Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Марта 2014 в 13:59, курсовая работа
Цель работы состоит в теоретическом рассмотрении организации бухгалтерского учета материалов в банке, а также в разработке направлений его совершенствования.
Для осуществления данной цели были поставлены следующие задачи:
– изучить экономическую сущность, классификацию и оценку материалов;
– рассмотреть цель, задачи и принципы бухгалтерского учета материалов в банке;
– провести анализ краткой экономической характеристики филиала ОАО «Филиала №300 — Гомельского областного управления ОАО «АСБ АСБ Беларусбанк» – Гомельское областное управление;
– рассмотреть порядок организации аналитического учета материалов в банке;
– изучить документальное оформление и бухгалтерский учет поступления материалов;
– рассмотреть документальное оформление и бухгалтерский учет отпуска и списания использованных материалов;
– изучить порядок проведения инвентаризации материалов в банке и отражение его результатов на счетах бухгалтерского учета;
– разработать направления совершенствования бухгалтерского учета материалов в банке.
ВВЕДЕНИЕ 4
1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета материалов в банке 7
1.1 Экономическая сущность, классификация и оценка материалов в банке 7
1.2 Цель, задачи и принципы бухгалтерского учета материалов в банке 10
1.3 Краткая экономическая характеристика филиала №300 — Гомельского областного управления ОАО «АСБ АСБ Беларусбанк» 12
2 Бухгалтерский учет материалов в банке 23
2.1 Порядок организации аналитического учета материалов в банке 23
2.2 Документальное оформление и бухгалтерский учет поступления
материалов 24
2.3 Документальное оформление и бухгалтерский отпуска и списания использованных материалов 29
2.4 Порядок проведения инвентаризации материалов в банке и оформление ее результатов на счетах бухгалтерского учета 31
2.5 Направления совершенствования бухгалтерского учета материалов в
банке 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 40
ПРИЛОЖЕНИЯ 42
– списание товарно–материальных ценностей с материально–ответственных лиц;
– выдача товарно–материальных ценностей в ОС и в МБП (внесистемный учет);
– передача товарно–материальных ценностей от материально–ответственных лиц;
– возврат основных средств на склад;
– оформление требований на отпуск ТМЦ;
– и оформление актов о вводе ТМЦ в эксплуатацию.
Складской учет ведется в разрезе:
– разделов складов,
– материально–ответственных лиц,
– подразделений банка.
Списание товарно–материальных ценностей осуществляется по методам FIFO, LIFO и выборочно. Учет ведется от первичных документов: приемных складских накладных, требований на выдачу ТМЦ, актов о вводе в эксплуатацию и т.д.
Модуль позволяет вести внесистемный учет товарно–материальных ценностей, относящихся к категории малоценного имущества. В системе отражаются следующие движения МБП:
– поступление малоценного имущества,
– списание малоценного имущества,
– передача малоценного имущества другому материально–ответственному лицу.
Все движения МБП оформляются соответствующими документами.
Учет ведется в разрезе категорий МБП, подразделений банка и материально–ответственных лиц.
Модуль «Учет материальных ресурсов» имеет развитую систему администрирования пользователей, распределения им прав доступа и регистрации действий пользователей в специальных системных журналах.
Доступ пользователя к типам документов и их состояниям задается администратором системы. Система позволяет настраивать права доступа по следующим направлениям:
Класс документов. При входе пользователя в систему проводится проверка, имеет ли он право работать со всеми документами определенного класса.
Документ. Проводится проверка, имеет ли право пользователь работать с каким–либо определенным документом. Применительно к документам права раздаются не только на предопределенные действия (просмотр, редактирование, удаление, ввод нового) но и на методы, описанные для класса документов (например, пользователь может иметь права на визирование пяти определенных документов и не иметь их на другие и т.п.).
Операция. Система проверяет, может ли пользователь выполнить ту или иную операцию, например, принять пакет данных из отделения.
Отчет. Проводится проверка, может ли пользователь получить отчет, сохранить отчет в виде файла на диске, редактировать готовый отчет и т.д.
Правильная настройка прав доступа:
– обеспечит слаженность работы пользователей;
– позволит исключить перекрестное перекрывание и дублирование операций;
– обезопасит от попыток несанкционированных действий при работе с документами [21].
Таким образом, в качестве совершенствования бухгалтерского учета материалов в банке, предлагаем применить интегрированную банковскую технологию «Центавр Омега», а именно модуль «Учет материальных ресурсов».
Товарно–материальные ценности – статистический показатель, отражающий на определенную дату стоимость товарно–материальных ценностей, в состав которых входят производственные запасы, незавершенное производство, остатки готовой продукции.
Материалы – счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих банку сырья, материалов, топлива, запасных частей.
Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Фактическая себестоимость запасов, приобретенных за плату, определяется в сумме фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость.
Фактическая себестоимость приобретенных материалов включает:
– расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях.
Результатом переоценки является дооценка или уценка. Она оформляется актом о переоценке товарно–материальных ценностей, в котором перечисляются предметы, подверженные переоценке. В акте отражается количество переоцениваемых ценностей, их цена до переоценки и после переоценки и определяется сумма переоценки. Переоцениваемые ценности записываются в акт только на основе их инвентаризации.
Основные требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету товарно–материальных ценностей: сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия ТМЦ, как в натуральном, так и в денежном выражении; оперативность (своевременность) учета товарно–материальных ценностей; соответствие данных аналитического учета синтетическому учету на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам); соответствие данных складского учета и оперативного учета движения ТМЦ данным бухгалтерского учета.
По результатам анализа деятельности банка можно сказать, то в целом филиал ОАО «Филиала №300 — Гомельского областного управления ОАО «АСБ АСБ Беларусбанк» – Гомельское областное управление в 2010 – 2011 гг. сработал прибыльно, однако имело незначительное снижение некоторых показателей деятельности филиала.
Аналитический учет ведется по лицевым счетам «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации» по каждому объекту ТМЦ. По лицевому счету «На складе» отражаются товарно–материальные ценности, находящиеся на складе. По лицевому счету «На складе» учет ТМЦ ведется в количественном и суммарном выражении.
Для целей своевременного отражения совершенных в банке операций с ТМЦ в бухгалтерском учете в соответствующем отчетном периоде (месяце) первичные учетные документы представляются в бухгалтерскую службу не позднее дня, следующего за днем их оформления (утверждения). Первичные учетные документы, оформленные в последний рабочий день месяца, передаются в бухгалтерскую службу в тот же день.
Поступление материалов осуществляется по договорам купли–продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с законодательством.
Приказом руководителя банка определяется перечень лиц, которым предоставлено право давать разрешение на отпуск товарно–материальных ценностей со склада. При каждой выдаче материалов со склада ответственное лицо оформляет требование на отпуск материальных ценностей в 3–х экземплярах с указанием в нем всех необходимых реквизитов.
Инвентаризация товарно–материальных ценностей должна, как правило, производиться в порядке расположения ценностей в данном помещений. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся в эксплуатации, инвентаризуются по месту их нахождения и лицам, на ответственном хранений которых они находятся.
В качестве совершенствования бухгалтерского учета материалов в банке, предлагаем применить интегрированную банковскую технологию «Центавр Омега», а именно модуль «Учет материальных ресурсов».
Функциональный модуль «Учет материальных ресурсов» предназначен для автоматизации трудоемких операций синтетического и аналитического учета материальных ресурсов в банке. Модуль позволяет быстро усовершенствовать документооборот материальных ресурсов, избавляет от сложных и трудоемких расчетов и необходимости использовать громоздкий архив, сокращает время обработки документов и предоставляет оператору всю необходимую информацию для принятия эффективных управленческих решений.
ПРИЛОЖЕНИЯ А
ПРИЛОЖЕНИЕ В