Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Марта 2014 в 13:59, курсовая работа
Цель работы состоит в теоретическом рассмотрении организации бухгалтерского учета материалов в банке, а также в разработке направлений его совершенствования.
Для осуществления данной цели были поставлены следующие задачи:
– изучить экономическую сущность, классификацию и оценку материалов;
– рассмотреть цель, задачи и принципы бухгалтерского учета материалов в банке;
– провести анализ краткой экономической характеристики филиала ОАО «Филиала №300 — Гомельского областного управления ОАО «АСБ АСБ Беларусбанк» – Гомельское областное управление;
– рассмотреть порядок организации аналитического учета материалов в банке;
– изучить документальное оформление и бухгалтерский учет поступления материалов;
– рассмотреть документальное оформление и бухгалтерский учет отпуска и списания использованных материалов;
– изучить порядок проведения инвентаризации материалов в банке и отражение его результатов на счетах бухгалтерского учета;
– разработать направления совершенствования бухгалтерского учета материалов в банке.
ВВЕДЕНИЕ 4
1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета материалов в банке 7
1.1 Экономическая сущность, классификация и оценка материалов в банке 7
1.2 Цель, задачи и принципы бухгалтерского учета материалов в банке 10
1.3 Краткая экономическая характеристика филиала №300 — Гомельского областного управления ОАО «АСБ АСБ Беларусбанк» 12
2 Бухгалтерский учет материалов в банке 23
2.1 Порядок организации аналитического учета материалов в банке 23
2.2 Документальное оформление и бухгалтерский учет поступления
материалов 24
2.3 Документальное оформление и бухгалтерский отпуска и списания использованных материалов 29
2.4 Порядок проведения инвентаризации материалов в банке и оформление ее результатов на счетах бухгалтерского учета 31
2.5 Направления совершенствования бухгалтерского учета материалов в
банке 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 40
ПРИЛОЖЕНИЯ 42
СОДЕРЖАНИЕ
Материалы представляют собой один из важнейших факторов обеспечения постоянства и непрерывности воспроизводства. Они могут составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных активов, но и в целом в активах банка. В условиях рыночной экономики актуальными становятся вопросы эффективного контроля за движением материалов в производстве продукции (работ, услуг).
Основная часть материально-производственных запасов используется в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производственной продукции.
Материалы - вид запасов. К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы.
В настоящее время определяющее значение приобретают качественные показатели, такие, как снижение удельных затрат сырья, материалов и топлива. Это значит, что необходимо увеличить применение прогрессивных конструкционных материалов, заменить дорогостоящие материалы более дешевыми, синтетическими без снижения качества продукции; сократить отходы производства.
Доходы и прибыль банки получают при осуществлении операций с клиентами банка. Однако, в процессе учета, документооборота, выведении финансового результата банками совершается большое количество бухгалтерских записей, в которых отсутствует клиент как контрагент по сделке. Эти операции называются внутрибанковские. Внутрибанковские операции выполняют отделы (управления) с одноименным названием. В то же время стоит подчеркнуть, что многие операции в банке несут на себе признаки и банковских, и внутрибанковских.
Эффективность деятельности банка во многом зависит от правильного определения потребности в материалах. Оптимальная обеспеченность материалами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы банка. Завышение количества материалов ведет к торможению и замораживанию ресурсов. Кроме всего прочего, это дорого обходится банку, поскольку возникают дополнительные затраты на хранение и складирование, на уплату налога на имущество. Занижение материалов может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использованием ресурсов, ведущее к потере выгоды.
Учет материальных ценностей относится к внутрибанковским операциям. Банки в процессе деятельности использоуют и традиционные для них расходные материалы – канцелярские товары, горюче–смазочные материалы, форменную одежду, различные материалы для работы с денежной наличностью. Нет оснований считать учет таких материалов актуальным, то есть более важным, чем учет других операций. Несомненно, однако, что этот учет требует и достаточной квалификации специалистов, и программного обеспечения, и надлежащего контроля.
Материалы обслуживают сферу услуг и являются ее материальной основой. Они необходимы для обеспечения процесса оказания услуг банком клиентам.
Актуальность темы обусловлена тем, что оптимальная обеспеченность материалами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы банка. Завышение или занижение количества материалов может привести к перебоям в работе банка, поэтому правильное отражение материалов на счетах бухгалтерского учета способствует непрерывной и эффективной деятельности банка.
Цель работы состоит в теоретическом рассмотрении организации бухгалтерского учета материалов в банке, а также в разработке направлений его совершенствования.
Для осуществления данной цели были поставлены следующие задачи:
– изучить экономическую сущность, классификацию и оценку материалов;
– рассмотреть цель, задачи и принципы бухгалтерского учета материалов в банке;
– провести анализ краткой экономической характеристики филиала ОАО «Филиала №300 — Гомельского областного управления ОАО «АСБ АСБ Беларусбанк» – Гомельское областное управление;
– рассмотреть порядок организации аналитического учета материалов в банке;
– изучить документальное оформление и бухгалтерский учет поступления материалов;
– рассмотреть документальное оформление и бухгалтерский учет отпуска и списания использованных материалов;
– изучить порядок проведения инвентаризации материалов в банке и отражение его результатов на счетах бухгалтерского учета;
– разработать направления совершенствования бухгалтерского учета материалов в банке.
Объект исследования – деятельность филиала №300 — Гомельского областного управления ОАО «АСБ АСБ Беларусбанк».
Предмет исследования – бухгалтерский учет материалов филиала №300 — Гомельского областного управления ОАО «АСБ АСБ Беларусбанк».
Теоретической и информационной основой исследования послужили научные труды отечественных экономистов, а также был использован практический материал филиала №300 — Гомельского областного управления ОАО «АСБ АСБ Беларусбанк».
Исследуемую проблему широко рассмотрели в экономической литературе следующие ученые: Л. П. Бабаш [6], В. И. Малая [9], Е. В. Быковская [10], Н. В. Жерело [15]. В периодических изданиях достаточно глубокие исследования по данной теме проводили следующие авторы: Л. Гулис [14], Л. Боровая [8], В. А. Анташов [4], В. Александрова [2].
В процессе исследования применялись общенаучные методы: анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение, системный подход, метод оценки, двойная запись, а также специальные методы и приемы.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложения. Курсовая работа включает 40 с., 10 таблиц, 23 источников, 3 приложения.
Деятельность любого банка связана с потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, с выплатой заработной платы, отчислением платежей на социальное и пенсионное страхование работников, начислением амортизации, а также с рядом других необходимых затрат. Посредством процесса обращения эти затраты постоянно возмещаются из выручки, что обеспечивает непрерывность процессов в экономике. Материалы являются инструментами, с помощью которых осуществляется деятельность субъектов экономики.
Материальные ценности – ценности в вещественной форме, в виде имущества, товаров, предметов [11, с.49].
Товарно–материальные ценности – статистический показатель, отражающий на определенную дату стоимость товарно–материальных ценностей, в состав которых входят производственные запасы, незавершенное производство, остатки готовой продукции [13, с.18].
Материалы – собирательный термин, обозначающий разнообразные вещественные элементы производства, используемые главным образом в качестве предметов труда – сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергия, покупные изделия и полуфабрикаты, спецодежда, запасные части для ремонта, инструменты [22, с.89].
Материалы – счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих банку сырья, материалов, топлива, запасных частей.
Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих банку ТМЦ предназначен балансовый счет 5600 «Материалы». Данный счет предназначен для учета принадлежащих банку:
– материалов для ремонта зданий;
– строительных материалов;
– запасных частей и агрегатов к машинам и оборудованию;
– автомобильных шин;
– инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте;
– инкассаторских сумок;
– мешков для перевозки ценностей;
– упаковочных материалов;
– материалов и приборов для оборудования сигнализации;
– средств индивидуальной защиты;
– форменной одежды, обуви и снаряжения;
– спортивной одежды и инвентаря;
– горюче–смазочных материалов;
– канцелярских принадлежностей;
– печатной продукции;
– продуктов питания, тары;
– прочих материалов (материалов по эксплуатации вычислительной техники, кассового оборудования, средств связи, охраны труда и др.) [12, с.38].
По функциональной роли и назначению в деятельности банка все запасы подразделяются на основные и вспомогательные: основные – это материалы, которые вещественно используются в деятельности банка (инкассаторские сумки); вспомогательные – это материалы, которые входят в состав вырабатываемых услуг, но, в отличие от основных материалов, не создают вещественной основы. Эти материалы применяются в качестве компонентов к основным материалам для придания продукции необходимых качеств (краски, лак, клей).
Материалы, или, как их нередко называют, предметы труда, относятся к той категории, которые во всяком процессе труда потребляются целиком и, следовательно, для каждого нового процесса труда их приходится заменять.
Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Фактическая себестоимость запасов, приобретенных за плату, определяется в сумме фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость.
Фактическая себестоимость приобретенных материалов включает:
– стоимость материалов по ценам приобретения;
– транспортно–заготовительные расходы;
– расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях.
Стоимость материалов по покупным ценам представляет собой сумму оплаты, установленную соглашением сторон в возмездном договоре непосредственно за материалы.
К транспортно–заготовительным расходам относятся затраты банка, непосредственно связанные с процессом приобретения и доставки материалов в в банк. В состав транспортно–заготовительные расходы включаются:
– расходы по погрузке материалов в транспортные средства и их транспортировке, подлежащие оплате покупателем сверх цены этих материалов согласно договору;
– расходы по содержанию заготовительно–складского аппарата банка, включая расходы на оплату труда работников банка, непосредственно занятых заготовкой, приемкой, хранением и отпуском приобретаемых материалов, работников специальных заготовительных контор, складов и агентств, организованных в местах заготовления (закупки) материалов, работников, непосредственно занятых заготовкой (закупкой) материалов и их доставкой (сопровождением) в банк;
– расходы по содержанию специальных заготовительных пунктов, складов и агентств, организованных в местах заготовок (кроме расходов на оплату труда с отчислениями на социальные нужды);
– наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим и иным посредническим организациям;
– плата по процентам за предоставленные кредиты и займы, связанные с приобретением материалов;
–расходы на командировки по непосредственному заготовлению материалов;
– стоимость потерь по поставленным материалам в пути (недостача, порча) в пределах норм естественной убыли;
– другие расходы.
Расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в банке, включают в себя затраты банка по переработке, обработке, доработке и улучшению технических характеристик приобретаемых материалов, не связанные с производственным процессом. При этом работы могут выполняться как собственными силами организации–покупателя, так и сторонними организациями. При выполнении таких работ сторонними организациями в расходы по доведению включаются стоимость выполненных работ и расходы по перевозке к месту выполнения работ и обратно, по погрузке и выгрузке, выполненные сторонними организациями [16].
Переоценка товарно–материальных ценностей – изменение цены на определенную дату [17, с.32].
Результатом переоценки является дооценка или уценка. Она оформляется актом о переоценке товарно–материальных ценностей, в котором перечисляются предметы, подверженные переоценке. В акте отражается количество переоцениваемых ценностей, их цена до переоценки и после переоценки и определяется сумма переоценки. Переоцениваемые ценности записываются в акт только на основе их инвентаризации [19, с. 57].
В зависимости от способа приобретения оценка материалов может производится в следующем порядке:
Оценка товарно–материальных ценностей, полученных безвозмездно, осуществляется комиссией по рыночной стоимости на дату их оприходования. Формирование рыночной стоимости производится на основе цены на данный или аналогичный вид товарно–материальных ценностей, действующей на дату их оприходования. Данные о действующей цене на дату оприходования товарно–материальных ценностей должны быть подтверждены документально или экспертным путем.