию уставного капитала отражены следующими записями:

Дебет 75-1 «Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал»

Кредит 80-1 «Объявленный капитал»

— отражена величина объявленного капитала;

Дебет 80-1 «Объявленный капитал»

Кредит 80-2 «Подписной капитал»

— отражена величина подписного капитала после распределения акций между акционерами на основании реестра акционеров;

Дебет 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета»,

52 «Валютные счета»,

08 «Вложения во внеоборотные активы»,

10 «Материалы»,

41 «Товары»,

58 «Финансовые вложения»

Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал»

— отражена денежная оценка фактически поступивших вкладов;

Дебет 80-2 «Подписной капитал»

Кредит 80-3 «Оплаченный капитал»

— отражена величина оплаченного капитала.

При этом сальдо субсчета 80-2 «Подписной капитал» показывает неоплаченную часть уставного капитала, а сальдо субсчета 80-3 «Оплаченный капитал» — оплаченную часть уставного капитала. После оплаты всех размещенных акций субсчет 80-2 «Подписной капитал» закрывается, а субсчет 80-3 «Оплаченный капитал» имеет сальдо, равное величине уставного капитала согласно учредительным документам.

В процессе деятельности созданной организации уставный капитал может изменяться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Изменение уставного капитала может осуществляться вследствии решения учредителей или акционеров, а также в предусмотренных законодательством случаях. Любое изменение уставного капитала принимается на общем собрании учредителей или акционеров и отражается в бухгалтерском учете только после государственной регистрации изменений в уставном капитале.

 

11.ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ПРАКТИКОЙ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ  ОРГАНИЗАЦИИ С НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ

ОАО «Калачевский хлебозавод»  платит налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Порядок ис