Бухгалерская финансовая отчетность

 

          Коэффициент автономии  показывает, что наше предприятие  имело достаточное количество собственных  денежных средств в общей сумме  средств, которыми оно располагало. Самым высоким этот показатель был  в 2006 г. На протяжении двух предыдущих лет зависимость предприятия от заемного капитала неизменно оставалась высокой, в 2005 г. – в 9 раз ниже, чем в 2006 г.

Коэффициент концентрации заемного капитала и коэффициент  соотношения заемных и собственных  средств отражают ту же тенденцию. Самым  благоприятным оказался последний, а самая высокая доля долга  в общей сумме капитала в 2005 г.

Коэффициент маневренности  собственного капитала в 2006 г. немного ниже нормы (на 7%).

Финансовая независимость  нашего предприятия в 2006 г. в части формирования оборотных активов довольно высокая.

Последний коэффициент  показывает долю долгосрочных обязательств в общей величине заемного капитала. Самым высоким он был в 2005 г., а в 2006 он равен нулю.

И в заключение анализа  финансово-хозяйственной деятельности предприятия определим его рентабельность.

Таблица 5

Оценка рентабельности ООО «агрофирма «Урожай» за 2004 …2006 гг.

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Совокупная  рентабельность,%	2,71	-9,74	15,49
Рентабельность  продаж,%	8,76	-11,14	13,41
Рентабельность  всего имущества,%	2,79	-12,36	12,58
Рентабельность  собственного капитала,%	5,25	-109,74	13,08

 

      Совокупная рентабельность показывает, что на 1 рубль затраченных  средств в 2004 году прибыли приходилось  на 2,71 %, в 2006 г. – 15,49%, а в 2005 г. и вовсе она была отрицательная и составила -9,74 %, т.к. возрастали издержки производства продукции, а выручка не достаточно покрывала расходы на нее. Рентабельность продаж показывает, сколько получено прибыли от рубля продаж. Соответственно, самый высокий показатель был достигнут в 2006 г., он был на 4,65 % выше результата 2004 г. А в 2005 г. на рубль продаж приходится 11,14 % убытка.

Рентабельность всего  имущества показывает, сколько денежных единиц прибыли получено предприятием с единицы стоимости имущества, независимо от источников привлечения  средств. Наиболее высокой рентабельность собственного капитала и всего имущества  была также в последнем году.

Произведя оценку финансовой деятельности ООО «агрофирма «Урожай» за последние три года, можно с  уверенностью сказать, что в 2006 г. наблюдается резкое улучшение состояния предприятия. Увеличивается величина собственных средств в обороте, и соответственно, снижается доля заемного капитала. Состояние нашего предприятия становится устойчивее, оно более финансово независимо, что является благоприятной предпосылкой для развития производства.       

2.2. Организация  бухгалтерской службы ООО «агрофирма  «Урожай»  

Бухгалтерский учёт в ООО «агрофирма «Урожай» ведется  на основании учётной политики организации (приложение 1).  Этот  документ формируется главным бухгалтером  в соответствии с ПБУ 1/98 «Учётная политика организации», и утверждается распоряжением руководителя Давыдова С.В.

Также с учётной  политикой утверждается Рабочий  план счетов (приложение 2), содержащий перечень синтетических и аналитических счетов, учитывающих особенности деятельности предприятия.

При ведении бухгалтерского учёта в хозяйстве применяют  единую журнально-ордерную форму учёта, в основе которой лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в учётных  регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический  учёт средств, источников и хозяйственных  операций по всем разделам бухгалтерского учёта. Учёт осуществляют в единой системе  записей в двух видах бухгалтерских  регистров: журнале-ордере, который  составляется ежемесячно по каждому  счёту и характеризует его  кредитовый оборот, и вспомогательной  ведомости, составляемой ежемесячно по каждому счёту и характеризующей  его дебетовый оборот. Также на предприятии ведутся книги учёта  объектов основных средств, ведомости  по учёту затрат на производство, сальдовые  ведомости по учёту материалов и  готовой продукции.

Обработку информации для бухгалтерского учёта в ООО  «агрофирма «Урожай» ведут ручным способом. Поступающие в бухгалтерию документы  проходят обязательную проверку по форме, арифметическую проверку и проверку по существу. Работу по составлению  графика документооборота организует главный бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия (приложение 4) .

Для обеспечения достоверности  данных бухгалтерской отчётности в  «Урожай» проводят инвентаризацию имущества  и финансовых результатов. В соответствии с учётной политикой инвентаризацию основных средств (зданий, сооружений и других неподвижных объектов основных средств) проводят раз в 3 года; техники, сырья, готовой продукции и прочих товарно-материальных запасов на складах; денежных средств и документов –  каждый последний месяц года. Для  проведения инвентаризации руководитель предприятия своим распоряжением  назначает специальную комиссию. Данные бухгалтерской отчётности  подвергаются обязательной аудиторской проверке.

На нашем предприятии  применяется централизованная форма  бухгалтерского учёта. В подразделениях хозяйства ведётся лишь первичный  учёт. Заполненные первичные документы  поступают в центральную бухгалтерию, где их проверяют, обрабатывают, сверяют  и все записи вносят в учётные  регистры. Такая форма учётной  работы позволяет получать результативную информацию в наиболее короткие сроки  при наименьших затратах труда и  средств. При такой организационной  структуре учётного процесса распределение  служебных обязанностей в бухгалтерии  строится на специализации работников по отдельным операциям: приёмка  документов, обработка документов, сводка документов, запись в учётные  регистры и т. д. При этом каждый работник выполняет операции по нескольким взаимосвязанным  счетам.

Весь штат бухгалтерии  состоит из 4 человек. Обязанности между ними распределены следующим образом (приложение 3).

Главный бухгалтер (Палёха Н.И.) отвечает за ведение бухгалтерского учета и контроль на предприятии. Совместно с генеральным директором (Давывовым С.В.) подписывает документы, служащие основанием для приемки  и выдачи товарно-материальных ценностей  и денежных средств, а также расчетные, кредитные и финансовые обязательства и хозяйственные договора.

В обязанности главного бухгалтера входит составление бухгалтерского баланса, квартального и годового отчетов, осуществление контроля за финансовыми, расчетными и кредитными операциями, обеспечивает рациональную организацию  бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях и т. д.

Заместитель главного бухгалтера, Панченко В.И., ведет главную  книгу, производит проверку кассовых и  банковских документов, производит расчеты  с бюджетом, начисляет амортизацию. Также в ее обязанности входит выполнение работ порасчетам заработной платы, начислению отпускных, начислению расчетных по увольнению, начислению расчетных в связи с сокращением.

Бухгалтер Галушкина  О.В. осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим  участкам учета и подготавливает их к счетной обработке. Обрабатывает отчеты, входящие в проводку № 3 «Растениеводство»: отчет «Семена», отчет по кормам бригад растениеводства, отчет по овощам, материальные отчеты и отчеты по ГСМ растениеводческих бригад.

Бухгалтер-материалист  Пивоварова Т.Н. выполняет работу по учету товарно-материальных ценностей на складах (продовольственном, нефтебазе).

Все работники бухгалтерской  службы ООО «агрофирма «Урожай» руководствуются  нормативными документами и методическими  материалами по вопросам выполняемой  работы, Уставом предприятия, правилами  внутреннего трудового распорядка, приказами и распоряжениями руководителя предприятия и должностными инструкциями.

 
    

III.   Порядок составления и содержание бухгалтерской (финансовой)                                

отчетности ООО  «агрофирма «Урожай»

3.1 Этапы формирования  отчетности в ООО «агрофирма  «Урожай» и ее                              

представление  пользователям        

Формирование и  представление финансовой отчетной информации в ООО «агрофирма «Урожай» осуществляется в несколько этапов.       

Первый этап –  формирование учетной политики (приложение 3). Учетная политика – принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни. Согласно ПБУ 1/98 учетная политика ООО формируется  главным бухгалтером (Палеха Н.И.), утверждается руководителем организации (Давыдовым  С.В.) и включает следующие элементы:

- рабочий план  счетов, разработанный на основе  общего плана с учетом специфики  деятельности;

-  первичные документы для оформления фактов хозяйственной жизни, по которым не утверждены Министерство Финансов РФ типовые формы;

-   порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

-   методы оценки активов и обязательств;

- правила документооборота  и технология обработки учетной  информации;

-  порядок контроля за хозяйственными операциями и другие решения по организации бухгалтерского учета.      

ООО может вносить  изменения в учетную политику с начала финансового года, т.е. с 1 января, в следующих случаях:

- при изменении  законодательства или нормативных  актов по бухгалтерскому учету;

- при разработке  организацией новых способов  ведения бухгалтерского учета,  если такие способы позволяют  повысить степень достоверности  данных учета и отчетности;

- при существенном  изменении условий деятельности (реорганизации, смене собственника, изменении видов деятельности).        

В случаях изменения  учетной политики в целях обеспечения  сопоставимости данных показатели отчетности должны быть скорректированы, т.е. пересчитаны  по методологии отчетного периода  как минимум за два предыдущих года[11]. Причем указанные корректировки  осуществляются только в отчетности, без отражения их на счетах бухгалтерского учета в регистрах. Изменение  учетной политики подлежат обособленному  раскрытию в пояснительной записке, включая причину изменения, оценку последствий изменения и указание на то, какие данные отчетности предыдущих периодов скорректированы.       

Второй этап –  начальный баланс, показывающий имущественное  положение ООО на начало отчетного  периода. Начальный баланс строится на основе данных сальдо счетов на конец  предыдущего отчетного года.     

Третий этап –  текущая регистрация. На этом этапе  все факты хозяйственной деятельности ООО «агрофирма «Урожай», подлежащие включению в информационную бухгалтерскую  систему, отражаются в первичных  документах, которые составляются либо в момент совершения факта, либо сразу  после его завершения.  Первичный учетный документ как информационное сообщение позволяет определить экономическую сущность, момент регистрации, стоимостную оценку хозяйственной операции и позволяет ее классифицировать в плане счетов. Таким образом, формируется счетная запись, подлежащая отражению, обобщению и группировке в учетных регистрах. При этом могут использоваться хронологические, систематические и комбинированные регистры. Первые основаны на регистрации в последовательности ее возникновения, вторые на группировке операций по отдельным объектам наблюдения, последние сочетают в себе признаки первых двух. Количество, структура, внешний вид регистров с установленным порядком записей в них определяют форму бухгалтерского учета. Выбор формы находится в компетенции бухгалтерского аппарата предприятия.       

Четвертый этап –  инвентаризация. Для обеспечения  достоверности данных, приводимых в  отчетности, наша организация формирует  ее с учетом результатов инвентаризации имущества и обязательств. В случае выявления искажений при отражении  хозяйственных операций предусмотрено  три варианта урегулирования: