Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

   по  дисциплине: «Аудит»

   На  тему : «Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 2010

Содержание

Введение……………………………………………………………………..….…2

Глава 1. Нормативно-правовая база по аудиту и характеристика ООО «Сеть универсамов «Алые Паруса»

1.1. Теоретические основы аудиторской проверки учета операций расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………...….4

1.2. Законодательная  база по аудиту расчетов с  поставщиками и подрядчиками…………………………………………………………….….…...8

1.3. Организационно-правовая  структура и характеристика ООО  «Сеть универсамов «Алые Паруса»…………………………………………….…..…11

Глава 2. Синтетический  и аналитический учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками

2.1. Документальное оформление поступление товаров……………….…….15

2.2. Синтетический  и аналитический учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………………19

2.3. Особенности  автоматизации расчетов с поставщиками  и подрядчиками…………………………………………………………………....26

Глава 3. Методика аудита расчетов с поставщиками и  подрядчиками

3.1. Источники  информации для проведения аудита………………………….29

3.2. Классификация возможных нарушений при ведении операций расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………...…34

3.3. Планирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками………39

3.4. Методика  аудиторской проверки расчетов  с поставщиками и подрядчиками…………………………………………………………………….47

Заключение……………………………………………………………………….58

Список литературы………………………………………………………………59 
 
 
 

     Введение

     Потребность в услугах аудиторов можно  объяснить расширением потенциального круга источников финансирования. Основой  принятия управленческих решений о  финансовых инвестициях, выдаче ссуд, расширении коммерческого кредита  и т.п. выступает достоверная информация, которая дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия ряда экономических решений.  
Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, особую актуальность приобретает учет расчетов с поставщиками и подрядчиками и их отражение в бухгалтерском балансе. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности и оказываемые услуги.

     Оформление  договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов, состояние задолженности, а также  отражение в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками и отражение в бухгалтерском балансе во многом зависит от того, на сколько правильно и достоверно проведена их оценка, имея в виду то, что неправильная оценка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками может не только исказить общую картину финансового состояния организации, но и вызвать:

     несвоевременное отражение выручки от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг;

     искажение сумм причитающихся к уплате в  бюджет НДС и налога на прибыль, и, как следствие, налоговые санкции;

     неверное  исчисление ряда экономических показателей, таких как дебиторская и кредиторская задолженность, их оборачиваемость.  
пропуск срока исковой давности кредиторской задолженности и, как следствие, несвоевременное ее списание на финансовые результаты  
неправильное отражение в бухгалтерском балансе соотношения собственных и заемных средств.

     Все эти факторы искажают финансовую отчетность и, соответственно, искажается анализ финансового состояния организации, что в свою очередь влияет на принятие решений внутренних и внешних пользователей данной отчетности.

     Рациональная  организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, соответственно, улучшению финансового состояния предприятия.

     Задачей аудита расчетов с поставщиками и  подрядчиками является установление соответствия совершенных операций по расчетам с  поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность  отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.  
Своевременное проведение аудиторской проверки правильности учета и налогообложения расчетов с поставщиками и подрядчиками позволит избежать многих неприятностей.

     Целью данной работы является проведение аудиторской  проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, помощь предприятию в определении мер по ликвидации ошибок и неточностей и в формулировке рекомендаций по совершенствованию организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.  
 
 

     Глава 1. Нормативно-правовая база по аудиту и характеристика ООО «Сеть универсамов «Алые Паруса»

1.1. Теоретические основы аудиторской проверки учета операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

      Основная  цель проверки – установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

      Аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - аудируемые лица).

     Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Для целей настоящего Федерального закона под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

     Согласно  основной цели аудитору в первую очередь необходимо проверить наличие договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие  содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок. При этом все сделки с поставщиками и подрядчиками можно разделить на две группы в зависимости от предмета и сущности заключаемых договоров. В первую группу входят расчеты с поставщиками. Предмет договоров данной группы – приобретение любых товаров и имущественных прав. Основные формы заключаемых договоров в рамках этой группы: договор купли-продажи, договор поставки, договор энергоснабжения, договор мены. Во вторую группу входят расчеты с подрядчиками. Предметом договоров этой группы является выполнение определенной работы и сдачи ее результата заказчику. Основные формы договоров: договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор на выполнение НИОКР. Подобное деление на группы обусловлено тем, что специфика договоров внутри каждой из групп требует различных подходов при проведении аудита. В первую очередь эта разница в используемых приемах сбора аудиторских доказательств и порядке построения аудиторской выборки.

  В ходе аудита данного раздела учета подлежат проверке: поступление товарно-материальных ценностей, в том числе не отфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями; выставленные поставщикам и подрядчикам претензии; списанные безнадежные к взысканию долги; выданные авансы и полученные коммерческие кредиты. При этом особое внимание должно быть уделено просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности. Аудитору следует выяснить причину возникновения такой задолженности и уточнить, какие были приняты меры к ее взысканию. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату и причины ее возникновения.

   Источниками информации являются: Положение об учетной политике; договоры на поставку товарно-материальных ценностей; договоры на оказание услуг; договоры на выполнение работ; накладные; журналы регистрации счетов-фактур поставщиков; журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ; счета фактуры поставщиков; акты сверки расчетов; протоколы о зачете взаимных требований; акты инвентаризации расчетов; векселя; копии платежных документов; книга покупок; учетные регистры по счету 60; Главная книга; бухгалтерская отчетность.

   При применении на предприятии журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражается в журнале ордере №6. При ведении учета с использованием средств автоматизированной обработки данных – все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях аналитического и синтетического учета.

   Данные  синтетического и аналитического учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление  о расчетах:

1. С поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
2. С поставщиками и подрядчиками по не оплаченным в срок расчетным документам;
3. С поставщиками и подрядчиками неотфактурованным поставкам;
4. По авансам выданным (следует иметь в виду, что с ведением в действие нового Плана счетов, применявшийся ранее для расчетов по авансам выданным счет 61 отменен, и все расчеты по авансам выданным подлежат отражению на отдельном субсчете счета 60);
5. С поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
6. С поставщиками и подрядчиками  по просроченным оплатой векселям;
7. С поставщиками и подрядчиками по полученному коммерческому кредиту и др.

     В ходе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор должен:

1. Проверить  правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;

2. Подтвердить  своевременность погашения и  правильность отражения на счетах  бухгалтерского учета кредиторской задолженности;

3. Оценить  правильность оформления и отражения  в учете предъявленных претензий.

      Задачи  проверки:

1. Правовая  оценка договоров с поставщиками  и подрядчиками.

2. Аудит  организации первичного учета  расчетов с поставщиками и  подрядчиками.

3. Аудит  состояния задолженности перед  поставщиками и подрядчиками.

4. Проверка  правильности отражения в бухгалтерском  учете различных операций по  расчетам с поставщиками и  подрядчиками.

5. Проверка  соответствия данных аналитического  учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным свободного учета.

6. Проверка  организации налогового учета  по расчетам с поставщиками  и подрядчиками.

 Аудиторские процедуры:

• просмотр и сравнение документов;
• прослеживание операций – позволяет изучить нетипичные ситуации, которые отражены в документах клиента;
• опрос, то есть поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами экономического субъекта;
• подтверждение – ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях;
• пересчет, представляющий собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях;
• аналитические процедуры – анализ и оценка полученной аудитором информации в целях определения соотношения заемных и собственных средств.

 
 
 
 
 

1.2. Законодательная база по аудиту расчетов с поставщиками и подрядчиками

     К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в Российской Федерации относятся нормативные  акты, которые различаются по уровню органа, их издавшего. В зависимости  от того, каким органом принят нормативный акт, определяется его юридическая сила. Нормативные акты подразделяются на законы, акты федеральных органов исполнительной власти и др.