Налоговое регулирование банковской деятельности

• посредничество в кредите между денежными и функционирующими предприятиями;

• посредничество в платежах;

• концентрация свободных капиталов и ресурсов, необходимых для поддержания непрерывности и ускорения производства (см. рис. 2);

• упорядочение и рационализация денежного оборота;

• создание кредитных орудий обращения.

Через банки осуществляется перелив денежных средств и капитала от одного субъекта к другому, от одной отрасли народного хозяйства к другой. Посредством совершения операций по счетам банки опосредуют движение капиталов, аккумулируют их в одном секторе экономики, перераспределяют ресурсы и капиталы в другие отрасли и регионы.

Перераспределяемые банками ресурсы не совпадают ни по разряду, ни по сроку, ни по сфере функционирования. Ресурсы, высвободившиеся у одного субъекта и аккумулируемые банком, не совпадают с потребностями другого. “Посредническая функция - это по существу функция трансформации ресурсов, обеспечивающая более широкие отношения субъектов воспроизводства и сокращение риска”.

Таблица 3

ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКОВСКОГО СЕКТОРА (МЛРД. РУБ.)

	Рубли				Валюта				Всего
	1.01.  2000	1.07.  2000	1.10.  2000	1.01.  2001	1.01.  2000	1.07.  2000	1.10.  2000	1.01.  2001	1.01.  2000	1.07.  2000	1.10.  2000	1.01.  2001
Kредиты — всего	320,3	397,0	475,5	602,1	306,9	321,4	361,8	369,4	627,2	718,4	837,3	971,5
— в том числе просроченная задолженность	13,6	13,9	14,0	12,4	25,2	22,7	21,0	17,1	38,8	36,6	35,0	29,4
Kредиты реальному сектору  экономики	239,6	317,8	375,4	499,6	229,8	254,4	280,7	296,2	469,4	572,1	656,1	795,8
— в том числе просроченная задолженность	10,3	10,8	10,8	9,6	20,5	18,1	16,4	13,5	30,9	28,9	27,2	23,2
Из них:
Юридическим лицам — нерезидентам	0,7	1,1	1,6	1,6	33,5	38,9	38,9	41,8	34,3	40,0	40,4	43,5
— в том числе просроченная задолженность	0,0	0,0	0,0	0,0	1,6	1,5	0,8	0,7	1,7	1,6	0,9	0,7
Kредиты финансовому сектору  экономики	64,8	57,4	71,5	67,9	65,4	53,9	67,2	63,1	130,2	111,2	138,7	131,0
— в том числе просроченная задолженность	2,6	2,4	2,6	2,1	3,9	3,8	3,7	2,8	6,5	6,2	6,3	4,9
Банкам	31,7	36,7	47,6	44,8	58,0	46,4	62,4	60,0	89,7	83,0	110,0	104,7
— в том числе просроченная задолженность	1,4	1,3	1,4	1,3	3,6	3,1	2,8	2,3	5,0	4,4	4,2	3,5
Банкам-нерезидентам	8,8	11,5	12,2	10,5	31,7	20,7	35,7	32,5	40,5	32,3	47,9	43,0
— в том числе просроченная задолженность	0,0	0,0	0,0	0,0	1,4	1,2	0,9	0,8	1,4	1,2	0,9	0,8
Государственным финансовым органам и внебюджетным фондам	27,6	13,5	14,4	13,7	2,8	3,0	3,4	1,5	30,4	16,5	17,8	15,2
— в том числе просроченная задолженность	1,1	1,1	1,1	0,8	0,3	0,6	0,9	0,5	1,5	1,8	2,1	1,3
Финансовым организациям различных форм собственности	5,5	7,2	9,5	9,4	4,6	4,5	1,3	1,6	10,1	11,7	10,8	11,0
— в том числе просроченная задолженность	0,1	0,0	0,1	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,1	0,1	0,1	0,1
Kредиты гражданам	15,5	21,4	28,2	34,2	11,2	12,6	13,3	9,6	26,6	34,0	41,5	43,8
— в том числе просроченная задолженность	0,6	0,6	0,7	0,6	0,6	0,6	0,6	0,6	1,2	1,2	1,3	1,2
Kредиты физическим лицам  — нерезидентам	0,4	0,4	0,4	0,4	0,6	0,6	0,6	0,6	1,0	1,0	1,0	0,9
— в том числе просроченная задолженность	0,0	0,0	0,0	0,0	0,2	0,2	0,2	0,2	0,2	0,2	0,2	0,2
Справочно:
Просроченные проценты по предоставленным кредитам	10,1	7,5	8,1	6,2	1,4	1,3	6,0	5,4	11,6	8,8	14,1	11,7
Прочие размещенные средства	12,7	16,7	16,1	11,2	81,0	102,1	115,1	95,0	93,8	118,8	131,3	106,2
— в том числе прочие размещенные средства и депозиты в банках	7,0	11,1	10,2	5,1	76,8	99,1	112,7	93,8	83,8	110,2	122,9	98,9
Вложения банков в векселя	54,0	80,3	98,8	97,5	11,8	12,7	11,4	11,8	65,8	93,1	110,1	109,3

 

Рис. 2. Концентрация активов по банковскому сектору России

Банки являются самостоятельными хозяйствующими субъектами, осуществляющими ограниченный перечень установленных государством операций. Согласно Федеральному закону "О банках и банковской деятельности" кредитная организация не отвечает по обязательствам государства. Государство не отвечает по долгам кредитной организации, за исключением случаев, когда государство само приняло на себя такие обязательства. Кроме того, кредитная организация не отвечает по обязательствам Банка России, а Банк России не отвечает по обязательствам кредитной организации, за исключением случаев, когда Банк России принял на себя такие обязательства. Органы законодательной и исполнительной власти и органы местного самоуправления не вправе вмешиваться в деятельность кредитных организаций, за исключением случаев, установленных федеральными законами.

Таким образом, можно сказать, что банки занимают особое место в экономике страны - они являются финансовыми посредниками, что автоматически приводит к необходимости особого отношения к ним со стороны государства. Нестабильность в банковской сфере представляет особую опасность для экономики.

В случае банкротства производственного предприятия пострадают только работники самого предприятия, его владельцы, фирмы, с которыми предприятие заключало договора (поставщики и покупатели), а также банки, выдавшие ему кредиты. Банкротство банка влечет негативные последствия:

• в орбиту банкротства вовлекаются многочисленные клиенты банка;

• особенно это касается банков, в структуре пассивов которых большую долю составляют частные вкладчики;

• кризис в банковской системе ведет к росту социальной нестабильности;

• возникают проблемы при погашении выданных кредитов;

• останавливаются расчеты между предприятиями, осуществлявшиеся через данный банк;

• задерживаются налоговые платежи предприятий;

• возникают сложности с реализацией кредитных орудий обращения (например, чеков, векселей), выпущенных банком.

В связи с этим большое значение приобретает государственное регулирование деятельности кредитных организаций, которое реализуется посредством следующих механизмов:

• лицензирование и регистрация деятельности коммерческих банков;

• регулирование учетной политики коммерческих банков;

• установление определенных экономических нормативов (политика обязательных резервов, кредитная и депозитная политика, минимальный размер уставного капитала);

• денежно-кредитная политика (валютная политика, установление процентных ставок);

• бюджетная политика (в том числе налоговая политика).

Реализацией первых четырех механизмов в России занимается Центральный Банк РФ. Бюджетная политика включает:

• непосредственное налоговое регулирование:

• определения прав и обязанностей коммерческих банков по исчислению и уплате налоговых платежей в бюджет;

• определения прав и обязанностей коммерческих банков по предоставлению информации о своих клиентах уполномоченным органам;

• определение перечня банков, в которых открываются счета по учету доходов бюджетов различных уровней;

• определение перечня банков, через которые осуществляется бюджетное финансирование (например, предоставление банками кредитов сельскохозяйственным производителям за счет фонда льготного кредитования организаций АПК).

Данный механизм государственного регулирования реализуется соответствующими органами законодательной и исполнительной власти.

Исходя из функций коммерческих банков, можно определить и цели, к достижению которых должно стремиться государство, используя имеющиеся в его распоряжении механизмы. Основными целями государственного регулирования банковской деятельности являются: поддержание стабильности банковской системы страны (как основа для исполнения банком функции посредничества в кредите и в платежах, для обеспечения возможности исполнения банком обязательств по привлекаемым свободным капиталам и ресурсам); рост инвестиций банков в реальный сектор экономики.

Достижение этих целей возможно только через использование всех имеющихся в распоряжении государства механизмов регулирования. Необходимо сразу отметить, что налоги хотя и являются важным инструментом государственного регулирования, но не самым главным. Те рычаги, которые находятся в распоряжении Банка России, являются более действенными в силу их целевого характера.

Одной из важнейших целей государства, несомненно, является поддержание стабильности банковской системы. Под устойчивостью (стабильностью) отдельного взятого банка понимается способность банка исполнять свои обязательства, т.е. платежеспособность банка, ликвидность. Кроме того, нередко также предлагают оценивать, какая часть банковских операций осуществляется за счет собственных средств (капитала) банка (см. рис. 3).

Под ликвидностью баланса коммерческого банка понимают способность покрыть текущие обязательства по пассиву без значительных финансовых потерь за счет быстрой реализации средств по активу. Это, в свою очередь, определяется двумя факторами: скоростью, с которой активы можно перевести в наличность; оборачиваемостью – степенью сохранения реальной стоимости активов при их вынужденном обращении в наличность.

Способность банка своевременно выполнять свои обязательства во многом определяется ликвидностью его баланса. Ликвидность баланса - понятие более сложное, чем ликвидность активов. Оно определяется рядом факторов:

• сбалансированностью активов и пассивов по срокам размещения и привлечения;

• структурой его активов (чем больше доля ликвидных средств в общей сумме активов, тем выше ликвидность);

• степенью риска, присущего отдельным активным операциям (чем больше доля высокорисковых активов в балансе банка, тем ниже его ликвидность);

• структурой пассивов (традиционно повышение удельного веса вкладов до востребования и понижение доли срочных вкладов снижает ликвидность баланса).

Рис. 3. Распределение активов банковского сектора по кредитным организациям, классифицированным по финансовой устойчивости (%)

Поддержание ликвидности банковской системы является одной из важнейших задач, стоящих перед государством, т.к. от ликвидности банковского сектора экономики зависит, насколько точно, быстро, с соблюдением установленных договорами сроков юридические лица и граждане смогут рассчитываться по собственным обязательствам.

Не меньшую значимость имеет обеспечение своевременности расчетов с бюджетом. Тем более, что многие налогоплательщики, пользуясь тем, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК) налог считается уплаченным с момента принятия банком платежного поручения на уплату налога к исполнению, активно проплачивали собственные налоговые платежи через проблемные банки, которые после списания средств с расчетного счета налогоплательщика ставили платежные документы в картотеку к корреспондентскому счету, открытому в расчетной сети Банка России, в связи с недостаточностью на нем средств. По данным МНС РФ по состоянию на 1 апреля 2000 г. общая сумма платежных поручений на уплату налогов в бюджет, зависших в коммерческих банках, составила более 3 млрд. руб. (см. табл. 3).

Кроме того, в рамках данной задачи можно отдельно рассмотреть вопрос о необходимости ускорения расчетов как основе для развития экономики страны. Это возможно достичь только через применение новейшего компьютерного оборудования и программных средств.

Таблица 4

АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ 30 КРУПНЕЙШИХ БАНКОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 1 ИЮНЯ 2001 г.

	АКТИВЫ	Тыс. рублей
1	Денежные средства, драгоценные металлы и камни — всего	21 736 963
1.1	В том числе денежные средства	20 374 099
2	Счета в Центральном банке Российской Федерации — всего	140 940 185
3	Корреспондентские счета в банках — всего	164 873 508
В том числе:
3.1	Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах	12 136 263
3.2	Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ	150 370 438
4	Ценные бумаги, приобретенные банками, — всего	385 670 064
В том числе:
4.1	Долговые обязательства	317 687 048
Из них:
4.1.1	Государственные долговые обязательства	303 680 794
4.2	Акции	22 070 082
4.3	Учтенные векселя	45 912 934
5	Участие в уставных капиталах	7 628 557
6	Ссудная задолженность — всего	906 604 332
В том числе:
6.1	Кредиты	788 902 024
	В том числе просроченная задолженность	21 249 526
Из них:
6.1.1	Кредиты банкам	102 583 864
	В том числе просроченная задолженность	5 510 864
6.2	Прочие размещенные средства	115 570 508
6.3	Аренда с правом последующего выкупа (лизинг)	100 609
6.4	Финансирование госпрограмм и капвложений на возвратной основе	2 031 191
7	Основные средства, хозяйственные затраты и нематериальные активы	44 489 576
8	Использование прибыли	27 868 800
9	Прочие активы — всего	105 925 769
В том числе:
9.1	Средства в расчетах	52 128 468
9.2	Дебиторы	11 977 470
9.3	Просроченные проценты по ссудам	2 853 693
9.4	Расходы будущих периодов	28 258 697
	Всего активов	1 805 737 754