Бухгалерская финансовая отчетность

По этой же строке отражается остаточная стоимость проданных объектов основных средств и иных амортизируемых активов.

При этом сумма дохода, определенная к получению в соответствии с условиями договора продажи основных средств и иных активов (с учетом суммовых разниц и пр.) подлежит отражению по строке 090 «Прочие доходы».

Начисление дивидендов и части прибыли, причитающейся  к перечислению в бюджет в виде дохода собственника в форме №2 не отражается.

При выбытии объектов основных средств и иных активов  по причине невозможности использования, ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации, морального износа и  прочего списания (например, передача по договору дарения, утрата имущества в результате чрезвычайных ситуаций), когда является определенным неполучение доходов или поступление активов в результате этих операций, убыток от выбытия и прочего списания имущества, выявленный на счетах бухгалтерского учета, также подлежит отражению как прочие расходы.

По итогам 2006 года сумма по строке 100 «Прочие расходы» на нашем предприятии составила 2273 руб.

По строке 140 отражают финансовый результат организации до налогообложения с учетом чрезвычайных доходов и 
расходов. В ООО «агрофирма «Урожай»  убыток до налогообложения составил 518 тыс. р.

По строке 190 отражают финансовый результат-нетто - 
чистую прибыль (нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года). Она выявляется на счете 99/7 «Прибыли и 
убытки отчетного года». В конце года этот счет закрывается в 
корреспонденции, со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Указанная чистая прибыль  может быть распределена в соответствии с решением собственников. При этом распределению подлежит прибыль после обязательных отчислений в резервный капитал и другие фонды, определенные законодательством и (или) учредительными документами организации.

В пределах своей  компетенции собственники вправе принять  решения о распределении прибыли. Например, собственники могут принять  решение о распределении с  учетом фактически уплаченного налога на прибыль или иных обязательств, в том числе предполагаемых убытков будущего года и т.д.

Наше предприятие  по итогам года получило чистый убыток в размере 518 тыс. р.

В Ф. № 3 «Отчет об изменениях капитала» подробно отражают изменение  капитала и резервов за отчетный и  предшествующий отчетному годы.

Изменение капитала (I раздел) отражается в разрезе видов капитала и резервов, которые приведены в графах с 3 по 6. Графа 7 представляет собой сумму данных по графам 3,4, 5, 6.

По строкам 020, 080 приводят суммы изменений капитала, которые возникли в результате изменения учетной политики организации. По строкам 021, 090 отражают сумму переоценки основных средств, проводимую в порядке, определенном ПБУ 06/01. По строкам 022, 095 «Прочие причины» отражают корректировку остатков капитала на начало года, необходимую для обеспечения сопоставимости бухгалтерских показателей ввиду 
ранее допущенных ошибок. В разделе II «Резервы» отражают информацию о движении резервов и фондов, созданных в организации.

Информация о фондах, образованных в порядке распределения чистой прибыли, в форме № 3 не отражается. Эта информация должна быть подробно раскрыта в пояснительной записке.

По строке 200 отражают данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. При исчислении данного показателя все организации руководствуются порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января2003 г. № 10н/№03-6/пз. На нашем предприятии этот показатель составил на конец года 11984 тыс. р.

Активы, участвующие  в расчете - это денежное и неденежное имущество организации, в состав которого включаются по балансовой стоимости запасы и затраты, денежные средства, расчеты и прочие активы, показываемые во втором разделе бухгалтерского баланса, за исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный капитал и балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.

В форме № 3 организация  также отражает данные о направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов в разрезе обычных видов деятельности, капитальных вложений во внеоборотные активы и компенсации убытков, по чрезвычайным ситуациям на основании данных о финансировании по счету 86 «Целевое финансирование», включая НДС, уплачиваемый в некоторых случаях за счет поступивших средств финансирования. За 2006 год наше предприятие израсходовало на отрасль растениеводства бюджетных средств на сумму 165 тыс. р.

Ф. №4  -     «Отчет о движении денежных средств» содержит сведения о потоках денежных средств с учетом остатков денежных средств 
на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.

При формировании данных отчета о движении денежных 
средств следует иметь в виду следующее:

Текущей деятельностью  считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в  качестве основной цели, либо не имеющая  извлечение прибыли в качестве такой  цели в соответствии с предметом  и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью  считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Финансовой деятельностью  считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

Отчет о движении денежных средств включает четыре раздела: остаток денежных средств на начало года – 1, поступило денежных средств  – 2, направлено денежных средств – 3, остаток денежных средств на конец  года – 4.

По строке 110 отражены средства, полученные за год от покупателей  и заказчиков, на нашем предприятии  этот показатель составил 1309 тыс. р.

Строка 120 – это  «Полученные бюджетные субсидии», в ООО «агрофирма «Урожай» этот показатель по итогам 2006 г. равен 165 тыс. р.

«Прочие поступления» - строка 140, они составили за аналогичный  период 7300 тыс. р.

Строка 150 –  «Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов», этот показатель равен 8800 тыс. р.     

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) состоит из разделов, в которых  отражаются данные о нематериальных активах, основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности, дебиторской и кредиторской задолженности, расходах по обычным видам деятельности и др. Эта информация полезна для корректировки показателей при проведении анализа. Форма № 5 насыщена подробными расшифровками статей Бухгалтерского баланса и состоит из 10 разделов. Раздел «Нематериальные активы» заполняют по данным счетов 04 и 05 в соответствии с требованиями ПБУ 14/2000.

В разделе «Основные  средства» (строки с 080 по 130) показывают наличие основных средств на начало и конец отчетного периода и их движение в течение отчетного периода.

Данные в строках  с 080 по 130, с 150 по 169 приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости. В графе 4 строк с 080 по 180 отражается общее  поступление основных средств в  отчетном периоде по всем источникам, включая ранее неучтенные, учтенные ошибочно в составе оборотных средств, приобретенные за плату, поступившие безвозмездно, в том числе по договорам дарения, а также принятые к бухгалтерскому учету объекты основных средств в результате осуществления инвестиционной деятельности.

В графе 5 раздела  отражается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших в отчетном году объектов основных средств, включая: проданное за плату излишнее и неиспользуемое имущество, перевод в состав оборотных средств объектов, ранее ошибочно учтенных в составе основных средств, переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения, первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, ликвидированных в отчетном периоде вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, в связи с реконструкцией, новым строительством и по другим причинам. По графе 6 отражается остаток основных средств на конец года. На нашем предприятии имеется зданий (стр. 080) общей стоимостью 1058 тыс. р., сооружений и передаточных устройств (стр. 081) – на сумму 344 тыс. р., машин и оборудования (стр. 090) – на 4424 тыс. р., транспортных средств (стр. 091) – на 1431 тыс. р., производственного и хозяйственного инвентаря (стр. 100) – на 75 тыс. р. В строке 130 отражен итог по вышеперечисленным стокам, наше предприятие располагает основными средствами общей стоимостью 7338 тыс. р.

В строках 140-146 приводят данные о начислении амортизации основных средств в соответствии с правилами, установленными учетной политикой организации. Амортизация основных средств - всего (стр. 140) составляет в ООО «агрофирма «Урожай» 470 тыс. р. по итогам 2006 года.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» 
(строки с 600 по 660) приводится информация о составе и движении дебиторской и кредиторской задолженности, кредитах и займах, других обязательствах организации. Данные о дебиторской 
и кредиторской задолженности организации подразделяются на 
краткосрочную и долгосрочную. Наше предприятие имеет по итогам 2006 года краткосрочную дебиторскую задолженность (стр. 600) в размере 2490 тыс. р. и краткосрочную кредиторскую задолженность (стр. 640)  483 тыс. р.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» 
(строки 710-767) приводятся расходы организации, включая расходы по содержанию объектов социально-культурного назначения, сгруппированные по элементам затрат.

В графе 3 по строкам 710-767 отражают все затраты (с 1 января по 31 декабря) в разрезе элементов основных, вспомогательных и подсобных промышленных производств, включая услуги сторонних организаций, связанные с производством и реализацией продукции. Здесь также отражают затраты, связанные с выполнением услуг для сторонних организаций, своего капитального строительства, жилищно-коммунального хозяйства, столовой, детсада и т.д.

По строке 710 «Материальные  затраты» показывают стоимость продуктов сельского хозяйства и промышленности, услуг сторонних организаций, использованных на производство продукции (работ, услуг) хозяйства. Они составляют на нашем предприятии 10236 тыс. р.

По строке 720 «Затраты на оплату труда» отражают оплату 
труда всего персонала основной деятельности хозяйства, включая привлеченных лиц. По этой статье отражают также оплату 
труда несписочного состава организаций, отнесенную на основную деятельность, и заработную плату за погрузочно-разгрузочные работы, списанные в отчетном году на счета материальных 
ценностей. На нашем предприятии этот показатель равен 2800 тыс. р.

Строка 730 «Отчисления  на социальные нужды», они равны 347 тыс. р.

Строка 740 «Амортизация», она составляет 340 тыс. р.

По строке 750 отражают прочие затраты. К таким затратам, например, относят налоги (налог  на землю, транспортный налог), сборы, платежи  за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; затраты на командировки, подъемные, оплата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, оплата услуг связи, вычислительных центров, износ по нематериальным активам, арендные платежи по арендованным земельным долям, страховые платежи по страхованию урожая сельскохозяйственных культур, лизинговые платежи (если лизинговое имущество находится на балансе у лизингодателя), а также другие нематериальные затраты, входящие в состав себестоимости продукции. В ООО «агрофирма «Урожай» прочие затраты равны 2050 тыс. р.

В этом разделе не следует приводить затраты по капитальному строительству, в том числе производимому «хозспособом».

Данные приводятся в целом по организации без  учета затрат по браку; затраты при  простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими); расходы (связанные  со списанием активов и иные расходы), списываемые в установленном порядке, на счета учета финансовых результатов и капитала.