Бухгалтерский учет материалов в банке

 

Окончание таблицы 2.2

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
4.Списаны материалы, использованные  для проведения ремонта транспортных  средств	9324 «Расходы на содержание транспорта»	5600 «Материалы»
5. Списаны материалы, использованные  на содержание и эксплуатацию здания	9319 «Прочие расходы»	5600 «Материалы»
6. Списаны материалы, использованные  для проведения реконструкции  и модернизации основных средств	5561 «Вложения в основные средства»	5600 «Материалы»
7. Списаны материалы, использованные  на представительские цели	9391 «Представительские расходы»	5600 «Материалы»
8. Списаны материалы, использованные  в рекламных целях	9395 «Расходы на рекламу»	5600 «Материалы»
9. Отражен отпуск материалов филиалам	6166 «Расчеты по переданным активам, оказанным услугам»	5600 «Материалы»
10. Отражено использование материалов  на подготовку и освоение новых  технологий до момента оказания банковских услуг	6479 «Расходы будущих периодов – операционные расходы»	5600 «Материалы»

 

Таким образом, приказом руководителя банка определяется перечень лиц, которым предоставлено право давать разрешение на отпуск товарно–материальных ценностей со склада. При каждой выдаче материалов со склада ответственное лицо оформляет требование на отпуск материальных ценностей в 3–х экземплярах с указанием в нем всех необходимых реквизитов.

 

 

2.4 Порядок проведения инвентаризации  материалов в банке и оформление  ее результатов на счетах бухгалтерского  учета

 

 

Инвентаризация товарно–материальных ценностей должна, как правило, производиться в порядке расположения ценностей в данном помещений. Нельзя допускать во время инвентаризаций беспорядочного перехода от одного вида товарно–материальных ценностей к другому. При хранений товарно–материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение опломбирывается и комиссия переходит к для работы в следующее помещение.

Товарно–материальные ценности заносятся в инвентаризационные описи по каждому отдельному наименованию с указанием номенклатурного номера, вида, группы, артикула, сорта и количества.

Председатель рабочей инвентаризационной комиссий или по его поручению члены комиссии в присутствии заведующего склада (кладовой) и других материально ответственных лиц проверяют фактическое наличие товароматериальных ценностей путём обязательного их пересчёта, перевешивание или перемеривание. Категорически запрещается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц по данным учёта без проверки их фактического наличия.

Товароматериальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации. Эти товарно–материальные ценности заносятся в отдельную опись под наименованием «Товарно–материальные ценности, поступившие во время инвентаризаций». В описи указывается, когда, от кого они поступили, дата и номер приходного документа, наименование, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссий делается отметка «после инвентаризаций» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

На больших складах при длительном проведении инвентаризаций в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера предприятия в процессе инвентаризаций товарно–материальных ценностей могут отпускаться материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссий. Эти ценности заносятся в отдельную инвентаризационную опись под наименованием: «Товарно–материальные ценности, отпущенные во время инвентаризаций». Оформляться эта опись должна по аналогий с документами на поступившие товарно–материальные ценности во время инвентаризаций. В расходных документах делается за подписью председателя инвентаризационной комиссий [14, с.84].

Инвентаризация товарно–материальных ценностей, находящихся в пути заключается в тщательной проверке обоснованности числящихся на соответствующих счетах сумм. На счетах учёта этих товарно–материальных ценностей (в пути, товаров отгруженных и др.) могут оставляться только суммы, подтверждённые надлежаще оформленными документами: по находящимся в пути – счетам – платёжными требованиями поставщиков или другими их заменяющими документами, по отгруженным – копиями предъявленных покупателями счёт фактур и копиями платёжных требований, а про просроченным оплатой документов – с обязательным подтверждением учреждением банка о нахождений платёжных требований в картотеках; по находящимся на складах других организаций – сохранными расписками, переоформленными на дату, близкую к дате инвентаризаций; по находящимся на складах одногородних поставщиков – сохранными расписками, переоформленными на дату проведения инвентаризаций. Предварительно должна быть произведена сверка этих счетов с другими корреспондирующими счетами. Например, по счёту «Товары отгруженные, выполненные работы и услуги» следует установить, не числятся ли на этом счёте суммы, оплата которых почему–либо отражена на других счетах («Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д.). При длительной задержке в оплате покупателями или заказчиками отгруженных им товаров, за выполненные работы или оказанные услуги выясняются причины этой задержки, которые фиксируются в протоколе инвентаризационной комиссий. При установлений фактов неоприходования, поступивших товарно–материальных ценностей должны быть затребованы объяснения лиц, получивших их, а в случае злоупотребления, материалы должны быть переданы следственным органам.

Инвентаризационные описи (акты) составляются отдельно на товарно–материальные ценности, находящиеся в пути. В описях на товарно–материальные ценности, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование (согласно документу), количество и стоимость (согласно данным учёта), дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на соответствующих счетах. При этом по грузам, не прибывшим в установленный срок и числящимся в учёте как материалы и товары в пути, необходимо проверить, какие меры приняты к их розыску.

В описях на товарно–материальные ценности, отгруженные и неоплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно–материальных ценностей, дата отгрузки, дата выписки счета–фактуры, номер счёта фактуры и сумма по счёту–фактуре.

Товарно–материальные ценности, хранящиеся на складах других предприятий, заносятся в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описи на эти ценности указываются их наименование, количество, сорт, фактическая стоимость (по данным учёта), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов. При получении от предприятий, на ответственном хранений которых эти ценности находятся, копий инвентаризационных описей комиссия сопоставляет фактическое наличие ценностей (по данным копий инвентаризационных описей с количеством, установленным по документам) [7, с.53].

В описях на товарно–материальные ценности, находящиеся в переработке на других предприятиях, указывается наименование перерабатывающего предприятия, наименование ценностей, количество, фактическая стоимость по данным учёта, дата передачи ценностей в переработку, номера и даты документов.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся в эксплуатации, инвентаризуются по месту их нахождения и лицам, на ответственном хранений которых они находятся. Инвентаризация проводится путём осмотра каждого предмета. В инвентаризационные описи малоценные и быстроизнашивающиеся предметы вносятся по наименованиям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском учёте. При инвентаризаций малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выданных в индивидуальное пользование работникам, допускается составление групповых инвентаризационных описей с указанием в них ответственных за эти предметы лиц, на которых открыты личные карточки, с распиской их в описи. В описях указывается первоначальная стоимость предметов. Если износ этих предметов учитывается по фактическому их состоянию, то в примечаний указывается определяемый рабочей инвентаризационной комиссией процент износа каждого предмета или группы с одинаковым размером износа. В этом случае одноименные предметы с разной степенью изношенности записываются в опись отдельными строками. Предметы спецодежды и столового белья, отправленные в стирку и ремонт, должны записываться в инвентаризационную опись на оснований ведомостей, накладных или квитанций предприятий бытового обслуживания. На малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, пришедшие в негодность и не списанные, рабочей инвентаризационной комиссией составляются акты установленной формы с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов на хозяйственные цели.

Фактическое наличие товарно–материальных ценностей сверяется с данными бухгалтерского учета и при их расхождении выводятся отклонения. По выявленным расхождениям (излишкам или недостачам) составляются «Сличительные ведомости». К ним прилагаются объяснения ответственных лиц.

Инвентаризационная комиссия изучает причины отклонений и вносит предложения по урегулированию выявленных расхождений фактического наличия товарно–материальных ценностей с данными бухгалтерского учета (излишков, недостач, потерь). Руководитель обособленного подразделения в соответствии с действующим законодательством принимает меры по урегулированию выявленных расхождений.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия товарно–материальных ценностей с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

– излишек товарно–материальных ценностей в соответствии с решением руководителя обособленного подразделения приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, а соответствующая денежная сумма относится на финансовые результаты;

– недостача товарно–материальных ценностей, в соответствии с решением руководителя обособленного подразделения, покрывается за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них, убытки от недостачи товарно–материальных ценностей и (или) их порчи в соответствии с решением руководителя обособленного подразделения списываются на внереализационные расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – не позднее декабря текущего года [9, с.241].

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по отражению результатов инвентаризации товарно–материальных ценностей представлена в таблице 2.3

 

Таблица 2.3 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета результатов инвентаризации товарно–материальных ценностей

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1. Отражена выявленная при инвентаризации  недостача ТМЦ	6570 «Расчеты с прочими  дебиторами»	5600 «Материалы»
2. Отражена разница между взыскиваемой и недостающей суммой при установлении виновных лиц	6570 «Расчеты с прочими дебиторами»	8359 «Доходы от выбытия прочего имущества
3. Поступление от виновного  лица суммы наличных денежных  средств, подлежащей взысканию в результате недостачи ТМЦ	10ХХ «Денежные средства в кассе»	6570 «Расчеты с прочими дебиторами
4. Списана выявленная  в ходе инвентаризации недостача  ТМЦ в случаях, если виновные  лица не установлены или суд  отказал во взыскании с виновных лиц:	9510 «Долги, списанные с баланса»	6570 «Расчеты с прочими дебиторами»
5. Оприходованы выявленные в процессе  инвентаризации излишки ТМЦ	5600 «Материалы»	8399 «Прочие операционные доходы»

 

Таким образом, инвентаризация товарно–материальных ценностей должна, как правило, производиться в порядке расположения ценностей в данном помещений. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся в эксплуатации, инвентаризуются по месту их нахождения и лицам, на ответственном хранений которых они находятся.

 

 

2.5 Направления совершенствования  бухгалтерского учета материалов  в банке

 

 

В качестве совершенствования бухгалтерского учета материалов в банке, предлагаем применить интегрированную банковскую технологию «Центавр Омега», а именно модуль «Учет материальных ресурсов».

Функциональный модуль «Учет материальных ресурсов» предназначен для автоматизации трудоемких операций синтетического и аналитического учета материальных ресурсов в банке. Модуль позволяет быстро усовершенствовать документооборот материальных ресурсов, избавляет от сложных и трудоемких расчетов и необходимости использовать громоздкий архив, сокращает время обработки документов и предоставляет оператору всю необходимую информацию для принятия эффективных управленческих решений.

Модуль «Учет материальных ресурсов» автоматизирует следующие функции бухгалтерского учета материальных ресурсов в банке:

– учет движений основных средств (ОС) на карточках в разрезе категорий учета основных средств, подразделений, материально–ответственных лиц;

– учет капитальных вложений и незавершенного строительства;

– учет складских операций на карточках складского учета в разрезе разделов складов, материально–ответственных лиц и подразделений банка;

– внесистемный учет движений малоценного имущества (МБП) на карточках в разрезе категорий учета малоценного имущества, подразделений, материально–ответственных лиц;

– генерацию проводок по хозяйственным операциям, связанным с движением по карточкам категорий учета основных средств и складов;

– начисление (отдельно по каждой категории учета) амортизации основных средств по балансовой стоимости, расчет остаточной стоимости основных средств и генерацию проводок по амортизационным отчислениям;

– ведение налогового учета и учета по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО);

– учет выданных доверенностей, а также создание документов о проведении инвентаризации;

– получение отчетности, отвечающей требованиям законодательства Республики Беларусь (Приложение В).

Складской учет товарно–материальных ценностей в модуле «Учет материальных ресурсов» ведется с помощью следующих складских операций:

– прием товарно–материальных ценностей (ТМЦ) на склад;

– списание товарно–материальных ценностей со склада;