Бухгалтерский учет материалов в банке

До определения рыночной стоимости товарно–материальных ценностей, полученные безвозмездно, по акту приемки – передачи товарно–материальных ценностей на ответственное хранение передаются на склад на хранение ответственному лицу. Учет товарно–материальных ценностей до их оценки производится ответственным лицом в количественном выражении [11, с.52].

Оценка материалов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производится в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь, на дату совершения операции. Датой совершения операции считается дата принятия материалов к бухгалтерскому учету.

Расходы по заготовке и доставке материалов относятся на увеличение стоимости материалов, к которым эти расходы относятся пропорционально их стоимости [4, с.59].

Таким образом, материальные ценности – ценности в вещественной форме, в виде имущества, товаров, предметов. Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих банку ТМЦ предназначен балансовый счет 5600 «Материалы». Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

 

 

1.2 Цель, задачи и принципы бухгалтерского  учета материалов в банке

 

 

Основными задачами бухгалтерского учета материалов являются:

– формирование фактической себестоимости материалов (оценка материалов);

– правильное и своевременное документальное оформление операций по поступлению материалов, перемещению и отпуску материалов на производство и другие цели;

– контроль за сохранностью материалов в местах их хранения и на всех этапах движения. Учет недостач и порчи материалов, выявленных в результате приемки;

– контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов материалов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;

– своевременное выявление ненужных и излишних материалов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения этих материалов в оборот;

– проведение анализа эффективности использования материалов [5, с.6].

Основными задачами бухгалтерского учета товарно–материальных ценностей являются:

– отражение в бухгалтерском учете фактической стоимости товарно–материальных ценностей;

– правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по приобретению, использованию и остатках товарно–материальных ценностей;

– контроль за сохранностью ТМЦ в местах хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;

– контроль за соблюдением необходимых норм запасов ТМЦ, обеспечивающих бесперебойное оказание услуг банком;

– своевременное выявление излишних ТМЦ с целью их возможной реализации или определения иных возможностей вовлечения в хозяйственный оборот;

– проведение анализа эффективности использования товарно–материальных ценностей [9, с.213].

Необходимыми условиями осуществления контроля за сохранностью ТМЦ являются:

• наличие должным образом оборудованных складов или специально приспособленных площадок (для товарно-материальных ценностей открытого хранения);
• размещение ТМЦ по секциям складов, а внутри их по отдельным группам и типосорторазмерам (в штабелях, стеллажах, на полках и т.п.) таким образом, чтобы была обеспечена возможность их быстрой приемки, отпуска и проверки наличия; в местах хранения каждого вида ТМЦ следует прикреплять ярлык с указанием данных о находящихся товарно-материальных ценностях;
• оснащение мест хранения товарно-материальных ценностей весовыми, измерительными приборами;
• определение перечня лиц, ответственных за приемку и отпуск ТМЦ, за правильное и своевременное оформление этих операций, а также за сохранность вверенных им товарно-материальных ценностей;
• определение перечня должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск со складов ТМЦ, а также выдавать разрешения (пропуска) на вывоз ТМЦ со склада;
• установление четкой системы документооборота и строгого порядка оформления операций по движению ТМЦ;
• проведение в надлежащие сроки в установленном порядке инвентаризации, а также контрольных выборочных проверок наличия ТМЦ на складе и в эксплуатации и своевременное отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации и проверок.

Основные требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету товарно–материальных ценностей:

– сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия ТМЦ, как в натуральном, так и в денежном выражении;

– оперативность (своевременность) учета товарно–материальных ценностей;

– соответствие данных аналитического учета синтетическому учету на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);

– соответствие данных складского учета и оперативного учета движения ТМЦ данным бухгалтерского учета [6, с.241].

 

 

1.3 Краткая экономическая характеристика  филиала №300 — Гомельского областного управления ОАО «АСБ Беларусбанк»

 

 

Акционерный сберегательный банк «Беларусбанк» начал свою деятельность в 1922 году. В 1987 году сберегательные кассы преобразованы в Сберегательный банк, с 1991 года – самостоятельный Сберегательный банк Республики Беларусь. Указом Президента РБ № 340 от 30.08.95 путем слияния Сберегательного банка и АКБ «Беларусбанк» организовано Открытое акционерное общество «Сберегательный банк «Беларусбанк». АСБ «Беларусбанк» назначен правительственным агентом по обслуживанию иностранных кредитных линий. В 1996 году в состав АСБ «Беларусбанк» вошли отраслевые банки «Белсвязьбанк» и «Белжелдорбанк», в 2006 г. – АКБ «Минсккомплексбанк».

ОАО АСБ «Беларусбанк» – крупнейший в республике универсальный коммерческий банк, обслуживающий 45 % денежных потоков страны. Размер собственного капитала банка составляет 23 % совокупного капитала всей банковской системы республики. Количество счетов клиентов – юридических лиц на 1.01.2010 г. превысило 68 тыс., счетов физических лиц – более 14,5 млн. [28]. В стратегии банк руководствуется необходимостью поддержки отечественных производителей, реализацией программ импортозамещения, развитием экспортного потенциала, обеспечением продовольственной и энергетической безопасности государства.

Прежде всего, ОАО «АСБ Беларусбанк» позиционирует себя как банк для населения – только он из белорусских банков оказывает населению более 100 услуг. В учреждениях банка на конец 2009 г. хранилось 58 % средств населения в белорусских рублях и 55 % – в инвалюте. Заемщиками банка являлись более 212 тыс. граждан республики по жилищной программе и 107 тыс. – по потребительскому кредитованию.

Филиал № 300 – Гомельское областное управление ОАО «АСБ Беларусбанк» (далее – филиал № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк») создан в 1974 г. и находится по адресу 246050, г. Гомель, ул. Фрунзе, 6а. Штатная численность работников непосредственно филиала (без других филиалов) на 01.01.2010 г. составляет 816 человек. Филиалу как областному управлению подчинено 12 филиалов. В структуре филиала (без других филиалов области) 17 отделов, 8 секторов, то есть можно говорить о сложности организационной структуры.

На сегодня блок–схема управления обслуживания юридических лиц для клиента усложнена наличием большого количества функциональных отделов и специалистов, для руководства – наличием внутренних многочисленных связей между ними. В структуре филиала расчетами и кредитованием юридических лиц занимаются 42 специалиста (включая четырех начальников отделов), физических лиц – 11 специалистов (включая двух начальников отделов).

С 2006 г. объединенный филиал работает в специально–построенном здании. Однако сложная оргструктура и большая территориальная сеть не позволили разместить весь управленческий аппарат на Фрунзе, 6а и отдельные службы размещены по ул. Жукова, 40а и по ул. Тельмана, 6а.

Филиал, согласно положению о филиале, не является юридическим лицом, а действует от имени головного банка. Управление является обособленным подразделением ОАО «АСБ Беларусбанк», выполняющим все или часть операций, относящихся к его основной деятельности, расположенным вне места нахождения головного банка и осуществляющее методологическое и организационное руководство, контрольно–ревизионные функции в отношении филиалов, территориально подчиненных управлению. То, что филиал – не банк, а его «длинная рука», говорит ст. 7 типового положения – «Обязательства, возникающие в результате действий отделения, принадлежат банку». Деятельность управления не может противоречить интересам Банка. Управление осуществляет свою деятельность под непосредственным организационным и методологическим руководством центрального аппарата. Филиал может создавать структурные подразделения (отделения, обменные пункты и др.), осуществляющие вне места расположения филиала расчетное и кассовое обслуживание клиентов, валютно–обменные и иные операции.

Наложены ограничения на должностных лиц и специалистов управления на параллельную работу в других коммерческих организациях, а также занятия предпринимательской деятельностью, за исключением осуществления преподавательской, научной и творческой деятельности.

Основными целями деятельности и задачами ГОУ провозглашены:

• выполнение полного комплекса банковских операций;
• привлечение дополнительных ресурсов для осуществления инвестиций в экономически выгодные проекты развития жизненно важных отраслей экономики Беларуси, стимулирование инвестиций в экономику, содействие интеграционным процессам в сфере международных финансовых отношений;
• обеспечение выполнения текущих и перспективных планов развития управления и территориально подчиненных филиалов, осуществление мониторинга за ходом их реализации;
• совершенствование работы филиалов и их структурных подразделений, методологическое и организационное руководство и осуществление контрольно–ревизионных функций над филиалами.

Управление вправе осуществлять непосредственно банковские операции, а так же:

• методологическое и организационное руководство филиалами и оказывает им практическую помощь по всем вопросам деятельности АСБ «Беларусбанк»;
• организует работу по созданию и закрытию филиалов и их структурных подразделений на основании решений Правления;
• установление экономических и иных нормативов и показателей подчиненным филиалам;
• распределение выделенных в его распоряжение средств между филиалами;
• контрольно–ревизионные функции;
• установление размера лимита задолженности по активным банковским операциям на одно юридическое лицо, индивидуального предпринимателя для филиалов;
• проведение маркетинговых исследований банковского рынка региона, с целью организации привлечения клиентов на обслуживание в управление и филиалы.

Имущество управления формируется путем передачи ему головным банком части имущества, а осуществляет свою деятельность за счет собственных и привлеченных средств, включая межфилиальные кредиты (собственные средств ОАО «АСБ Беларусбанк»), вкладов физических и юридических лиц, привлекаемых на определенный срок и до востребования, средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, находящихся на счетах, открытых в управлении, других разрешенных источников.

Провозглашено, что управление осуществляет свою деятельность на принципах хозяйственного расчета, ему с учетом результатов его деятельности и выполнения поставленных перед ним задач может передаваться часть прибыли, остающейся в распоряжении головного банка. При этом управление уплачивает налоги и сборы в порядке, определенном законодательством и локальными нормативными правовыми актами банка. На управление возложена обязанность постоянно обеспечивать своевременность и полноту исполнения принятых на себя обязательств путем регулирования структуры своих активов и пассивов для обеспечения безопасной деятельности банка. Оно поддерживает ликвидную структуру активов и пассивов, соблюдает устанавливаемые ему банком экономические и иные нормативы. Управление ведет бухгалтерский учет, составляет отдельный баланс по управлению и отдельный баланс подведомственных филиалов.

Значительное место в положении уделено вопросам контроля. Управление организует текущий внутрибанковский контроль филиалов и структурных подразделений, обеспечивающий административный, бухгалтерский, финансовый контроль, экономическую безопасность и другие направления деятельности банка.

Руководителем управления является начальник управления, действующий на основании доверенности, выданной ему в установленном порядке. Начальник управления назначается на должность и освобождается от нее в установленном порядке Председателем Правления, а квалификационные требования к начальнику управления определяются Национальным банком. Начальник управления:

• руководит деятельностью управления и подчиненных структурных подразделений, несет персональную ответственность за невыполнение возложенных на указанные подразделения задач и функций, несоблюдение ими  законодательства, нарушение сохранности имущества и документов, трудовой и исполнительской дисциплины, несоблюдение банковской и коммерческой тайны;
• обеспечивает выполнение решений органов управления банка;
• действует от имени Банка и представляет его интересы в отношениях со всеми организациями, учреждениями, физическими лицами на основании доверенности, выданной банком;
• заключает и прекращает трудовые договоры, а также принимает решения, вытекающие из трудовых и связанных с ними отношений, утверждает штатное расписание управления после согласования с центральным аппаратом;
• издает приказы (распоряжения) и дает указания, обязательные для всех работников;
• устанавливает режим работы управления и его структурных подразделений;
• совершает сделки, заключает договоры, выдает доверенности в порядке передоверия в пределах предоставленных полномочий;
• в установленном порядке распоряжается имуществом управления и несет за него персональную ответственность;
• предъявляет иски по делам, связанным с деятельностью управления, представляет интересы банка в судебных, правоохранительных органах и органах нотариата;
• создает условия для  проявления  инициативы работников;
• несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, отчетности и создание необходимых условий для правильного его ведения, хранения бухгалтерских документов и т.д.;
• утверждает положения о структурных подразделениях управления, готовит и представляет в центральный аппарат банка экономическое обоснование по созданию, прекращению деятельности филиалов, отделений;
• организует выполнение рекомендаций внутренней аудиторской службы по улучшению деятельности управления, филиалов;
• утверждает планы текущей и перспективной деятельности управления;
• образует и наделяет соответствующими полномочиями постоянно действующие комиссии и комитеты управления для оперативного решения вопросов текущей деятельности.