Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

      Д 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

      К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

      24. Списаны на прочие расходы  ранее выданные, но невостребованные авансы по истечении сроков исковой давности

      Д 91 «Прочие доходы и расходы»

      К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

      25. Выявлена при поступлении различных  материальных ценностей их недостача  в пределах норм естественной  убыли

      Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

      К 10 «Материалы»

      26. В торговой организации выявлена  недостача ( в пределах норм  естественной убыли) предварительно  оплаченных товаров, виновником  которой является экспедитор

      Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

      К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

       В ООО «Сеть универсамов «Алые  Паруса» НДС начисляется «по  отгрузке».

      В бухгалтерском учете организации  операции по приобретению и оплате материальных ценностей (работ, услуг) отражаются следующими проводками:

1. Отражена задолженность организации по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам)

Д 08,10,41 и др.

К 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»

2. Отражена сумма  НДС, предъявленная поставщиком  материальных ценностей (работ,  услуг)

Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

К 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»

3. Произведена  оплата поставщику за приобретенные  ценности (работ, услуг) (включая  НДС)

Д 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»

К 50,51,52

4. Предъявлена  к вычету сумма НДС, уплаченная по принятым на учет материальным ценностям (работам, услугам)

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям»

     Данные  синтетического и аналитического учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление о расчетах:

• с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• с поставщиками и подрядчиками по не оплаченным в срок расчетным документам;
• с поставщиками по неотфактурованным поставкам;
• по выданным авансам;
• с поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
• с поставщиками и подрядчиками по просроченным оплатой векселям;
• с поставщиками по полученному коммерческому кредиту и др.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3. Особенности автоматизации  расчетов с поставщиками  и подрядчиками

     Бухгалтерский учет в ООО «Сеть универсамов  «Алые Паруса» на сегодняшний момент ведется с использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии "1С:Бухгалтерия Проф. 8.0" под Windows. Это универсальная бухгалтерская программа.

     Электронная версия 1:С Бухгалтерия ориентирована  на обычного бухгалтера, обладающего  азами компьютерной грамоты. Программа  настраивается на особенности бухгалтерского учета на предприятии, на изменения в законодательстве и формах отчетности. Подобные изменения могут осуществляться самим пользователем.

     Основные  особенности электронной бухгалтерии  “1:С”:

• ведение синтетического и аналитического учета применительно к потребностям предприятия;
• получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету;
• полная настраиваемость с возможностью изменять и дополнять план счетов, систему типовых проводок , систему аналитического учета, формы первичных документов;
• возможность печати первичных документов при вводе проводок.

     Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал операций. При помощи электронной бухгалтерии, вместе с вводом проводок, формируются  первичные документы. Программа дает возможность составлять отчетность и различные вспомогательные документы, в частности:

• оборотно - сальдовые ведомость по счетам и/или субсчетам;
• анализы счетов, содержащих итоги по корреспонденциям конкретных счетов со всеми счетами;
• сводные проводки - итоги по всем используемым корреспонденциям;
• анализы счета по датам - остатки, обороты и корреспонденции с другими счетами за каждую дату отчетного периода;
• журналы ордера - выборка проводок из журнала операций по определенным счетам, корреспонденциям и другим признакам; карточки счетов - все проводки с данным счетом;
• отчеты произвольной формы разработанной пользователем для детального изучения хозяйственных процессов.

     Организация аналитического учета позволяет  в электронной бухгалтерии “1:С”, отслеживать расчеты с конкретными покупателями и поставщиками, учитывать наличие и движение товарно-материальных ценностей, выполнение договоров, расчеты по заработной плате и с подотчетными лицами и т.д.

     Помимо  «1С:Бухгалтерия Проф. 8.0» используются и такие прикладные программы как «1С-Торговля», «1С-Склад». С помощью программы 1С-Торговля отслеживается движение товаров и продажи.

     Информация  о каждом имеющемся на складе товаре занесена в базу данных. По запросу компьютер анализирует:

• количество оставшегося товара;
• правила его налогообложения;
• юридические ограничения на его продажу и др.

     1С-Склад контролирует наличие товаров на складе, формирует заказ на приобретение новых товаров. 1С-Бухгалтерия осуществляет все бухгалтерские операции, включая начисление зарплаты и формирование бухгалтерских отчетов.

     На  предприятии установлена также  справочная компьютерная система “Консультант-бухгалтер”. Справочная система “Консультант Бухгалтер” - это мощное и в то же время  простое и удобное средство по работе с правовой информацией. Справочная система “Консультант Бухгалтер” представляет собой удобное справочное средство для работы с текстовой информацией. Информационный Банк системы включает в себя нормативные акты, регламентирующие бухучет и налогообложение, а также консультации квалифицированных специалистов по наиболее часто встречающимся в практике бухгалтеров вопросам налогообложения и бухучета. Информационный Банк системы постоянно пополняется новыми нормативными актами и консультациями, что позволяет пользователям Справочная Система “Консультант Бухгалтер” не заниматься утомительной работой по сбору необходимой им в работе информации.

     Использовании средств вычислительной техники  на базе электронной бухгалтерии  “1:С” и справочной системы “Консультант Бухгалтер” позволяет добиться в работе бухгалтерии своевременного и качественного составления финансовой отчетности предприятия; строить работу на актуализированной правовой информации и тем самым избежать серьезных ошибок. При использовании средств вычислительной техники экономится огромное количество времени необходимое для рутинных операций и бухгалтер может больше времени уделять аналитической работе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Методика аудита расчетов с поставщиками и  подрядчиками

3.1. Источники информации  для проведения аудита

     Источниками информации для проверки  расчетов  с поставщиками  и подрядчиками  являются:   договоры  поставки  продукции (выполнения  работ, оказания услуг), накладные, счета-фактуры, акты сверки  расчетов,  протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, копии платежных  документов, книга покупок, книга  продаж, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) по счету 60, Главная книга, бухгалтерская отчетность, Положение об учетной политике предприятия и др.

     В ходе аудита расчетов с поставщиками  и  подрядчиками  должны  быть  решены следующие задачи:

    - проверка правильности оформления первичных  документов по прибытию товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;

    -  подтверждение своевременности  погашения и правильности отражения  бухгалтерского учета кредиторской задолженности;

    - проверка  правильности оформления первичных документов по поставке  и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности  возникновения дебиторской задолженности;

    - подтверждение своевременности погашения и правильности отражения  на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;

     Проверка  расчетов с поставщиками и подрядчиками  предусматривает, прежде всего, изучение договоров поставки товаров и других хозяйственных договоров на оказанные предприятию услуги, выполненные работы. Эти  договоры должны отвечать требованиям Гражданского кодекса РФ  (часть  1,  главы  9  -18). К числу важнейших  требований  при осуществлении сделок  на  поставку товаров (работ, услуг) помимо  соблюдения  формы  договора  относятся  также полнота и своевременность исполнения сторонами обязательств вне  зависимости от срока договора. Сделки, осуществляемые   сторонами умышленно без соблюдения установленной Гражданским кодексом РФ формы, не в полном объеме или несвоевременно, считаются ничтожными (недействительными).

     Аудитор  устанавливает  наличие договоров поставки по проведенным сделкам, правильность их  оформления, дату  возникновения  и причину образования  просроченной  задолженности. Далее,  как  правило,   выборочно проверяются расчетные операции с поставщиками по  данным  расчетно-платежных документов и учетных  регистров  по  счету  60  "Расчеты  с поставщиками  и подрядчиками". В состав выборки включаются поставщики, расчетные операции  с которыми  осуществляются  систематически,  или суммы расчетов  с которыми существенны. В процессе  проверки  выясняется  дата  проведения  и характер операций, правильность применения цен по поступившим ценностям,  полнота их оприходования, обоснованность выделения НДС.

     При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные  документы, устанавливается, не числятся ли эти поcтупившие ценности как оплаченные, но находящиеся  в  пути (дебиторская   задолженность). Определяется  также,  проводилась ли инвентаризация и сверка  расчетов,  предъявлялись ли  штрафные санкции к поставщикам при нарушении   договорных   обязательств,  обоснованность начисленных или полученных сумм штрафных санкций. При  необходимости  может быть проведена контрольная инвентаризация ценностей и расчетов, встречная сверка  документов  и  регистров  учета  на  проверяемом  предприятии  и у поставщиков.

     Следует   проконтролировать   правильность  корреспонденции  счетов, указанной в учетных регистрах.

     Кредитовые  записи по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками” сверяют с  дебетовыми  записями  по  счетам  08  “Вложения  во  внеоборотные активы”,  10  “Материалы”, 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”, 41 “Товары”, 44 “Расходы на продажу” и др.

     Дебетовые записи по счету 60 “Расчеты с поставщиками  и  подрядчиками” сверяют с  кредитовыми записями по счетам 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”  и др.

     Данные  синтетического  учета  подтверждаются  аналитическими  данными.

     Итоговые  записи по оборотам и остаток по счету 60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками" сверяются с  данными Главной книги и бухгалтерским  балансом.

     На  основе  изучения   данных   первичных   документов   и   регистров аналитического учета аудитор должен установить, погашается ли  задолженность поставщикам и подрядчикам в пределах сроков, указанных в договорах,  выявить случаи просроченной кредиторской задолженности  и проверить обоснованность списания такой задолженности на счет 91-1 “Прочие доходы”. Должно  быть проверено, не списываются ли с кредита счета 60 “Расчеты  с  поставщиками  и подрядчиками”  в  затраты  на   производство  суммы, не относящиеся  к производственной деятельности предприятия.

     Обнаруженные  в ходе аудита ошибки и нарушения  аудиторы регистрируют  в рабочей  документации и определяют их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности.

     Наиболее  распространенные методы получения аудиторских доказательств, применяемые на конкретных участках аудита:

      1) проверка арифметических расчетов  клиента (пересчет)  заключается   в проверке  арифметической  точности  источников  документов  и   бухгалтерских записей и в  выполнении независимых подсчетов.