Бухгалерская финансовая отчетность

По окончании отчетного  года при составлении годовой  бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря  сумма чистой прибыли (убытка) отчетного  года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток). Непокрытый убыток на конец 2006 г. в ООО «агрофирма «Урожай» составил 518 тыс. р.

Четвертый раздел баланса  имеет название «Долгосрочные обязательства», в нем показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после  отчетной даты.

Пятый раздел пассива  называется «Краткосрочные обязательства».

По строке 620 «Кредиторская  задолженность» бухгалтерского баланса  по соответствующим строкам отражаются суммы кредиторской задолженности. На конец анализируемого периода  она составила 483 тыс. р. Эта сумма  состоит из сумм строк:

621 - «Поставщики и  подрядчики». По этой строке  показывается 
сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие 
материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, в том числе сумма задолженности поставщикам, подрядчикам, 
которым организация выдала в обеспечение их поставок векселя. На нашем предприятии этот показатель на конец 2006 г. составил 13 тыс. р.

622 - «Задолженность  перед персоналом по оплате  труда». В этой строке указана  сумма задолженности организации  перед работниками. В главной  книге - это кредитовое сальдо  по счету 70 (журнал-ордер №  8). Дт 20, 25, 26, Кт 70 - начислена оплата труда рабочим основных, вспомогательных и других цехов и служб.

Дт 70 Кт 50 - выплачены персоналу из кассы суммы, начисленные по оплате труда.

Задолженность по журналу-ордеру №8 по расчетам по оплате труда составляет на конец года 180 тыс. рублей.

623 - «Задолженность  перед государственными внебюджетными  фондами», составила 89 тыс. р.

624 - «Задолженность  по налогам и сборам», здесь  показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом 
по налогам, сборам, включая начисленный налог на доходы с 
физических лиц - работников организации, на конец года эта задолженность составила 133 тыс. р.

625 -  «Прочие кредиторы». По этой строке показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражение по другим статьям этой группы (задолженность по платежам по обязательному страхованию имущества и работников организации; сумма арендных обязательств арендной организации заосновные средства). По главной книге сумма на конец года составила 68 тыс. р.

Общая сумма пассивов баланса (строка 700) составила на конец 2006 года  483 тыс. р.      

Структура Ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» построена  таким образом, что все доходы и расходы от продажи продукции, выполненных работ или оказанных  услуг разграничены на четыре группы:

1)                доходы и расходы от продаж товаров, продукции, работ, услуг (прибыль, убыток);

2)                операционные доходы и расходы (проценты по векселям и по облигациям, дивиденды, результаты от переоценки имущества и обязательств и пр.);

3)                внереализационные доходы и расходы (прибыль и убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году, доходы от сдачи имущества в аренду в случае, когда подобные операции не определяют основной вид деятельности предприятия, и т.п.);

4)                чрезвычайные доходы и расходы (страховые возмещения, компенсации, различные потери как результат последствий чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности – технологических аварий, стихийных бедствий и других событий, вызванных экстремальными условиями).

Порядок представления  данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов исходя из требований Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н (далее - ПБУ 9/99), характера своей деятельности, вида доходов, размера и условий их получения.      

Информация о доходах, расходах, прибыли, полученной от основной деятельности – производства и продажи  продукции, товаров, работ, услуг представляется в разделе «Доходы и расходы  по обычным видам деятельности».

По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, 
акцизов и аналогичных обязательных платежей)», показывается 
выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением 
хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными 
фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от 
обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, определенными для ее признания в ПБУ 9/99, и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного ПБУ, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.). По итогам 2006 года выручка составила 11694 тыс. р.

По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле» относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. На нашем предприятии этот показатель составил 10126 тыс. р. При определении себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг следует руководствоваться требованиями ПБУ 10/99, Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях, утвержденными приказом Минсельхоза России от 6 июня 2003 г. № 792. В случае признания организацией в соответствии с установленным порядком управленческих расходов полностью в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности, по данной статье отражаются затраты на производство проданных продукции, работ, услуг без учета общепроизводственных расходов. Общепроизводственные расходы при этом отражаются по статье 040 - «Управленческие расходы».

Затраты, связанные  со сбытом продукции, а также издержки обращения в данные строки 020 «Себестоимость приданных товаров, продукции, работ, услуг» не включаются, а отражаются по строке 030 «Коммерческие расходы».

В случае признания  организацией в соответствии с установленным порядком коммерческих расходов полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде товаров, продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности расходы организации по сбыту продукции, издержки обращения (у организаций, осуществляющих торговую деятельность, оказывающих услуги общественного питания) отражаются по статье «Коммерческие расходы».

Данные строки 029 «Валовая прибыль» определяются как 
разница между данными строки 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг и данными строки 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». В ООО «агрофирма «Урожай этот показатель составил 1568 тыс. р.

По строке 090 «Прочие  доходы» отражается:

• прибыль, полученная (подлежащая получению) организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества). При этом результат (прибыль или убыток) от передачи имущества в счет вкладов по договору простого товарищества, выявленный на счетах бухгалтерского учета операций по передаче этого имущества (с учетом расходов по передаче имущества, остаточной стоимости передаваемого объекта в случае его амортизации), отражается в составе прочих доходов или расходов;

• сумма вознаграждения за переданное в общее владение и 
(или) пользование имущество или возврат имущества при его 
разделе сверх величины вклада (в части денежных средств);

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, 
по которым получены решения суда об их взыскании;

• поступления в возмещение причиненных организации убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по 
которым истек срок исковой давности;

• курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;

• сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных) в 
разрешенных случаях;

• принятие к учету имущества, оказавшегося в излишке по 
результатам инвентаризации;

• сумма дохода, связанная с безвозмездным получением активов (основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов, ценных бумаг, денежных средств и пр.), в том числе по договорам дарения;

• суммы субсидий, признанных в качестве дохода в отчетном 
периоде, включая субсидии по чрезвычайным ситуациям, отражаемых ранее по строке 170;

• суммы страховых возмещений убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежащие получению (полученные) организацией. Здесь же отражают сумму субсидий из бюджетов всех уровней, поступлений из иных источников, поступающих для погашения части убытков сельскохозяйственных организаций от стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций;

• стоимость материальных ценностей, оприходованных в учете при списании непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, испорченных в результате чрезвычайных ситуаций.

На нашем предприятие  прочие доходы за 2006 г. составили 187 тыс. р.

По строке 100 «Прочие  расходы» отражают:

•  отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам и резервы под обесценение вложений в ценные бумаги и другие);

•  резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

•  расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

•  расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных 
мощностей;

•  расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции;

•  расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т.п.), если они не отражены развернуто к доходам по этим 
ценным бумагам;

•  суммы, причитающиеся к уплате отдельных видов налогов 
и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с устагновленным законодательством Российской Федерации порядком;

•  штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, 
которые признаны организацией-должником; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; сумма уценки активов (за исключением 
внеоборотных) в разрешенных случаях (производственных запасов, готовой продукции и товаров в конце отчетного года), убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика; убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены; судебные расходы и т.п.;

• перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с 
благотворительной деятельностью, расходы на осуществление, 
спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий 
культурно-просветительского характера и иных аналогичных 
мероприятий, в том числе выплата премий, материальной помощи работникам организации, в случаях если указанная выплата 
не осуществлена в соответствии с решением собственников о распределении прибыли по итогам года;

• стоимость утраченных материально-производственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств и пр.

При выбытии основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной  валюты), продукции, товаров, в результате их продажи расходы, связанные с  продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, также отражаются по строке 100 «Прочие расходы».