Аудитгодовой бухгалтерской отчетности на примере ООО СП «Ситниковское» Омутинского района

 

По данным таблицы 3.1 можно сделать вывод, что валюта баланса организации была занижена на 8453 тыс. руб., а именно снижением величины по строке 1230 «Дебиторская задолженность» и 1520 «Кредиторская задолженность». Это может быть вызвано нарушением ведения учета на активно-пассивных счетах путем взаимного зачета дебетовых и кредитовых сальдо, а также результатами инвентаризации.

 

3.2 Проверка  отчета о  финансовых результатах

 

Наряду с бухгалтерским балансом отчет о финансовых результатах (приложение 16) является одной из основных форм бухгалтерской отчетности. По данным этой формы пользователи могут сделать вывод о экономической эффективности деятельности организации, о рентабельности предприятия.

В отличии от баланса, в который включаются сальдо по счетам на 31 декабря отчетного года, в отчет о финансовых результатах включаются обороты по счетам раздела 8 «Финансовые результаты». Также следует помнить, что выручка отражается за вычетом НДС и акцизов.

Для проверки показателей отчета о финансовых результатах воспользуемся оборотно-сальдовыми ведомостями по счетам 90 «Продажи» (приложение 8, 9), 91 «Прочие доходы» (приложение 10, 11) и 99 «Прибыли и убытки» (приложение 12, 13).

Таблица 3.2

Тест проверки тождественности показателей отчета данным оборотно-сальдовой ведомостей

№ п/п	Показатель	Код строки	Сумма, тыс. руб.	Счет, субсчет	Сальдо, тыс. руб.	Отклонение
1	Выручка	2110	87027	90.01; 90.03	95858 – 8831 = 87027	0
2	Себестоимость продаж	2120	123027	90.02	123027	0
3	Валовая прибыль (убыток)	2100	(36000)	Х	(36000)	0
4	Коммерческие расходы	2210	(8862)	90.07	(8862)	0

 

Продолжение таблицы 3.2

№ п/п	Показатель	Код строки	Сумма, тыс. руб.	Счет, субсчет	Сальдо, тыс. руб.	Отклонение
5	Управленческие расходы	2220	(7697)	90.08	(7697)	0
6	Прибыль (убыток) от продаж	2200	(52559)	Х	(52559)	0
7	Проценты к уплате	2330	(1479)	91.02 «Проценты по займам»	(1479)	0
8	Прочие доходы	2340	47942	91.01	47942	0
9	Прочие доходы	2350	(5544)	91.02	7023 – 1479 =5544	0
10	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	(11640)	Х	(11640)	0
11	Чистая прибыль (убыток)	2400	(11640)	Х	(11640)	0

 

Следовательно, можно сделать вывод, что отчет о финансовых результатах не содержит нарушений и составлен в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

3.3 Проверка других форм  бухгалтерской отчетности

 

Бухгалтерская отчетность помимо бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах включает в себя приложения к ним:

• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Данные формы более подробно расшифровывают отдельные статьи и разделы первых двух форм отчетности и поэтому должны быть взаимоувязаны между собой и регистрами синтетического и аналитического учета.

Отчет об изменениях капитала (приложение 17) является расшифровкой раздела 3 бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» и отчета о финансовых результатах в части уменьшения капитала за счет убытка. Заполнение 3 раздела отчета «Чистые активы» является нецелесообразным, так как имущество организации состоит целиком из заемного капитала. Данная показывает величину активов, которые останутся после погашения обязательств организации и предназначены для разделения между акционерами, участниками общества, пайщиками.

Отчет о движении денежных средств (приложение 28) характеризует изменение величины наличия денежных средств и денежных эквивалентов у предприятия, а также данных о платежах предприятия, т. е. о его расчетах.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (приложение 29) является расшифровкой таких статей как 1150 «Основные средства», 1190 «Прочие внеобротные активы» (в части незавершенных капитальных вложений), 1210 «Запасы», 1230 «Дебиторская задолженность», 1510 «Заемные средства» и 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса и 2340 «прочие доходы» (в части государственной помощи).

 

 

4. Обобщение результатов  проверки

 

Аудиторская проверка завершается составлением аудиторского заключения по результатам аудиторской проверки. В соответствии со статьей 10 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»:

Аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности,содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора по достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица или в соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Виды аудиторского заключения:

• Аудитор должен в аудиторском заключении выразить немодифицированное мнение в случае, когда он приходит к выводу, что бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение аудируемого лица и результаты его финансовой деятельности в соответствии с правилами отчетности.
• Аудитор должен выразить модифицированное мнение в аудиторском заключении, если:

а) на основании полученных аудиторских доказательств установлено, что бухгалтерская отчетность, рассматриваемая в целом, содержит существенные искажения;

б) он не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, чтобы установить, что бухгалтерская отчетность, рассматриваемая в целом, не содержит существенные искажения.

Порядок составления и виды аудиторского заключения регулируются ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение о аудиторском заключении», ФСАД 3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении».

Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности

ООО СП «Ситниковское»

 

Учредителям ООО СП «Ситниковское» и иным ее пользователям

 

1. Сведения об аудируемом  лице

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью сельскохозяйственное предприятия «Ситниковское»;

Государственный регистрационный номер: 1087220000130

ИНН: 7220504768

Место нахождения: 627081, Тюменская область, Омутинский район, с. Ситниково, ул. МТС – 5

 

2. Сведения об аудиторе

Индивидуальный аудитор: Самеева Мария Муратовна

Член СРО

Я провела аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организацииООО СП «Ситниковское», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2013 года, отчета о финансовых результатах, отчета об изменении капитала и отчета о движении денежных средств за 2013 год, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

 

3. Ответственность аудируемого  лица за бухгалтерскую отчетность

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

 

4. Ответственность аудитора

Моя ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного мной аудита. Я проводила аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных отклонений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом моего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска мной рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Я полагаю, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности.

 

5. Основание для выражения  мнения с оговоркой

В соответствии со сроками проведения аудита и проверяемого отчетного периода аудитор не имел возможности присутствовать на проведении инвентаризации имущества и обязательств аудируемого лица, предшествующей составлению отчетности.

 

6. Мнение с оговоркой

По моему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во все существенных отношениях финансовое положение ООО СП «Ситниковское»по состоянию на 31 декабря 2013 года, результаты его деятельности и движение денежных средств за 2013 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

 

Индивидуальный аудитор:                                        Самеева М.М.

 

В соответствии с ФПСАД № 22  аудиторы обязаны довести информацию по результатам аудиторской проверки до руководства аудируемого лица. Для этого составляется отчет аудитора

 

Письменная информация (отчет) аудитора по результатам проведения аудита годовой бухгалтерской отчетности ООО СП «Ситниковское»

 

Нормативное обеспечение:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ;
• Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2;
• Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012)«О формах бухгалтерской отчетности организаций»
• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)
• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99);
• Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99);
• Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99);
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению;