Бухгалерская финансовая отчетность

В разделе «Государственная помощь» (строки 910-923) 
приводят данные о поступлениях в организацию финансовых ресурсов из бюджетов всех уровней, она составляет для нашего предприятия 165 тыс. р.

Форма № 5-АПК имеет название «Отчет о численности и заработной плате работников организации».

При заполнении графы 3 необходимо руководствоваться 
инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих в учреждениях и организациях.

По строке 010 в графе 3 показывают среднегодовую численность всех работников организации, включая занятых на строительстве хозспособом, она равна для нашего предприятия 77 чел.  

По строке 020 показывают численность работников, занятых  в сельскохозяйственном производстве, то есть работников, занятых в растениеводстве (включая на закладке садов, выращивании многолетних насаждений, коренном улучшении лугов, пастбищ и т.п.), в животноводстве (включая в рыбоводстве, звероводстве, кролиководстве, пчеловодстве, оленеводстве и т.п.); выполняющих работы по ремонту зданий и сооружений производственного сельскохозяйственного назначения; транспорте, преимущественно обслуживающем сельскохозяйственное производство. На нашем предприятии эта численность составляет 75 чел. 

По строке 030 учитывают  численность постоянных рабочих. К  ним относятся рабочие, принятые на постоянную работу, то есть без указания на какой срок приняты, либо по срочному контракту, заключенному более чем на шесть месяцев. В ООО «агрофирма «Урожай» таких рабочих 50 чел.

По строке 031, в  том числе из строки 030, учитываются  трактористы-машинисты, трактористы, комбайнеры, занятые на всех видах работ.

По строке 040 отражают численность сезонных и временных  рабочих – 4 человека. К сезонным относят рабочих, поступивших на 
период сезонных работ (сроком не более 6 месяцев), к временным - 
принятых на работу на срок до 2 месяцев, а при замещении временно 
отсутствующих работников - до 4 месяцев. По этой строке показывает также пенсионеров, домохозяек, студентов высших и средних 
учебных заведений, учащихся общеобразовательных школ, работающих в период каникул или в отдельные дни, если они заключили с организацией трудовой договор. В случае, если студенты и школьники привлечены на сельхозработы по договору подряда или другому договору (например, на выполнение объема работ), заключенному с учебным заведением, то их следует показать по строке 060.

По строке 040 учитывают  также лиц, привлекаемых для работы в хозяйстве по специальным договорам  с государственными учреждениями (например, военнослужащих). Их среднегодовую численность определяют путем деления числа отработанных ими человеко-дней на число рабочих дней месяца.

Также по строке 040 отражают численность трактористов-машинистов, комбайнеров, шоферов, механиков, ремонтных  и других рабочих, прибывших в  организацию из других регионов для  уборки урожая.

По строке 050 показывают численность служащих – 4 человека. При 
этом по строке 051 выделяют численность руководителей (руководитель сельскохозяйственной организации, главный бухгалтер, 
главный диспетчер, главный инженер, главный механик, главный агроном, главный зоотехник, главный экономист и другие 
главные специалисты). К руководителям относятся также заместители по вышеназванным должностям.

По строке 052 показывают численность специалистов, занятых инженерно-техническими, экономическими и другими работами (агрономы, зоотехники, бухгалтеры, диспетчеры, инженеры, механики, экономисты, юрисконсульты, нормировщики и др.) На нашем предприятии их 15 человек.

Работники, занятые  в сельскохозяйственном производстве и привлекаемые на один день и более  для работы в подсобных промышленных производствах, строительстве и для других работ, не связанных непосредственно с сельскохозяйственной деятельностью, должны быть на этот период исключены из списочной численности работников, занятых в сельском хозяйстве, и включены в списочную и среднегодовую численность

В графе 4 показывают фонд заработной платы. В состав 
фонда заработной платы включаются начисленные организацией 
суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и 
условиями труда, премии и единовременные поощрительные вы 
платы, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер. При этом показывают начисленные к выплате 
(без вычета налогов и других удержаний в соответствии с законодательством) денежные суммы, независимо от источников их выплаты в соответствии с платежными документами, по которым с работниками были произведены расчеты по заработной штате, премии и т.д. независимо от срока их фактической выплаты.

По строкам 210-310 отражают тысячи человеко-часы, 
отработанные работниками, учтенными по строкам 020, 070 и 
тысячи человеко-часы, отработанные на сельскохозяйственных 
работах рабочими и служащими, состоящими в списочном со 
ставе других организаций (строка 060). Так на нашем предприятии за 2006 г. отработано всего 125 тыс. чел.-ч.

Форма № 6-АПК (годовая) «Отчет об отраслевых показателях деятельности организаций агропромышленного комплекса» (далее - форма 6-АПК) состоит из 6 разделов.

В разделе I «В сводный отчет включены» в графе 3 проставляется количество организаций, включенных в отчет согласно своей фактической организационно-правовой формы в соответствии с учредительными документами.

В графе 4 «Сумма уставного  капитала, всего» показывается величина уставного капитала организации  в соответствии с утвержденными учредительными документами.

Уставный капитал  ООО «агрофирма «Урожай» в 2006 году  равен 12502 тыс. р.

Раздел II представляет собой расшифровку отдельных 
показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс», необходимых 
для анализа финансового состояния организаций агропромышленного комплекса.

По строке 100 отражена дебиторская задолженность за сельхозпродукцию – всего, она равна на нашем  предприятии 2431 тыс. р. По строкам 110-138 показывают расшифровку сумм кредиторской задолженности, отраженных в строках 5 ГО, 610,621 формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

В разделе III «Расшифровка показателей формы № 2 
«Отчет о прибылях и убытках» по строке 200 отражается выручка 
от реализации сельскохозяйственной продукции собственного 
производства и продуктов ее переработки, она составляет 11212 тыс. р. Затраты на производство сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки показываются по строке 210, этот показатель равен в2006 г. 9599 тыс. р.

По строке 230 показывают субсидии из бюджетов по чрезвычайным ситуациям и стихийным бедствиям. К стихийным бедствиям относится: вредители сельхозкультур, вымокание растений, выпревание растений, заморозки, засуха, крупный град.

По строкам с 300 по 371 приводится расшифровка финансового результата, отражаемого в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» по строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения», в разрезе организационно-правовых форм организаций.

Наше предприятие  в строке 320 отразило полученный по итогам 2006 года убыток в размере 518 тыс. р.

В разделе IV формы № 6-АПК «Справка о налогах и сборах» должна быть раскрыта информация о наличии задолженности по налогам и сборам, их начисление и уплата в соответствующие бюджеты в соответствии с налоговыми декларациями и актами налоговых проверок. Как правило, указанные данные должны быть подтверждены актами выверки налоговых расчетов с налоговой инспекцией.

При этом для качественного  заполнения «Справки о начислений налогов и сборов» важно правильно определить начисление и уплату за отчетный год. Уплата налогов (расход) должна отражаться в соответствии с документами об оплате (основание-выписки с расчетного счета) или решениями налоговой инспекций о зачете переплаты по одному налогу в счет уплаты другого налога строго за период с 1 января по 31 декабря отчетного года. На показатель о начислении налогов распространяется следующее правило. Начисление налогов за отчетный год отражается в соответствии с налоговыми декларациями относительно периода исчисления налоговой базы. То есть налог на прибыль и другие налоги отражаются в графе «Начислено за отчетный период», хотя фактически декларация по налогам за отчетный год представлена в следующем после отчетного года периоде, потому что исчисление налогов произведено к налоговой базе за отчетный год. Исключением из этого правила являются пересчеты налогов за предыдущие отчетные периоды. Отразить эти налоги в соответствующих отчетных периодах уже невозможно, поэтому налоги за прошлые налоговые периоды в соответствии с дополнительно представленными налоговыми декларациями отражают в отчетном году в графе «Начислено», если дополнительные декларации были представлены в период с 1 января по 31 декабря отчетного года.

В графе 5 по строкам  с 400 по 446 указывают сумму начисленных за отчетный год к уплате налогов в соответствии с налоговыми декларациями, сборов и платежей - на основании расчетов и установленных нормативов. В графе 6 выделяют сумму начисленных налоговых санкций (штрафов, пени).

Так по итогам 2006 года на нашем предприятии начислено:

единый социальный налог (стр. 408) – 345 тыс. р.;

налог на доходы физических лиц (стр. 409) - 372 тыс. р.;

другие налоги и  сборы (стр. 21) – 21 тыс. р.

В случае если в предыдущие годы была допущена переплата налогов (в результате неправильного исчисления налога или по другим причинам) и  в отчетном году было принято решение  о возврате переплаченных средств  из бюджета или зачете переплаченных средств по одному налогу в счет уплаты других налогов, то в «Справке о налогах и сборах» возврат указанных средств отражают как уменьшение суммы начислений (по графам 5 и 6).

Форма № 8-АПК «Отчет о затратах на основное производство». В графе 3 по строкам 100-600 отражают все затраты 
(с 1 января по 31 декабря) отчетного года и данные за предыдущий 
год в разрезе элементов основных, вспомогательных и подсобных промышленных производств, включая услуги сторонних организаций, связанные с производством и реализацией продукции. Здесь также отражают затраты, связанные с выполнением услуг для сторонних организаций, своего капитального строительства, жилищно-коммунального хозяйства, столовой, детсада и т.д. 

В графах 5-7 показывают затраты на производство продукции, растениеводства и животноводства с учетом затрат на закладку новых и уход за молодыми многолетними насаждениями до перевода их в основные средства, а также затраты под урожай будущего года в сумме превышения (или снижения) этих затрат от начала до конца года и затраты, связанные с реализацией продукции растениеводства и животноводства. Поскольку с 2006 года наше предприятие стало полностью растениеводческим, то графы учета затрат по животноводству не заполняются.

По строке 100 «Материальные  затраты» показывают стоимость продуктов сельского хозяйства и промышленности, услуг сторонних организаций, использованных на производство продукции (работ, услуг) хозяйства. Материальные затраты в ООО «агрофирма «Урожай» составляют 10236 тыс. р. за 2006 год. Далее в строках 111 – 125 расписывают затраты по элементам.

По строке 200 отражены затраты на оплату труда в размере 2800 тыс. р. Строка 300 – отчисления на социальные нужды в размере 347 тыс. р. Строка 400 – амортизация (470 тыс.р.), строка 500 – прочие затраты (2050 тыс. р.).

Данные приводятся в целом по организации без  учета затрат по браку; затраты при  простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими); расходы (связанные  со списанием активов и иные расходы), списываемые в установленном порядке, на счета учета финансовых результатов и капитала.

Форма № 9-АПК «Отчет о производстве, затратах, себестоимости  и реализации продукции растениеводства». В эту форму включают данные о производстве всех видов продукции растениеводства, затратах средств и труда на ихвозделывание.

В графе 3 раздела I «Произведено продукции растениеводства» указывают:

а)      по озимым культурам и многолетним сеяным травам площадь посевов, сохранившихся к концу массового сева яровых. 
При этом к погибшим озимым следует относить озимые, полностью погибшие в осенне-зимний период до начала массового сева 
яровых (независимо от того, пересевались они яровыми посева 
ми или нет); озимые, погибшие весной и пересеянные яровыми 
культурами, не пересеянные площади погибших весной озимых, 
на которых сохранились подсеянные многолетние травы; В 2006 году эта площадь была равна 693 га;

б)      по яровым культурам - первоначальную площадь посева, 
т.е. всю засеянную весной площадь, не исключая летней гибели. Она равна 503 га.

В графе 4 отражают фактически убранную площадь.

Если площадь посева той или иной культуры была использована не по первоначальному назначению, в графе 3 эта площадь отражается по фактическому использованию. Однако, посев зерновых культур (озимых и яровых), погибший в летний период и не пересеянный (в том числе и использованный на выпас, сено, зеленый корм и силос), из числа зерновых культур не исключается и, следовательно, не переводится в число кормовых 
культур.

Погибшие в летний период площади озимых и яровых культур, если они даже были использованы для получения сена, зеленого корма или на выпас, в однолетние травы не включают, а учитывают в числе первоначального посева, то есть по зерновым культурам.

В графе 14 по строкам 022 и 112 указывают массу зерна и семян подсолнечника после доработки (за вычетом неиспользуемых отходов и усушки при доработке в хозяйстве), включая полезные зерновые отходы в натуре, в пересчете на полноценное зерно. Так в 2006 г. было убрано 23405 ц. зерна и 13465 ц. подсолнечника.

В графе 5 приводят все  затраты, отнесенные на культуры 
(группы культур), за исключением затрат по полностью погибшим посевам (показывают в строке 360). По озимой пшеницы они равны 3567 тыс. р., а по подсолнечнику – 4313 тыс. р.