Бухгалтерский учет и аудит депозитных операций в банках (на примере ОАО «Россельхозбанк» г. Конаково»).

3. Прием предъявленного  к оплате сертификата отражается  бухгалтерской проводкой:

Дт счета 907 04 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» на сумму номинальной стоимости сертификата

Кт счета 999 99  «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

4. Предъявленные к  оплате сертификаты погашаются  и приводятся к виду, исключающему дальнейшее их использование, сохраняя при этом все реквизиты бланка (вырезка в середине бланка сертификата ромбового отверстия, проставленные на нем надписи или штампа «погашено» и т.п.) и вместе с корешками и платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата помещаются  в документы дня.

Выплаты по сертификату  отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Дт счета 524 04 «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению» на сумму номинальной стоимости сертификата

Дт счета 524 05 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению» на сумму процентов, удостоверенную сертификатом

Кт корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (при погашении сберегательного сертификата, владельцем которого является физическое лицо) на сумму номинальной стоимости сертификата и выплачиваемых процентов.

и одновременно:

«Кассовый» метод:

на сумму выплачиваемых  процентов:

Дт счета 702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кт счета 525 02 « Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»;

на сумму номинальной  стоимости сертификата:

Дт счета 999 99  «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кт счета 907 04 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».

Метод «начислений»:

на сумму номинальной  стоимости сертификата:

Дт счета 999 99  «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кт счета 907 04 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».

В случае досрочного предъявления сертификата  к оплате, если по каким-либо причинам он не был оплачен в день предъявления, причитающиеся к выплате суммы (номинальная стоимость сертификата и проценты) в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

Кредитная организация  пересчитывает сумму ранее начисленных  процентов по предусмотренной реквизитами сертификата ставке процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате. При этом если рассчитанная сумма процентов больше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 525 01, 525 02, то осуществляются проводки по доначислению процентов:

«Кассовый» метод:

Дт счета 525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

Кт счета 525 01 «Обязательства банка по процентам  и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Метод «начислений»:

Дт счета 702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кт счета 525 01 «Обязательства банка по процентам  и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Если рассчитанная сумма  процентов меньше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 525 01, 525 02, то осуществляются проводки:

«Кассовый» метод:

Дт счета 525 01 «Обязательства банка по процентам  и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Кт счета 525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

Если в соответствии с учетной политикой банка  остатки средств, учитываемых на счетах расходов, не были отнесены на счета прибыли / убытки или были отнесены на счета прибыли / убытки, но на соответствующих статьях балансового счета №702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами» имеются остатки средств, то:

Дт счета 525 01 «Обязательства банка по процентам  и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Кт счета 702 04 « Расходы по операциям с ценными бумагами» на сумму в пределах остатков на соответствующих лицевых счетах.

Если в соответствии с учетной политикой банка  остатки средств, учитываемых на счетах расходов, отнесены на счета прибыли / убытки на соответствующих статьях балансового счета 702 04«Расходы по операциям с ценными бумагами» остатки средств отсутствуют или недостаточны, то:

Дт счета 525 01 «Обязательства банка по процентам  и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Кт счета 701 07 «Другие доходы» (по статье «Другие доходы»)

При условии оплаты досрочного предъявления сертификата в день предъявления, перенос номинальной стоимости сертификата и причитающихся к выплате процентов на счета 524 03, 524 04, 524 05, соответственно, может не осуществляться. При этом выплаты по сертификату отражаются непосредственно по дебету счетов 521 (522) и 52501.

2. Организация бухгалтерского учета   депозитных операций в  Тверском региональном филиале ОАО «Россельхозбанк»

2.1. Общая характеристика открытого акционерного общества            «Россельхозбанк»

 

ОАО «Российский сельскохозяйственный банк» - один из крупнейших банков в  России. Созданный в 2000 году в соответствии с распоряжением Президента Российской Федерации от 15 марта 2000 года № 75-рп в целях развития национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного сектора и сельских территорий Российской Федерации, сегодня это универсальный коммерческий банк, предоставляющий все виды банковских услуг и занимающий лидирующие позиции в финансировании агропромышленного комплекса России. 100% акций банка находится в собственности государства.

ОАО «Россельхозбанк» осуществляет свою деятельность на основании генеральной  лицензии на осуществление банковских операций № 3349 от 25.07.2007г., выданной Центральным Банком Российской Федерации (приложение 2).

На основании лицензии Банку предоставляется право  на осуществление следующих банковских операций со средствами в рублях и  иностранной валюте:

1. Привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок).
2. Размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенной срок) денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет.
3. Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических.
4. Осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе уполномоченных банков-корреспондентов и иностранных банков, по их банковским счетам.
5. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц.
6. Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.
7. Выдача банковских гарантий.
8. Осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц, без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Руководствуясь целями создания Банка, современным представлением о его месте в банковской системе  и целями государственной аграрной политики, миссия ОАО «Россельхозбанк» на перспективу состоит в следующем: обеспечение доступного, качественного и эффективного удовлетворения потребностей сельскохозяйственных товаропроизводителей и сельского населения Российской Федерации в банковских продуктах и услугах, всемерное содействие формированию и функционированию современной национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного сектора России, поддержка развития агропромышленного комплекса и сельских территорий Российской Федерации.

Банк ориентирован на работу с предприятиями сельского  хозяйства и населением сельских территорий. Основу клиентской базы банка составляют:

- производители сельскохозяйственной продукции, в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства, личные подсобные хозяйства граждан;

- предприятия, занимающиеся хранением и переработкой сельхозпродукции;

- предприятия, осуществляющие внутренние и экспортно-импортные торговые операции с товарами сельскохозяйственной номенклатуры;

- предприятия и организации, обеспечивающие обслуживание и техническую поддержку сельскохозяйственного производства.

ОАО «Россельхозбанк» обслуживает розничных и корпоративных клиентов, предлагая наряду с универсальными банковскими продуктами десятки специализированных программ для развития производства в области сельского хозяйства и смежных отраслей. Особое внимание уделяется программам кредитования малого и среднего бизнеса. ОАО «Россельхозбанк» является агентом Правительства Российской Федерации по выполнению федеральных целевых программ в аграрном комплексе.

Высокий уровень финансовой устойчивости, размеры капитала, широкий спектр кредитных продуктов, наличие технологических возможностей и опыта работы в аграрном секторе, эффективная система управления рисками, постоянное расширение региональной сети, - все это дает Банку возможность успешно наращивать объемы кредитных услуг, предоставляемых предприятиям и организациям агропромышленного комплекса. При этом существенный рост объемов кредитования удается совместить с поддержанием на должном уровне качества кредитного портфеля Банка.

Около половины кредитных вложений банковской системы Российской Федерации в предприятия и организации аграрно-промышленного комплекса страны приходится на ОАО «Россельхозбанк».

ОАО «Россельхозбанк» занимает четвертое  место в банковской системе России по объему активов (1095 млрд. рублей на 01.01.2011), входит в тройку лидеров рейтинга надежности крупнейших российских банков. Кредитный портфель банка на начало 2011 года превысил 732,7 млрд. рублей.

Рейтинги ОАО «Россельхозбанк» соответствуют суверенному кредитному рейтингу Российской Федерации и являются рейтингами инвестиционного класса.

Организационная структура ОАО «Россельхозбанк» представлена на рисунке 1.1.

 

Рис. 1.1 Организационная структура ОАО «Россельхозбанк»

Эффективное руководство  столь сложной системой обеспечивается качественной, профессиональной и оперативной работой органов управления ОАО «Россельхозбанк», структура которых представлена на рисунке 1.2.

Структура управления предусматривает  органы управления,

утверждение их полномочий, ответственности и взаимосвязи  при осуществлении банковской деятельности.

 

Рис. 1.2 Структура управления ОАО «Россельхозбанк»

 

Высшим органом управления ОАО «Россельхозбанк» является Общее  Собрание акционеров.

К 2011 г. ОАО «Россельхозбанк» располагает второй по величине, после Сбербанка России, сетью подразделений на территории Российской Федерации. Банк оказывает услуги клиентам в 78 субъектах Российской Федерации, имеет 78 региональных филиала, дочерний банк, более 1000 дополнительных офисов и более 260 уполномоченных в сельской местности. Представительства Банка открыты в Белоруссии, Казахстане, Таджикистане и Азербайджане.

Основной целью создания и расширения сети филиалов и дополнительных офисов Банка является максимальное приближение банковских услуг к их потенциальным потребителям – производителям сельскохозяйственной продукции и населению сельских территорий. Наряду с этим, формирование разветвленной сети Банка имеет своей целью максимальную консолидацию временно свободных денежных средств юридических и физических лиц, а также их размещение в доходные активы.

Одним из региональных филиалов ОАО «Россельхозбанк» является Тверской, в состав которого входит 19 дополнительных офисов, один из которых находится в городе Конаково  и осуществляет банковскую деятельность на территории Тверской области.

Тверской региональный филиал ОАО  «Россельхозбанк» является учреждением, осуществляющим банковскую деятельность в соответствии с Законом «О банках и банковской деятельности» и Уставом ОАО «Россельхозбанк» и входит в единую организационную структуру ОАО «Россельхозбанк».

В настоящее время  важнейшей задачей Тверского регионального филиала ОАО «Россельхозбанк» является расширение присутствия ОАО «Россельхозбанк» в регионах с высоким уровнем экономического и социального развития (открываются универсальные банковские подразделения, оказывающие полный перечень банковских услуг), совершенствование филиалов путем их укрупнения и превращения в эффективно работающие подразделения с высоким потенциалом и развитой филиальной сетью.

Тверской региональный филиал ОАО  «Россельхозбанк» наделен имуществом, которым владеет, пользуется и распоряжается от имени ОАО «Россельхозбанк», имеет отдельный баланс, который входит в баланс ОАО «Россельхозбанк» и собственный (рублевый счет).

Организационная структура Тверского регионального филиала ОАО «Россельхозбанк» определяется двумя основными составляющими: структурой его управления и структурой функциональных подразделений и служб. На структуру управления банком решающее влияние оказывает организация построения, т.е. взаимосвязь подразделений. На рисунке 1.3 представлена организационная структура Тверского регионального филиала ОАО «Россельхозбанк».

Организационная структура  банка состоит из функциональных подразделений и служб, каждая из которых имеет определенные права и обязанности, реализует функции, непосредственно связанные с выполнением поставленных перед ними задач.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 1.3 Организационная структура Тверского регионального филиала

ОАО «Россельхозбанк»

Главное назначение органов управления - обеспечивать эффективное руководство коммерческой деятельностью Тверского регионального филиала ОАО «Россельхозбанк» на основе реализации операций по решению стратегических задач деятельности. Эти задачи реализуются через исполнительный и контрольный органы (рисунок 1.4).