Объективная оценка уровня и динамики себестоимости продукции

Налоговая база для исчисления налога 

217612 

163198 

- 54414

 

Ставка налога (%) 

15 

15 

-

 

Сумма исчисленного налога 

32642 

24480 

- 8162

 

Ставка минимального налога (%) 

1 

1 

-

 

Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период 

81361 

90041 

+ 8680

 

Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды 

31674 

39260 

+ 7586

 

Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода 

968 

39260 

+ 38292

 

Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период 

81361 

90041 

+ 8680

 

 

 

Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность  учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой  базы и суммы налога.

 

Ведение Книги учета доходов  и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные  учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский  язык.

 

Книга учета доходов и  расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном  виде. При ведении Книги учета  доходов и расходов в электронном  виде налогоплательщики обязаны  по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета  доходов и расходов.

 

В соответствии с Приказом ФНС РФ от 27.04.2007 № ММ-3-25/267 заверение  и скрепление печатью Книги учета  доходов и расходов осуществляется в день обращения в присутствии  налогоплательщика.

 

Книга учета доходов и  расходов должна быть прошнурована и  пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета  доходов и расходов указывается  количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью  налогового органа до начала ее ведения.

 

Исправление ошибок в Книге  учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального  предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).

 

В соответствии со ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 03.11.2006 № 183-ФЗ) все хозяйственные  операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании  которых ведется бухгалтерский  учет. Первичные учетные документы  принимаются к учету, если они  составлены по форме, содержащейся в  альбомах унифицированных форм первичной  учетной документации.

 

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения обязаны  сдавать налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения (Приложение А).

 

Форма декларации по единому  налогу при УСН и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина  России от 17 января 2006 г. № 7н.

 

Сдать декларацию нужно в  налоговую инспекцию по местонахождению  организации или местожительству  предпринимателя. Сроки подачи деклараций за отчетные периоды едины для  всех. Организации и предприниматели, которые рассчитывают единый налог, обязаны сдать декларацию:

 

- за I квартал – не позднее  25 апреля отчетного года;

 

- за первое полугодие  – не позднее 25 июля отчетного  года;

 

- за девять месяцев  – не позднее 25 октября отчетного  года.

 

Организации должны представить  годовой отчет не позднее 31 марта  года, следующего за отчетным.

 

Несвоевременная подача декларации по единому налогу при УСН является налоговым правонарушением. Ответственность  за него предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа зависит  от продолжительности опоздания  и установлен в процентах от суммы  налога, которую нужно заплатить (доплатить) по декларации.

 

Если декларация сдана  в течение 180 дней после установленного срока, размер штрафа составляет 5 процентов  от суммы налога по декларации. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 100 руб.

 

Если продолжительность  опоздания более 180 дней, размер штрафа составляет 30 процентов от суммы  налога по декларации плюс 10 процентов  за каждый полный или неполный месяц  просрочки начиная со 181-го дня.

 

Кроме того, за подобное нарушение  предусмотрена и административная ответственность. По заявлению налоговой  инспекции суд может оштрафовать  руководителя или главного бухгалтера фирмы на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

 

Также в случае опоздания  со сдачей декларации по единому налогу при УСН больше чем на две недели налоговые инспекторы вправе заблокировать  расчетный счет организации (п. 2 ст. 76 НК РФ). Чтобы добиться разблокировки  счета, нужно как можно быстрее  представить требуемую форму  отчетности. Инспекторы отменят запрет на банковские операции предприятия  на следующий операционный день после  ее получения (п. 3 ст. 76 НК РФ).

 

Декларация по единому  налогу при УСН включает в себя:

 

- титульный лист;

 

- раздел 1 «Сумма налога (минимального  налога), уплачиваемого в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, подлежащая уплате  в бюджет, по данным налогоплательщика»;

 

- раздел 2 «Расчет налога (минимального налога)».

 

Если среднесписочная  численность сотрудников за 2007 год  не превышает 100 человек, то в 2008 году фирма  может сдавать налоговые декларации одним из двух способов:

 

- на бумаге (через уполномоченного  представителя фирмы или по  почте);

 

- в электронном виде  через Интернет.

 

Если среднесписочная  численность сотрудников фирмы  за 2007 год превышает 100 человек, то права  выбора у фирмы нет. В течение 2008 года декларации нужно представлять в электронном виде. Такой порядок  установлен пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

 

Декларация сдается в  одном экземпляре. Заполняется в  рублях, без копеек. Чтобы исправить  ошибку, неправильная сумма зачеркивается  и вписывается правильная. Каждое исправление нужно заверить подписями  представителей и печатью организации (или подписью предпринимателя) с  указанием даты исправления. Если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих  строках и графах следует поставить  прочерки. После того как декларация составлена, все страницы последовательно  нумеруются. Это предусмотрено разделом I Порядка, утвержденного приказом Минфина  России от 17 января 2006 г. № 7н /32, С. 255-354/.

 

Исследуя материал данной главы можно сказать о том, что налоговый учет на предприятии  ПО «ЗПК «Заготхлебпром» ведется  в соответствии со ст. 346 Налогового кодекса Российской Федерации. При  переходе на упрощенную систему налогообложения  объектом налогообложения предприятие  выбрало доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка при этом составляет 15%. Налоговой отчетностью  ПО «ЗПК «Заготхлебпром» являются Книга  учета доходов и расходов и  налоговая декларация по единому  налогу при УСН.

 

ЗАО «Альфа» применяет  упрощенку и платит единый налог  по ставке 15 процентов.

 

Доходы фирмы за первое полугодие 2008 года составили 6 243 500 руб., а расходы – 5 434 900 руб.

 

Сумма авансового платежа, рассчитанная и уплаченная за I квартал 2008 года, равна 48 535 руб.

 

Бухгалтер «Альфы» так  рассчитал авансовый платеж по единому  налогу за первое полугодие 2008 года, который  нужно уплатить в бюджет.

 

Налоговая база за первое полугодие 2008 года равна 808 600 руб. (6 243 500 руб. – 5 434 900 руб.). Сумма рассчитанного авансового платежа по единому налогу за первое полугодие 2008 года составит 121 290 руб. (808 600 руб. × 15%). Сумма авансового платежа, которую нужно доплатить по итогам первого полугодия 2008 года, равна 72 755 руб. (121 290 руб. – 48 535 руб.).

 

Налоговую декларацию за первое полугодие 2008 года бухгалтер «Альфы»  оформил так.

 

Доходы в сумме 6 243 500 руб. он записал по строке 010 раздела 2 декларации (утвержденной приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н), а расходы в сумме 5 434 900 руб. – по строке 020. Строка 030 в декларации за полугодие не заполняется (там поставлен прочерк). Налоговую базу в сумме 808 600 руб. бухгалтер отразил по строкам 040 и 060. Строка 050 в декларации за полугодие не заполняется (там поставлен прочерк).

 

Рассчитанная сумма авансового платежа за текущий отчетный период 121 290 руб. была занесена в строку 080 раздела 2 декларации. Строка 100 в декларации за полугодие не заполняется (там  поставлен прочерк).

 

По строке 120 бухгалтер  фирмы указал сумму авансового платежа  по единому налогу, уплаченную за I квартал 2008 года, 48 535 руб., а по строке 130 –  сумму авансового платежа, подлежащего  доплате по итогам первого полугодия 2008 года, 72 755 руб.

 

Эта сумма (72 755 руб.) была перенесена в строку 030 раздела 1 декларации, «Альфа»  перечислила ее в бюджет 24 июля 2008 года.

 

Декларацию за первое полугодие 2008 года бухгалтер «Альфы» сдал в  инспекцию 25 июля 2008 года.

 

 

2 Анализ деятельности  потребительского общества «Заготхлебпром»

2.1 Анализ финансовой деятельности  предприятия

 

Финансовое состояние  – это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование  финансовых ресурсов, и важнейшая  характеристика экономической деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность  предприятия, его потенциал в  деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы  экономические интересы самого предприятия  и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

 

Оценка финансового состояния  и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу-нетто, а также анализ абсолютных показателей  финансовой устойчивости составляют тот  основной исходный пункт, из которого развиваются остальные блоки  анализа финансового состояния /3, С. 210-231/. Сравнительный аналитический  баланс-нетто и абсолютные показатели финансовой устойчивости в 2007г., представлены в таблицах 2,3.

 

Как следует из вышеприведенной  таблицы, активы предприятия сократились  за отчетный период на 57 тыс. руб. или  на 4,15 %. При этом оборотные средства сократились на 77 тыс. руб., а основные средства увеличились на 20 тыс. руб..

 

В целом структура совокупных активов характеризуется увеличением  в их составе доли запасов и  затрат с 44,65% на начало 2007 г. до 45,9 % на конец  года. В составе текущих активов  при их общем уменьшении обращает на себя внимание небольшое уменьшение величины легко реализуемых средств, так доля денежных средств и краткосрочных  финансовых вложений сократилась на 3 %. В основном же сокращение оборотных  активов произошло за счет уменьшения дебиторской задолженности на 2,87 %.

 

 

Таблица 2 – Актив сравнительного аналитического баланса-нетто

 

Актив 

Абсолютные величины, тыс. руб. 

Удельные веса, % 

Изменения

 

на начало периода 

на конец периода 

на начало периода 

на конец периода 

в абсолютных величинах, тыс. руб. 

в удельных весах, % 

в % к величинам на начало года 

в % к изменению итого  баланса

 

1 

2 

3 

4 

5 

6 

7 

8 

9

 

1.Основные средства и  вложения 

99 

119 

7,2 

9,03 

+20 

+1,83 

+20,2 

35,09

 

2.Запасы и затраты 

614 

605 

44,65 

45,9 

-9 

+1,25 

-1,47 

15,79

 

3.Денежные средства, расчеты  и прочие активы, в том числе: 

662 

594 

48,15 

45,07 

-68 

-3,08 

-10,27 

119,3

 

4.Денежные средства и  краткосрочные финансовые вложения 

8 

5 

0,58 

0,38 

-3 

-0,2 

-37,5 

5,26

 

5.Дебиторская задолженность,  расчеты и прочие активы 

654 

589 

47,56 

44,69 

-65 

-2,87 

-9,94 

114,0

 

Баланс 

1375 

1318 

100,00 

100,00 

-57 

0,00 

-4,15 

100,0

 

 

 

Анализируя же пассивную  часть баланса, можно отметить значительное уменьшение доли собственных средств, на конец отчетного периода она  составила 57,89 %, а в абсолютном выражении  собственные средства уменьшились  на 82 тыс. руб.

 

Надо отметить, что это  произошло в большей степени  за счет снижения такой статьи как  «Нераспределенная прибыль». За счет этого доля заемных

 

Анализ пассивов аналитического баланса-нетто представлен в таблице 3.

 

Таблица 3 – Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто

 

Пассив 

Абсолютные величины, тыс. руб. 

Удельные веса, % 

Изменения

 

на начало периода 

на конец периода 

на начало периода 

на конец периода 

в абсолютных величинах, тыс. руб. 

в удельных весах 

в % к величинам на начало года 

в % к изменению итого  баланса

 

1 

2 

3 

4 

5 

6 

7 

8 

9

 

1.Источники собственных  средств 

845 

763 

61,45 

57,89 

-82 

-3,56 

-9,7 

143,86

 

2.Заемные средства

 

в том числе: 

530 

555 

38,55 

42,11 

+25 

+3,56 

+4,72 

43,86

 

3.Краткосрочные кредиты  и заемные средства 

0 

50 

0 

3,79 

+50 

+3,79 

- 

87,72

 

4.Кредиторская задолженность 

530 

505 

38,55 

38,32 

-25 

-0,23 

-4,72 

43,86

 

Баланс 

1375 

1318 

100 

100 

-57 

0 

-4,15 

100

 

 

 

средств увеличилась с 38,55 % до 42,11 %.

 

 

2.1.1 Расчет показателей,  характеризующих финансовую стабильность  предприятия

 

Одной из важнейших характеристик  финансового состояния организации  является стабильность ее деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Для оценки финансовой устойчивости применяется система коэффициентов.