Комплексный анализ хозяйственной деятельности
Курсовая работа, 17 Ноября 2012, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Рыночная экономика требует от коммерческих предприятий высокой эффективности производства, конкурентоспособности их продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.
Содержание
Введение
Глава 1. теория комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности
Предмет, объект и задачи комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности
Методы и приемы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности
Информационное обеспечение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности
ГЛАВА 2. Анализ финансового состояния ООО "Нефтегазовая компания "Итера"
2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО "Нефтегазовая компания "Итера"
2.2 Анализ бухгалтерского баланса ООО «НГК «Итера»
2.2.1 Оценка имущественного положения ООО «НГК «Итера»
2.2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «НГК «Итера»
2.2.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «НГК «Итера»
2.2.4 Оценка деловой активности ООО «НГК «Итера»
2.3 Анализ отчета о прибылях и убытках ООО «НГК «Итера»
2.3.1 Анализ динамики и структуры финансовых результатов ООО «НГК «Итера»
2.3.2 Анализ рентабельности ООО «НГК «Итера»
2.4 Анализ пояснений к бухгалтерской отчетности ООО «НГК «Итера»
2.4.1 Анализ источников финансирования ООО «НГК «Итера»
2.4.2 Анализ движения денежных средств ООО «НГК «Итера»
2.4.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «НГК «Итера»
Глава 3. Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «нефтегазовая компания «Итера»
Заключение
Список литературы
Прикрепленные файлы: 1 файл
Курсовая КЭАХД.doc
— 972.50 Кб (Скачать документ)Анализируя результаты таблицы 8, можно считать баланс предприятия удовлетворительным на конец 2010 года.
2.2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «НГК «Итера»
Задача анализа ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением жесткости финансовых ограничений и необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше его ликвидность.
Из таблицы 11 видно, что коэффициент текущей (общей) ликвидности полностью укладывается в норму (на начало 2010 - 2,65 при нормативном значении 2 и более). За 2010 год коэффициент вырос на 1,26 и на конец 2010 года составил 3,91.
Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности также соответствует норме (на начало 2010 года – 2,38, при норме 1 и более). За 2010 год коэффициент вырос на 1,29 и на конец 2010 года составил 3,67. Это говорит о наличии ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.
В течение всего рассматриваемого периода коэффициент быстрой ликвидности сохранял нормальное значение (на начало 2010 года – 1,16, при норме 0,2 и более). За 2010 год коэффициент не изменил своего значения.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву (табл.12). Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 ≥ П1;
А2 ≥ П2;
А3 ≥ П3;
А4 ≤ П4.
Из таблицы 12 видно, что баланс является не ликвидным. Выполнение неравенства А1 > П1, свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов. Выполнение неравенства А2 > П2, свидетельствует что быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит. Невыполнение неравенства А3 > П3 , свидетельствует что то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация не может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.Невыполнение условия: A4<П4, свидетельствует о не соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, отсутствии у нее собственных оборотных средств.
Таблица 9 | ||||||||
Оценка
ликвидности имущества | ||||||||
Имущество предприятия |
Показатель |
Значения |
Изменение | |||||
на начало 2009 года |
на конец 2009 года |
на конец 2010 года |
абсолютное |
относительное | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 (4 - З) |
7 (5 - 4) |
8 (6 / З х 100%) |
9 (7 / 4 х 100%) |
Наиболее ликвидные средства |
А1 ф.1 (стр. 250 + стр. 260) |
12 478 589 |
14 035 674 |
9 134 203 |
1 557 085 |
-4 901 471 |
12,48% |
-34,92% |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
11 170 634 |
13 859 364 |
8 755 773 |
2 688 730 |
-5 103 591 |
24,07% |
-36,82% |
Денежные средства |
260 |
1 307 955 |
176 310 |
378 430 |
-1 131 645 |
202 120 |
-86,52% |
114,64% |
Легко реализуемые активы |
А2 ф.1 (стр.240) |
9 230 092 |
14 656 101 |
19 696 637 |
5 426 009 |
5 040 536 |
58,79% |
34,39% |
Краткосрочная дебиторская задолженность: |
240 |
9 230 092 |
14 656 101 |
19 696 637 |
5 426 009 |
5 040 536 |
58,79% |
34,39% |
- покупатели, заказчики |
241 |
4 323 465 |
6 058 681 |
8 365 954 |
1 735 216 |
2 307 273 |
40,13% |
38,08% |
Медленно реализуемые активы |
A3 ф.1 (стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270) |
2 761 938 |
3 278 990 |
1 864 932 |
517 052 |
-1 414 058 |
18,72% |
-43,12% |
Запасы |
210 |
1 984 190 |
1 850 476 |
1 457 867 |
-133 714 |
-392 609 |
-6,74% |
-21,22% |
НДС по приобретенным ценностям |
220 |
8 393 |
18 533 |
8 205 |
10 140 |
-10 328 |
120,81% |
-55,73% |
Долгосрочная дебиторская задолженность |
230 |
769 355 |
1 409 981 |
398 860 |
640 626 |
-1 011 121 |
83,27% |
-71,71% |
Неликвидные активы |
А4 ф.1 (стр. 190) |
13 274 072 |
13 205 633 |
26 450 222 |
-68 439 |
13 244 589 |
-0,52% |
100,29% |
Нематериальные активы |
110 |
29 |
23 |
16 |
-6 |
-7 |
-20,69% |
-30,43% |
Основные средства |
120 |
37 853 |
30 551 |
41 536 |
-7 302 |
10 985 |
-19,29% |
35,96% |
Незавершенное строительство |
130 |
11 634 |
11 514 |
23 312 |
-120 |
11 798 |
-1,03% |
102,47% |
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
13 224 556 |
13 163 545 |
26 385 358 |
-61 011 |
13 221 813 |
-0,46% |
100,44% |
Таблица 10 | ||||||||
Оценка источников формирования средств (обязательств) ООО "Нефтегазовая компания "ИТЕРА" точки зрения срочности их погашения | ||||||||
Обязательства предприятия |
Пказатель |
Значения |
Изменение | |||||
на начало 2009 года |
на конец 2009 года |
на конец 2010 года |
абсолютное |
относительное | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 (4 - З) |
7 (5 - 4) |
8 (6 / З х 100%) |
9 (7 / 4 х 100%) |
Срочные обязательства |
П1 ф.1 (стр. 620) |
5 842 505 |
2 923 241 |
3 019 743 |
-2 919 264 |
96 502 |
-49,97% |
3,30% |
Кредиторская задолженность |
620 |
5 842 505 |
2 923 241 |
3 019 743 |
-2 919 264 |
96 502 |
-49,97% |
3,30% |
- поставщики и подрядчики |
621 |
1 224 397 |
1 908 117 |
1 720 616 |
683 720 |
-187 501 |
55,84% |
-9,83% |
- задолженность перед бюджетом |
624 |
314 092 |
215 934 |
479 782 |
-98 158 |
263 848 |
-31,25% |
122,19% |
- прочие кредиторы |
625 |
4 304 016 |
799 190 |
819 345 |
-3 504 826 |
20 155 |
-81,43% |
2,52% |
Краткосрочные пассивы |
П2 ф.1 (стр. 610 + 630 + 660) |
4 362 255 |
9 340 726 |
5 046 239 |
4 978 471 |
-4 294 487 |
114,13% |
-45,98% |
Займы и кредиты |
610 |
3 772 781 |
9 157 195 |
3 607 900 |
5 384 414 |
-5 549 295 |
142,72% |
-60,60% |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
589 474 |
0 |
1 231 319 |
-589 474 |
1 231 319 |
-100,00% |
0,00% |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
0 |
183 531 |
207 020 |
183 531 |
23 489 |
0,00% |
12,80% |
Долгосрочные пассивы |
ПЗ ф.1 (стр. 590 + 640 + 650) |
16 373 411 |
21 421 915 |
36 065 411 |
5 048 504 |
14 643 496 |
30,83% |
68,36% |
Постоянные пассивы |
П4 ф.1 (стр.490) |
11 169 241 |
11 777 210 |
13 095 785 |
607 969 |
1 318 575 |
5,44% |
11,20% |
Таблица 11 | |||||||||||||||||
Расчет
относительных показателей | |||||||||||||||||
№ п/п |
Показатели |
Код строки |
Норматив |
на начало 2009 года |
на конец 2009 года |
на конец 2010 года | |||||||||||
1 |
Наиболее ликвидные активы |
ф.1 (стр. 250 + 260) |
12 478 589 |
14 035 674 |
9 134 203 | ||||||||||||
2 |
Легко реализуемые активы |
ф.1 (стр. 240) |
9 230 092 |
14 656 101 |
19 696 637 | ||||||||||||
3 |
Медленно реализуемые активы |
ф.1 (стр. 210 + 220 + 230 + 270) |
2 761 938 |
3 278 990 |
1 864 932 | ||||||||||||
4 |
Краткосрочные кредиты и займы |
ф.1 (стр. 610) |
3 772 781 |
9 157 195 |
3 607 900 | ||||||||||||
5 |
Краткосрочная кредиторская задолженность |
ф.1 (стр. 620 + 630) |
6 431 979 |
2 923 241 |
4 251 062 | ||||||||||||
6 |
Коэффициент текущей ликвидности |
((п. 1 + п. 2 + п. 3)/(п. 4 + п. 5)) |
>2 |
2,40 |
2,65 |
3,91 | |||||||||||
7 |
Промежуточный коэффициент ликвидности |
((п. 1 + п. 2)/(п. 4 + п. 5)) |
>1 |
2,13 |
2,38 |
3,67 | |||||||||||
8 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
(п. 1 / (п. 4 + п. 5)) |
>0,2 |
1,22 |
1,16 |
1,16 | |||||||||||
|
Таблица 12 | |||||||||||||||||
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения ООО "Нефтегазовая компания "ИТЕРА" | |||||||||||||||||
Активы по степени ликвидности |
Сумма, тыс. руб. |
Прирост, % |
Норм. соотношение |
Пассивы по сроку погашения |
Сумма, тыс. руб. |
Прирост, % |
Платежный излишек или недостаток | ||||||||||
на начало 2010 года |
на конец 2010 года |
на начало 2010 года |
на конец 2010 года |
на начало 2010 года |
на конец 2010 года |
на начало 2010 года |
на конец 2010 года | ||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 | ||||||
А1. Высоколиквидные активы |
14 035 674 |
9 134 203 |
65,08% |
> |
> |
П1. Наиболее срочные обязательства |
2 923 241 |
3 019 743 |
103,30% |
11 112 433 |
6 114 460 | ||||||
А2. Быстрореализуемые активы |
14 656 101 |
19 696 637 |
134,39% |
> |
> |
П2. Среднесрочные обязательства |
9 340 726 |
5 046 239 |
54,02% |
5 315 375 |
14 650 398 | ||||||
А3. Медленно реализуемые активы |
3 278 990 |
1 864 932 |
56,88% |
< |
< |
П3. Долгосрочные обязательства |
21 421 915 |
36 065 411 |
168,36% |
-18 142 925 |
-34 200 479 | ||||||
А4. Труднореализуемые активы |
13 205 633 |
26 450 222 |
200,29% |
> |
> |
П4. Постоянные пассивы |
11 777 210 |
13 095 785 |
111,20% |
1 428 423 |
13 354 437 | ||||||
Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов (табл. 13).
Таблица 13 | |||||
Оценка платежеспособности ООО "Нефтегазовая компания "ИТЕРА" по данным бухгалтерского баланса | |||||
№ п/п |
Наименование показателя |
Способ расчета |
Расчет показателей |
Нормативное значение | |
Начало 2010 года |
Конец 2010 года | ||||
1. |
Общий показатель платежеспособности |
L1=(А1+0,5А2+0,3А3)/ (П1+0,5П2+0,3П3) |
1,59 |
1,19 |
≥1 |
2. |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
L2=А1/(П1+П2) |
1,14 |
1,13 |
≥0,2-0,5 (оптимальное значение 0,3-0,4) |
3. |
Коэффициент «критической оценки» |
L3=(А1+А2)/(П1+П2) |
2,34 |
3,57 |
= 1 (допустимое значение 0,7-0,8) |
4. |
Коэффициент текущей ликвидности |
L4= ф.1(стр.290)/(П1+П2) |
2,61 |
3,81 |
= 1,5 (оптимальное значение 0,2-0,3) |
5. |
Коэффициент маневренности функционирующего капитала |
L5=А3/(ф.1(стр.290)-(П1+П2)) |
0,17 |
0,08 |
уменьшение показателя в динамике - положительный эффект |
6. |
Доля оборотных средств в активах |
L6=ф.1(стр.290)/ф.1(стр.300) |
0,70 |
0,54 |
≥0,5 |
7. |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
L7=(ф.1(стр.490)-ф.1(стр.190)) |
-0,05 |
-0,44 |
≥0,1 (чем выше, тем лучше) |
Из таблицы 13 видно, что динамика всех коэффициентов отрицательная, что говорит об ухудшении финансового состояния организации.
2.2.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «НГК «Итера»