Бухгалтерский учет материалов в банке

Примечание. Источник: собственная разработка с использованием приложения Б.

 

Согласно данным таблицы 1.5 можно сделать вывод о том, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом процентные доходы банка увеличились на 4,2 % или на 88664 млн р. и составили 2217844,2 млн р.

Непроцентные расходы в 2012 году составили 2263185,9 млн р., что по сравнению с 2011 годом больше на 19,1 % или 363074,3 млн р.

Таким образом, по данным на рисунке 1.1, можно сказать, что в 2012 году удельный вес непроцентных доходов немного увеличился с 47,16 % до 50,51 %.

 

Таблица 1.6 – Данные о составе, структуре и динамике расходов филиала 300 — Гомельское областное управление ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2011-2012 гг.

 

Показатели	2011 год		2012 год		Отклонение по		Темп измене-ния, %
					(+, -)
	сумма,	уд. вес,	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумме,	уд. весу, %
	млн р.	%			млн р.
1. Процентные расходы	799315,8	20,37	854456,1	19,13	55140,3	-1,24	106,9
2. Непроцентные расходы – всего	3124276	79,63	3611515,7	80,87	487239,7	1,24	115,6
в том числе
2.1. Комиссионные расходы	9377,4	0,24	8767,4	0,20	-610	-0,04	93,5
2.2. Прочие банковские расходы	1284730,2	32,74	1408183,5	31,53	123453,3	-1,21	109,6
2.3. Операционные расходы	299503	7,63	295944,8	6,63	-3558,2	-1,01	98,8
2.4. Отчисления в резервы	1523175,3	38,82	1884467,1	42,20	361291,8	3,38	123,7
2.5. Налог на прибыль	7490,1	0,19	14152,9	0,32	6662,8	0,13	189,0
Итого расходов	3923591,8	100	4465971,8	100	542380	–	113,8

Примечание. Источник: собственная разработка с использованием приложения Б.

 

По данным, представленным в таблице 1.6 можно сделать вывод о том, что в 2012 году расходы филиала по сравнению с 2011 годом увеличились на 13,8 % или 542380 млн р. и составили 4465971,8 млн р.

В структуре расходов наибольший удельный вес занимают непроцентные расходы банка. Так, в 2012 году по сравнению с 2011 годом доля непроцентных расходов увеличилась на 1,24 п.п. и составила80,87 %.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность банковской деятельности в целом, доходность различных направлений деятельности (операционной, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем чистый доход (прибыль) отражают окончательные результаты банковской деятельности. Экономический смысл показателей рентабельности заключается в определении, сколько денежных единиц чистого дохода (прибыли) приходится на денежную единицу: капитала; выручки; себестоимости.

Согласно данным таблицы 1.7 можно сделать вывод о том, что в 2012 году прибыль филиала снизилась по сравнению с 2011 годом на 85,8 % и составила 15058,3 млн р. Именно поэтому все показатели рентабельности также снизились.

 

Таблица 1.7 — Данные о динамике показателей рентабельности работы филиала 300 — Гомельское областное управление ОАО «АСБ Беларусбанк» в 2011-2012 гг.

 

Показатели	2011 год	2012 год	Темп изменения (%) или отклонение (+, -)
1. Доходы банка, млн р.	4029291,8	4481030,1	111,2
2. Расходы банка, млн р.	3923591,8	4465971,8	113,8
3. Прибыль (убыток), млн р.	105700	15058,3	14,2
4. Средняя величина активов, млн  р.	11075477	17985320,3	162,4
из них
4.1. доходных активов, млн р.	10522101,6	16924576,2	160,8
6. Показатели рентабельности (убыточности), %
6.1. Рентабельность (убыточность) банковской  деятельности (3:2*100)	2,69	0,34	-2,36
6.2. Уровень прибыльности (убыточности) доходов (3:1*100)	2,62	0,34	-2,29
6.3. Рентабельность (убыточность) активов (3:4*100)	0,95	0,08	-0,87
6.4. Рентабельность (убыточность) доходных активов (3:4.1*100)	1,00	0,09	-0,92

Примечание. Источник: собственная разработка с использованием приложений А, Б.

 

Так, рентабельность банковской деятельности, характеризующая размер прибыли на 100 рублей произведенных банком расходов, снизилась на 2,36 % и составила в 2012 году 0,34 %.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что, хотя в филиале 300 — Гомельское областное управление ОАО «АСБ Беларусбанк» и наблюдается увеличение доходов, однако расходы в 2012 году увеличивались большими темпами, что привело к снижению прибыли банка на 85,8 %, а также к снижению всех показателей рентабельности. В связи с этим филиалу следует пересмотреть проводимую процентную политику.

 

 

2 Бухгалтерский учет материалов  в банке

 

2.1 Порядок организации аналитического  учета материалов в банке

 

 

Аналитический учет ведется по лицевым счетам «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации» по каждому объекту ТМЦ. По лицевому счету «На складе» отражаются товарно–материальные ценности, находящиеся на складе. По лицевому счету «На складе» учет ТМЦ ведется в количественном и суммарном выражении.

По лицевому счету «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке» учитываются горюче–смазочные материалы, талоны на них, выданные водителям, а также стоимость других ТМЦ, выданных во временное пользование, в переработку, для ремонта или реализации.

По лицевому счету «В эксплуатации» учитываются инструменты, инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие, находящиеся в эксплуатации средства труда, которые включаются в состав средств в обороте. Данные ТМЦ до передачи их в эксплуатацию учитываются на лицевом счете «На складе» балансового счета 5600 «Материалы». При выдаче со склада их стоимость переносится с лицевого счета «На складе» на лицевой счет «В эксплуатации» балансового счета 5600 «Материалы».

Для целей своевременного отражения совершенных в банке операций с ТМЦ в бухгалтерском учете в соответствующем отчетном периоде (месяце) первичные учетные документы представляются в бухгалтерскую службу не позднее дня, следующего за днем их оформления (утверждения). Первичные учетные документы, оформленные в последний рабочий день месяца, передаются в бухгалтерскую службу в тот же день [10, с.79].

Полученные первичные учетные документы подвергаются в бухгалтерской службе контролю по существу операций и правильности их оформления. На основании полученных первичных учетных документов бухгалтерская служба не позднее рабочего дня, следующего за днем их поступления, но не позднее последнего рабочего дня месяца, осуществляет отражение операций по счетам бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет товарно–материальных ценностей, дебиторской и кредиторской задолженности по хозяйственной деятельности может вестись на открытых на балансе сборных лицевых счетах.

Для проверки равенства суммы, учитываемой на сборном лицевом счете по учету ТМЦ, дебиторской и кредиторской задолженности по хозяйственной деятельности, и общей величины частных сумм, используется Ведомость остатков товарно–материальных ценностей, Ведомость остатков дебиторской (кредиторской) задолженности и Ведомость остатков расходов будущих периодов. Проверка в обязательном порядке осуществляется на первое число каждого месяца. В случае выявления несоответствий выясняются причины и применяются меры по их устранению.

Ведение аналитического учета ТМЦ, в том числе и внесистемного учета, осуществляется в электронном виде на машинных носителях информации с использованием специального программного обеспечения по автоматизации внутрихозяйственной деятельности [15, с.65].

Таким образом, аналитический учет ведется по лицевым счетам «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации» по каждому объекту ТМЦ. По лицевому счету «На складе» отражаются товарно–материальные ценности, находящиеся на складе. По лицевому счету «На складе» учет ТМЦ ведется в количественном и суммарном выражении.

 

 

2.2 Документальное оформление и бухгалтерский учет поступления материалов

 

 

Учет материалов осуществляется на основании следующих первичных документов: приходного ордера, доверенности, акта о приемке материалов, лимитно–заборной карты, требований, накладной на внутреннее перемещение, накладной на отпуск материалов, карточки складского учета материалов, ведомости учета остатков материалов на складе.

Поступление материалов осуществляется по договорам купли–продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с законодательством, а также в результате: внесения в счет вклада в уставный фонд банка; получения банком безвозмездно (включая договор дарения); изготовления товарно–материальных ценностей сотрудниками банка; оприходования неучтенных товарно–материальных ценностей, выявленных в процессе инвентаризации; ликвидации основных средств, объектов незавершенного строительства и товарно–материальных ценностей; демонтажных работ во время проведения всех видов ремонта и реконструкции зданий и сооружений.

Для получения у поставщиков материалов, бухгалтерской службой лицу, состоящему в штате обособленного подразделения, выдаются доверенности установленной формы [2, с.5].

Перечень лиц, которые могут получать по доверенности материалы от поставщиков, определяется приказом руководителя обособленного подразделения. Журнал учета выданных доверенностей должен храниться у лица, ответственного за регистрацию доверенностей.

Доверенность подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными, и заверяется печатью. Право подписи доверенности лицами, уполномоченными на то руководителем и главным бухгалтером, оформляется приказом руководителя обособленного подразделения.

Срок действия доверенности устанавливается в зависимости от возможности получения и вывоза материалов, но, не более чем на 15 дней.

Не позднее следующего дня после получения материалов или истечения срока действия доверенности лицо, получившее доверенность, представляет в бухгалтерскую службу документы о выполнении поручения либо возвращает неиспользованную доверенность.

Лицо, ответственное за регистрацию доверенностей, осуществляет контроль за своевременным представлением в бухгалтерскую службу соответствующих первичных учетных документов в пределах срока действия доверенности или возвратом доверенности при ее неиспользовании. Главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, осуществляет контроль за соблюдением правил оформления, регистрации и выдачи доверенностей, информирует лиц, получающих доверенности, о порядке представления в бухгалтерскую службу документов о выполнении поручения по доверенности.

Работники, на которых возлагается получение товарно–материальных ценностей по доверенности, несут полную материальную ответственность за полученные ценности.

На товарно–материальные ценности, поступающие по договорам купли–продажи, поставки и другим аналогичным договорам, ответственное лицо при приемке материалов получает от поставщика (грузоотправителя) сопроводительные документы (ТТН–1 или ТН–2, спецификации, сертификаты и др.) и удостоверяет своей подписью получение (прием) материалов. При этом в обособленном подразделении необходимо осуществить следующее:

– зарегистрировать сопроводительные документы в журнале учета поступающих грузов;

– проверить соответствие данных этих документов договорам поставки (другим аналогичным договорам) по ассортименту, ценам и количеству товарно–материальных ценностей, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки, предусмотренным договором;

– принять и оприходовать поступающие товарно–материальные ценности на склад;

– представить документы в бухгалтерскую службу в установленные сроки [3, с.40].

Приемка и оприходование поступающих товарно–материальных ценностей оформляется путем составления приходных ордеров при отсутствии расхождения между данными поставщика (грузоотправителя) и фактическими данными (по количеству и качеству).