Аудитгодовой бухгалтерской отчетности на примере ООО СП «Ситниковское» Омутинского района

 

 

Министерство сельского хозяйства РФ

ФГБОУ ВПО Государственный Аграрный Университет Северного Зауралья

Институт экономики и финансов

Кафедра бухгалтерского учета, финансов и аудита

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа по аудиту

на тему:

Аудитгодовой бухгалтерской отчетности на примере ООО СП «Ситниковское» Омутинского района

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тюмень 2014 г.

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………...3

1.Понятие бухгалтерской отчетности нормативное регулирование порядка ее составления…………………………………………………………………..……5

2. Понимание деятельности  аудируемого лица……………………………..10

2.1 Общие сведения об  аудируемом лице………………………………...10

2.2 Особенности организации  бухгалтерского учета и  налогообложения…………………………………………………………………...13

2.3 Планирование аудита  ………………………………………………….14

3. Методика аудиторской  проверки……………………………………….…16

3.1 Проверка достоверности  бухгалтерского баланса…………………...16

3.2 Проверка  отчета о  финансовых результатах………………………...18

3.3 Проверка других форм  бухгалтерской отчетности…………………..19

4. Обобщение результатов  аудиторской проверки…………………………21

Список литературы……………………………………………………………27

Приложения…………………………………………………………………...29

 

 

Введение

 

Аудит - это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Она выступает заключительным этапом учетного процесса и предназначена для удовлетворения потребности в информации различных ее пользователей: инвесторов, кредиторов, поставщиков, клиентов, учредителей, правительственных учреждений.

Данные отчетности широко применяются при анализе финансового состояния предприятия, его платежеспособности, эффективности его деятельности, привлекательности для инвесторов и других целей. Поэтому критерий достоверности является самым главным, от которого зависит ценность различных принимаемых на ее основе управленческихрешенпий.

Цель выполнения курсовой работы – изучение теоритических положений по методике проведение аудита и приобретение навыков практической работы по проверке годовой бухгалтерской отчетности.

Предмет исследования – это экономическая информация содержащаяся в годовой бухгалтерской отчетности.

Аудируемым лицом являетсяООО СП «Ситниковское» Омутинского района.

Для сбора аудиторских доказательств использовались следующие аудиторские процедуры:

• анализ финансового состояния предприятия, его платежеспособности;
• изучение учетных записей на бумажных и электронных носителях;
• тесты тождественности показателей бухгалтерской отчетности данным регистров бухгалтерского учета;
• тесты взаимоувязки показателей форм отчетности и другие детальные тесты;
• арифметический пересчет показателей;
• аналитические процедуры.

 

1.Понятие бухгалтерской  отчетности нормативное регулирование  порядка ее составления

 

Основным нормативным документом, регулирующим деятельность по ведению бухгалтерского учета в Российской Федерации, является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г.№ 402-ФЗ. Он устанавливает общие требования к бухгалтерскому учету, в том числе дает определение бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее состав и общие требования к ней.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. [1]

Согласно федеральному закону № 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год. Она должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.[1]

Бухгалтерская отчетность составляется в валюте Российской Федерации и считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.[1]

Утверждение и опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляются в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами.В случае опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением.[1]

Годовая бухгалтерская отчетностьсостоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.[1] Формы годовой бухгалтерской отчетности утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [5].

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.[1]

Первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом и (или) федеральными стандартами.[1]

В случае, если государственная регистрация экономического субъекта, за исключением кредитной организации, произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является, если иное не установлено экономическим субъектом, период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно.

Общие требования к бухгалтерской отчетности, содержание ее форм, порядок ее заполнения, правила оценки отдельных статей установлены в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций»[10].

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.[10].

Отчет о финансовых результатах должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.В отчете доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие.Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других налогов и обязательных платежей (нетто – выручка).[10].

Порядок формирования финансовых результатов организаций установлен ПБУ 9/99 «Доходы организации» и  10/99 «Расходы организации».

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.[10].

Порядок раскрытия учетной политики организации установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)[9].

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать следующие дополнительные данные:[10]

• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
• о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
• об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;
• о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
• о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;
• об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);
• о составе затрат на производство (издержках обращения);
• о составе прочих доходов и расходов;
• о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;
• о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
• о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
• о прекращенных операциях;
• об аффилированных лицах;
• о государственной помощи.

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.

При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных ПБУ «Учетная политика организации»:[10]

• Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному;
• В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
• Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто - оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
• Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;
• Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.

Следовательно, порядок отражения отдельных статей в отчетности регулируется прочими положениями по бухгалтерскому учету. Например, отражение информации в отчетности о материально-производственных запасах регулируется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» в части «IV. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности».

Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.[10]

В случаях, предусмотренных федеральными законами, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту.Итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного аудита бухгалтерской отчетности, должна прилагаться к этой отчетности.[10]