Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Января 2013 в 16:38, отчет по практике
Развитие рыночных отношений в России, возникновение новых форм предпринимательской деятельности привели к резкому росту числа хозяйствующих объектов.
С точки зрения бухгалтерской отчетности рассмотрим предприятие ОАО «Калачевский хлебозавод»
Открытое акционерное общество «Калачевский хлебозавод» является юридическим лицом, созданным по законодательству Российской Федерации.
К 52 «Валютные счета»,
К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др. После выполнения условий аккредитива плательщик получает подтверждающие первичные документы и банковскую выписку. Использованные суммы аккредитива списываются записью
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» —
К 55-1 «Аккредитивы».
Неиспользованные суммы аккредитива зачисляются на расчетный счет записью Д 51 «Расчетные счета»,
Д 52 «Валютные счета»,—
К 55-1 «Аккредитивы». При открытии непокрытого
аккредитива банк-эмитент
Д 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». После выполнения условий аккредитива плательщик получает подтверждающие первичные документы и банковскую выписку. Сумма выданных обязательств списывается записью К 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Одновременно фактически использованные средства аккредитива списываются записью
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» —
К 51 «Расчетные счета»,
К 52 «Валютные счета»
Таблица 11
Журнал хозяйственных операций
№ |
Содержание хозяйственной |
Дебет |
Кредит |
Оценка, руб. |
1 |
Получена банковская выписка об открытии покрытого аккредитива для расчетов с ОАО «Пищпром» за поставку оборудования для производства хлеба |
55-1 |
51 |
950 000 |
2 |
Списана сумма аккредитива на основе банковской выписки, реестра счетов и документов об отгрузке оборудования от ОАО «Пищпром» |
60 |
55-1 |
926 300 |
3 |
Оприходовано на склад оборудование, полученный от ОАО «Пищпром» |
10 |
60 |
785 000 |
4 |
Учтен НДС, уплаченный ОАО «Пищпром» |
19 |
60 |
141 300 |
5 |
Зачислен на расчетный счет неиспользованный остаток аккредитива |
51 |
55-1 |
23 700 |
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
Рассмотрим как применяется покрытие аккредитива в ОАО «Калачевский хлебозавод» для расчетов (табл. 11).
Рассмотрим применение чеков в ОАО «Калачевский хлебозавод» для расчетов (табл. 12).
Учет денежных средств на банковских картах
В последние годы в практике расчетов получили широкое распространение банковские (платежные) карты. Порядок расчетов банковскими картами регулируется Положением ЦБР № 23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием». ОАО «Калачевский хлебозавод» банк-эмитент выдал два типа банковских карт:
1. Расчетная корпоративная карта, дающая право подотчетному лицу организации распоряжаться денежными средствами в пределах установленного карточкой лимита;
2. Кредитная корпоративная карта, дающая право подотчетному лицу организации распоряжаться денежными средствами в пределах установленного карточкой лимита, а также в размере кредитной линии, предоставленной эмитентом.
Таблица.12
Журнал хозяйственных операций
№ |
Содержание хозяйственной |
Де бет |
Кредит |
Оценка, руб. |
1 |
Депонированы денежные средства в чековую книжку, согласно банковской выписке |
55-2 |
51 |
950000 |
2 |
Выдан чек ОАО «Пищпром» за поставку проката |
— |
— |
926300 |
3 |
Оплачен чек банком (согласно банковской выписке) |
60 |
55-2 |
926300 |
4 |
Оприходован на склад прокат, полученный от ОАО «Пищпром» |
10 |
60 |
785000 |
5 |
Учтен НДС, уплаченный ОАО «Пищпром» |
19 |
60 |
141 300 |
6 |
Зачислен на расчетный счет неиспользованный остаток денежных средств на чековой книжке |
51 |
55-1 |
23 700 |
Основными документами, подтверждающими факт списания денежных средств с банковской карточки, являются слип или квитанция электронного терминала, содержащие обязательные реквизиты, установленные Положением 23-П.
Для учета денежных средств на банковской карточке используется субсчет 55-4 «Карточные счета». К этому субсчету целесообразно открыть два аналитических счета: 55-4-1 «Сумма карточного счета в банке» и 55-4-2 «Сумма карточного счета, выданная под отчет». Депонирование денежных средств при выдаче банковской карты производится на основании банковской выписки отражается записью Д 55-4-1 «Сумма карточного счета в банке» —
К51 «Расчетные счета»,
К 52 «Валютные счета» и др.
Банковские карты выдаются
подотчетным лицам и
Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» —
К 55-4-2 «Сумма карточного счета, выданная под отчет» Подотчетное лицо после получения денежных средств и оплаты ими приобретенных товаров (работ, услуг) предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет, к которому приложены слип, квитанция электронного терминала, кассовый чек, товарные чеки, накладные и другие необходимые первичные документы. В учете предприятия расходы, произведенные с использованием банковской карточки, отражаются записью Д 08, 10, 20, 23, 25, 26, 41, 44, 50, 60 —
К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
По мере поступления банковских выписок списывают израсходованные денежные суммы с банковской карточки записью
К 55-4-2 «Сумма карточного счета, выданная под отчет» — Д 55-4-1 «Сумма карточного счета в банке»
Аналитический учет по субсчету 55-4 «Карточные счета» ведется по каждой полученной банковской карте.
Порядок совершения и оформления кассовых операций по всем предприятиям регулируется Центральным банком Российской Федерации. В настоящее время основным документом, регламентирующим наличное денежное обращение в Российской Федерации, является положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Данное положение определяет основные правила использования организациями наличных денежных средств, в нем приведены рекомендации кредитным организациям по осуществлению проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью, а также формы соответствующих документов.
Бухгалтер ОАО «Калачевский хлебозавод» руководствуется следующими основными положениями:
1. ОАО «Калачевский хлебозавод» должен хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
2. Наличные денежные средства, поступающие в кассы ОАО «Калачевский хлебозавод», подлежат сдаче в банк. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются банками по согласованию с руководителем ОАО «Калачевский хлебозавод». Наличные денежные средства сдаются в банк ежедневно в день их поступления в кассу. Но в некоторых случаях сроки сдачи переносится на несколько дней – это выходные и праздничные дни.
3. Сумма наличных денег, которая остается в кассе ОАО «Калачевский хлебозавод» на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы. Размер лимита ежегодно устанавливается банком, обслуживающим ОАО «Калачевский хлебозавод», по согласованию с руководством и в течение года может пересматривает.
Лимит остатка кассы определен исходя из объемов налично-денежного оборота ОАО «Калачевский хлебозавод», т.е. в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы ОАО «Калачевский хлебозавод».
ОАО «Калачевский хлебозавод» сдает в банки все наличные деньги сверх лимита кассы. Превышать лимит можно только в дни выплаты зарплаты и пособий в период не более 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. По истечению этого срока не использованные денежные средства сдаются в банк.
ОАО «Калачевский хлебозавод» получает наличные денежные средства в учреждениях Сбербанка. Ежеквартально ОАО «Калачевский хлебозавод» составляет кассовую заявку по форме №0408020 и передает ее в банк. В заявке указывают фактические размеры выручки и расходов за соответствующий квартал прошлого года и предшествующий квартал, а также прогноз на текущий квартал.
Сбербанк не реже одного раза в два года проверяет соблюдение ОАО «Калачевский хлебозавод» порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. В ходе проверки выявляется:
полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке;
полнота сдачи денег в кассу банка;
соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступающей в кассу предприятия;
соблюдение установленных предельных суммрасчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе предприятия;
соблюдение правил ведения кассовой книги и оформления кассовых документов.
По результатам проверки оформляется в трех экземплярах справка по форме №0408026.
Основным нормативным документом, непосредственно регулирующим операции по хранению и расходованию денежных средств в кассе ОАО «Калачевский хлебозавод», в настоящее время является «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».
Для работы с наличными деньгами ОАО «Калачевский хлебозавод» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком. Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира. На него возлагается ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации. С кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Постановлением Госкомстата
РФ от 18 августа 1998 г. № 88 [44] утверждены
согласованные с Минфином России
унифицированные формы
При поступлении в кассу приходных и расходных кассовых ордеров и приложенных к ним документов кассир проверяет:
наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;
правильность оформления документов;
наличие перечисленных в документах приложений.
Все приходные и расходные ордера обязательно регистрируются в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов» (ф. № КО-3). По общепринятому правилу нумерация расходных и приходных кассовых ордеров начинается с начала каждого года с порядкового номера 1 (один) и до окончания года ведется в порядке возрастания номеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежные (расчетно-платежные) ведомости по оплате труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
В обязанности кассира входит ведение кассовой книги (ф. № КО-4), в которой учитывают все поступления и выдачи наличных денег в организации.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. Кассовая книга играет роль регистра аналитического учета кассовых операций.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
В бухгалтерии проводят бухгалтерскую обработку отчета кассира, которая заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Сверяются суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банкам с соответствующими выписками банка по расчетному счету.
Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер ОАО «Калачевский хлебозавод».
В настоящее время существуют ограничения на расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами. Согласно указанию Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У предельный размер расчетов наличными деньгами по одной сделке между юридическими лицами составляет 60 000 рублей. Согласно совместному письму Министерства по налогам и сборам и Центрального банка РФ предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами.
Информация о работе Очтет о преддипломной практике ОАО "Калачевский хлебозавод"