Бухгалтерский учет материалов в банке

При установлении несоответствия поступивших товарно–материальных ценностей ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика, а также в случаях, когда их качество не соответствует предъявляемым требованиям (вмятины, царапины, поломка, бой и т.д.), приемку осуществляет комиссия, которая оформляет ее актом о приемке материалов. Оформление акта о приемке материалов осуществляется с обязательным участием представителя поставщика.

Акт о приемке материалов утверждается руководителем обособленного подразделения и является первичным учетным документом для оприходования товарно–материальных ценностей на склад. Один экземпляр акта о приемке материалов передается в бухгалтерскую службу для отражения материалов в бухгалтерском учете, второй экземпляр – передается в заинтересованное структурное подразделение и служит основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и (или) транспортной организации.

В случае составления акта о приемке материалов приходный ордер не составляется.

Приходные ордера и акты о приемке материалов составляются в день поступления соответствующих товарно–материальных ценностей на склад. Они должны приходоваться в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же единицам измерения устанавливается учетная цена [23, с. 52].

Учет товарно–материальных ценностей, находящихся на складе, ведется на карточках складского учета материальных ценностей по каждому наименованию, сорту, артикулу, марке, размеру и другим отличительным признакам (сортовой учет). Карточка складского учета материальных ценностей открывается на каждый номенклатурный номер товарно–материальных ценностей.

На основании оформленных в установленном порядке и исполненных первичных учетных документов (приходных ордеров, требований, ТТН–1, ТН–2, других приходных и расходных документов) ответственное лицо делает записи в карточках складского учета материальных ценностей.

Записи в карточках складского учета материальных ценностей делаются в день совершения операций и ежедневно выводятся остатки товарно–материальных ценностей (при наличии операций).

Строительные материалы (конструкции и детали), подлежащие передаче подрядчику, завозятся непосредственно на объекты строительства, минуя склад, и отражаются в учете как поступившие на склад и переданные подрядчику для производства работ.

Передача строительных материалов обособленными подразделениями (заказчиком) подрядчику оформляется:

– если материал заказчика до передачи подрядчику находится (находился) на объекте строительства (строительной площадке) или доставляется (доставлялся) на объект непосредственно от поставщика, то передача оформляется товарной накладной формы ТН–2;

– если материал заказчика до передачи подрядчику находится (находился) на складе заказчика, местонахождение которого не совпадает с местонахождением объекта строительства, то передача оформляется товарно–транспортной накладной формы ТТН–1. В строке ТТН–1 (ТН–2) «Цель приобретения продукции (товара)» указывается: «материал заказчика для производства работ на объекте (приводится наименование объекта) согласно договору (указывается номер договора)».

Стоимость материалов, израсходованных подрядчиком для производства работ, на основании первичных учетных документов, подтверждающих объем и стоимость работ в отчетном месяце, оформленных в установленном законодательстве порядке, включается в стоимость строительных работ (работ по монтажу оборудования).

ТМЦ, закупленные за наличный расчет, подлежат сдаче на склад. Их оприходование производится в общеустановленном порядке на основании документов, подтверждающих покупку, которые прикладываются к авансовому отчету об израсходованных суммах.

В тех случаях, когда в материалах содержатся драгоценные металлы и драгоценные камни в карточке складского учета материальных ценностей указываются данные по драгоценным металлам – наименование, содержание (масса в граммах), по драгоценным камням – наименование, содержание (масса в каратах) [6, с.351].

Данные о содержании драгоценных металлов и драгоценных камней заносятся на основании сведений об их содержании, указанных в технической документации (паспортах, формулярах, руководствах по эксплуатации, этикетках и других документах). При отсутствии сведений о содержании драгоценных металлов, драгоценных камней в технической документации данные об их содержании определяются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Сдача товарно–материальных ценностей на склад оформляется накладными на внутреннее перемещение материалов в случаях, когда осуществляется их возврат или сдача ТМЦ, полученных в результате ликвидации основных средств и прочего имущества.

Вторичное сырье, не пригодное для повторного использования, полученное в ходе выполнения работ, связанных с поддержанием основных средств и товарно–материальных ценностей в рабочем состоянии, демонтажных работ во время проведения всех видов ремонта и реконструкции зданий и сооружений, в результате разборки списанных основных средств, передается ответственному лицу и учитывается внесистемно.

Не реже одного раз в год вторичное сырье, не пригодное для повторного использования, должно быть сдано специализированным предприятиям, в функции которых входит сбор такого сырья. Ответственным лицом осуществляется контроль за поступлением средств от сдачи вторичного сырья специализированным предприятиям.

На непригодное вторичное сырье, не подлежащее сдаче заготовительным и специализированным предприятиям, комиссией составляется акт об уничтожении непригодного имущества [8, с.11].

Основная корреспонденция счетов по операциям банка, связанным с поступлением материалов приведена в таблице 2.1 .

 

 

 

 

 

Таблица 2.1 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета поступления товарно–материальных ценностей

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1.Приобретены товарно–материальные ценности на условиях предварительной оплаты перечислены денежные средства за приобретаемые ТМЦ	6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»	счет получателя денежных средств
оприходованы полученные товарно–материальные ценности (с учетом НДС)	5600 «Материалы»	6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»
отражен НДС, оплаченный при приобретении материалов, в случае, когда он не относится на увеличение стоимости приобретенных материалов	6501 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» лицевой счет «Налог на добавленную стоимость»	6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»
предъявлен к вычету НДС по приобретенным товарно–материальным ценностям	6601 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» лицевой счет «Налог на добавленную стоимость»	6501 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» лицевой счет «Налог на добавленную стоимость»
2. Приобретены ТМЦ на условиях  последующей оплаты 2.1.оприходованы поступивших товарно–материальные ценности для собственного потребления (с учетом НДС в соответствии с учетной политикой банка)	5600 «Материалы»	6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»
2.2.перечислены денежные средства  за приобретаемые	6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»	счет получателя денежных средств
3. Приобретены ТМЦ за наличный расчет 3.1 выданы наличные денежные средства под отчет	6520 «Расчеты с подотчетными лицами»	1010 «Денежные средства в кассе»
3.2 оприходованы поступившие ТМЦ  на сумму фактических затрат, связанных с их приобретением, на основании отчета об израсходованных суммах с приложенными документами	5600 «Материалы»	6520 «Расчеты с подотчетными лицами»
3.3 возвращена сумма превышения выданных под отчет денежных средств над стоимостью приобретенных ТМЦ	1010 «Денежные средства в кассе»	6520 «Расчеты с подотчетными лицами»
3.4 оприходованы ТМЦ если стоимость  их приобретения превышает выданную под отчет на сумму фактических затрат	5600 «Материалы»	6620 «Расчеты с подотчетными лицами

 

Окончание таблицы 2.1

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
3.5 произведен зачет на сумму  выданного аванса	6620 «Расчеты с подотчетными лицами»	6520 «Расчеты с подотчетными лицами»
3.6. выданы подотчетному лицу наличные  денежные средства на сумму превышения фактических затрат над выданным авансом:	6620 «Расчеты с подотчетными лицами»	1010 «Денежные средства в кассе»
4. Оприходованы безвозмездно полученные  от сторонних организаций ТМЦ	5600 «Материалы»	8399 «Прочие операционные доходы»
5. Оприходованы ТМЦ, полученные от ликвидации основных средств, объектов незавершенного строительства, ТМЦ, демонтажных работ во время проведения всех видов ремонта и реконструкции зданий и сооружений (в оценке возможного использования)	5600 «Материалы»	8399 «Прочие операционные доходы»

 

Таким образом, поступление материалов осуществляется по договорам купли–продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с законодательством.

 

 

2.3 Документальное оформление и  бухгалтерский отпуска и списания использованных материалов

 

 

Приказом руководителя банка определяется перечень лиц, которым предоставлено право давать разрешение на отпуск товарно–материальных ценностей со склада. При каждой выдаче материалов со склада ответственное лицо оформляет требование на отпуск материальных ценностей в 3–х экземплярах с указанием в нем всех необходимых реквизитов. В необходимых случаях требование на отпуск материальных ценностей может оформляться в 4–х экземплярах. Требование на отпуск материальных ценностей в обязательном порядке представляется на утверждение лицу, которому предоставлено право давать разрешения на отпуск товарно–материальных ценностей со склада, и после утверждения направляется на склад.

Ответственное лицо на основании требования на отпуск материальных ценностей расписывается в отпуске ТМЦ со склада, а получатель – в их получении. Отпуск со склада товарно–материальных ценностей производится, как правило, в календарной очередности их приобретения. При этом в карточках складского учета материальных ценностей делается соответствующая отметка. Первый экземпляр требования на отпуск материальных ценностей передается в бухгалтерскую службу для отражения операции по выдаче товарно–материальных ценностей в бухгалтерском учете. Второй экземпляр требования остается на складе и подшивается ответственным лицом в расходные документы в хронологическом порядке. Третий экземпляр выдается лицу, получившему товарно–материальные ценности.

При необходимости отпуск товарно–материальных ценностей может производиться на основании разнарядок, которые составляются на основании заявок на получение материальных ценностей с учетом фактического их наличия на складе 1 раз в квартал. Разнарядки утверждаются руководителем обособленного подразделения либо лицом, им уполномоченным. В этом случае ответственное лицо отпускает ТМЦ по требованию на отпуск материальных ценностей, предварительно сверив его с разнарядкой.

Отпуск товарно–материальных ценностей со склада вне места расположения обособленного подразделения производится по ТТН–1 или ТН–2.

Отпуск со склада товарно–материальных ценностей для ремонта и содержания помещений (лампочки, розетки, вилки и др.), товарно–материальных ценностей по уходу за автомобилями (технические жидкости, шампуни автомобильные, освежители воздуха и др.), материалов на хозяйственные нужды (моющие средства, туалетная бумага, чистящие порошки и др.), материалов по эксплуатации вычислительной техники, кассового оборудования, охранно–пожарной сигнализации, средств связи, упаковочных материалов (бандероли, накладки, сургуч, шпагат, пломбы, клей и т.д.), продуктов питания, выданных на представительские расходы (чай, кофе, фрукты, конфеты и т.д.), производится под отчет ответственным лицам по требованию на отпуск материальных ценностей и их стоимость ежемесячно в установленные Правилами сроки относится на расходы на основании актов о списании товарно–материальных ценностей [1, с.19].

Списание стоимости товарно–материальных ценностей на расходы банка производится по фактической цене приобретения.

В бухгалтерском учете списание товарно–материальных ценностей на счета расходов (9 класс), используемых для хозяйственных целей банка, производится исходя из характера хозяйственной операции (таблица 2.2)

 

Таблица 2.2 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета списания материалов

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1. Выданы материальные ценности  со склада в подотчет материально–ответсвенным лицам	5600 «Материалы», лицевой счет «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке»	5600 «Материалы», лицевой счет «На складе»
2.Списаны материалы, использованные  для проведения ремонта здания	9311 «Расходы на ремонт»	5600 «Материалы»
3.Списаны материалы, использованные  для проведения ремонта прочих  основных средств и материалов	9321 «Расходы на ремонт»	5600 «Материалы»