Методики бухгалтерского учета, аудита и экономического анализа

 Выплаты по договорам  личного, имущественного и иного  страхования (кроме сумм, указанных  в пункте 12).

 Авторские вознаграждения, выплачиваемые по договорам на  создание, издание и иное использование произведений науки, литературы, искусства, изобретений.

 Стоимость выданных  бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном  пользовании, или сумма льгот  в связи с их продажей по  пониженным ценам.

 Стоимость выданной спецодежды, спец обуви и других средств индивидуальной защиты, мыла и других моющих средств, обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работникам за приобретенные ими спецодежды, спец обувь и другие средства индивидуальной защиты в случае невыдачи их администрацией.

Командировочные расходы.

 Расходы, выплаченные  взамен суточных.

 Надбавки к заработной  плате, выплаченные работникам  отдельных отраслей экономики  в связи с подвижным (разъездным) характером работы.

Полевое довольствие.

Надбавки за вахтовый метод работы, выплаченные при  выполнении работ вахтовым методом  за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в  период вахты, а также за фактические  дни нахождения в пути от места  расположения предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы.

Надбавки работникам, направленным для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, выплаченные  за каждый календарный день пребывания на месте производства работ.

 Расходы при переводе  работников на работу в другие  местности.

 Расходы на платное  обучение работников в учебных  заведениях, включая стипендии учащимся, не состоящим в списочном составе  и направленным предприятием  на обучение в учебные заведения (кроме сумм, указанных в пункте 27).

Стоимость жилья, переданного  в собственность работникам.

 Расходы на содержание  жилья, учебных и дошкольных  учреждений, медпунктов, профилакториев, столовых, домов отдыха, библиотек,  спортивных сооружений и т.п., принадлежащих предприятию или содержащихся на условиях долевого участия (кроме сумм, указанных в разделах II и III).

 Арендная плата  за помещения для проведения  учебных, культурно-массовых, физкультурных  и спортивных мероприятий.

 Расходы на проведение  вечеров отдыха, дискотек, спектаклей, концертов, лекций, диспутов, встреч с деятелями науки и искусства, спортивных мероприятий.

 Расходы на приобретение  медикаментов для лечебно-профилактических  учреждений, находящихся на балансе  предприятия или содержащихся  на условиях долевого участия, театральных костюмов, спортивной формы, спортивного инвентаря или оплата за их прокат.

 Расходы по организации  кружков, курсов, студий, клубов, народных  университетов, факультетов, выставок-продаж  изделий самодеятельного творчества, ярмарок, игровых комнат для детей и т.п.

 Расходы по обустройству  садоводческих товариществ (строительство  дорог, энерго- и водоснабжение,  осушение и др.).

Настоящая Инструкция  вводится  в  действие с 1 января 1996 года и в связи с этим утрачивает силу Инструкция о составе средств,  направляемых на потребление, утвержденная Госкомстатом России 13.10.92 N 6-3/124.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Учет удержаний из заработной платы

 

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:

• Обязательные,
• Удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

• Долг за работником;
• Ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
• В погашение задолженности по подотчетным суммам;
• Квартплата (по спискам, представленным ЖКО предприятиям);
• За содержания ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях;
• За ущерб, нанесенный производству;
• За порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
• За брак;
• Денежные начеты;
• За товары, купленные в кредит;
• Подписная плата за периодические издания;
• Членские профсоюзные взносы;
• Перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи;
• Перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Подоходный налог взимается  с дохода работников свыше установленного минимума заработной платы по установленным  ставкам, размеры которых зависят  от суммы дохода.

В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов  как в денежной, так и натуральной форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупного  годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.

 В совокупный годовой доход не включаются:

- государственные пособия,  выплачиваемые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, за исключением пособий  по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за  больным ребенком). При этом к  пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся также пособия по безработице и пособия по беременности и родам;

- все виды пенсий, назначаемые  в порядке, установленном пенсионным  законодательством Российской Федерации,  а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования, включая пенсии, выплачиваемые из негосударственных пенсионных фондов;

- все виды установленных  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, законодательством  субъектов Российской Федерации  и решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством, связанных с:

-выполнением ими трудовых  обязанностей;

-переездом на работу  в другую местность;

-возмещением командировочных  расходов;

-возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья;

-бесплатным предоставлением  жилых помещений и коммунальных  услуг;

-оплатой стоимости  полагающегося натурального довольствия  и сумм взамен этого довольствия;

-увольнением работников;

- военнослужащих;

-возмещением иных расходов.

Суммы указанных выплат, превышающие установленные нормы, включаются в облагаемый доход.

В законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц» определены группы граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого дохода  пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, у следующих физических лиц:

а) Героев Советского Союза  и Героев Российской Федерации, а  также лиц, награжденных орденом  Славы трех степеней;

б) участников Гражданской  и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

в) лиц вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

г) инвалидов:

- Великой Отечественной  войны;

- из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

- из числа государственных  служащих, ставших инвалидами вследствие  увечья или иного повреждения  здоровья, полученных ими при  исполнении служебных обязанностей, и получивших в установленном порядке единовременное пособие от государства;

- инвалидов с детства,  а также инвалидов I и II группы; и так далее.

 Совокупный доход,  полученный в налогооблагаемом  периоде, уменьшается на сумму  дохода, не превышающего за каждый  полный месяц, в течение которого получен доход, трехкратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, у следующих физических лиц:

а) родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.

 У физических лиц,  не перечисленных ранее совокупный  доход, полученный в налогооблагаемом  периоде, ежемесячно уменьшается:

- у физических лиц,  доход которых в течение года не превысил 10 000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда;

- у физических лиц,  доход которых в течение года  составил от 10 000 рублей 1 копейки  до 30 000 рублей, - на сумму дохода  в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10 000 рублей; на сумму дохода в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 10 000 рублей;

- у физических лиц,  доход которых в течение года  превысил 30 000 рублей, - на сумму дохода  в двукратном размере установленного  законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10 000 рублей; на сумму дохода в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом в начала года, превысил 10 000 рублей, до месяца, в котором такой доход не превысил 30 000 рублей; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 30 000 рублей, уменьшение не производится.

При этом для лиц рядового и начальствующего состава органов  внутренних дел Российской Федерации, сотрудников учреждений и органов  уголовно-исполнительной системы, а  также приравненных к ним категорий  физических лиц сумма налога с  денежного довольствия, других денежных вознаграждений и выплат, получаемых ими в связи с исполнением обязанностей службы в органах внутренних дел, понижается в порядке и в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

 Совокупный доход,  полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на:

а) суммы доходов, перечисляемые  по заявлениям физических лиц на благотворительные  цели предприятиям, учреждениям и  организациям культуры, образования, здравоохранения  и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов, суммы страховых платежей, перечисленные на противопожарное страхование, а также удержанные в Пенсионный фонд Российской Федерации;

б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно в  следующих пределах:

- у физических лиц,  доход которых в течение года  не превысил 10 000 рублей, - на сумму  в двукратном размере установленного  законом минимального размера  оплаты труда;