Аудит учета производственных запасов на примере предприятия ТОО «АТМ Консалтинг

Из недостатков было выявлено следующее:

-          отсутствие списка лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденного руководителем ТОО «АТМ Консалтинг»  по согласованию с главным бухгалтером (в списке указываются должность, фамилия, имя, отчество и уровень компетенции (тип или виды операций, по которым данное должностное лицо имеет право принятия решений).

-          увольнение и перемещение материально ответственных лиц осуществляется без согласования с главным бухгалтером предприятия, при увольнении или переводе работников в распорядительные документы не вносятся изменения.

-          на предприятии отсутствует единый номенклатурный ценник на номенклатурные номера материальных запасов.

2. Проверка состояния учета и  документооборота по движению  материальных запасов показала:

- организацию первичного учета  материальных запасов осуществляет  бухгалтер-материалист, деятельность  которого регулируется графиком  документооборота, сопровождающего  процесс снабжения предприятия  материальными запасами.

- синтетический учет материальных  запасов на предприятии осуществляют  на счетах группы счетов 1300 «Запасы»  рабочего плана счетов бухгалтерского  учета по МСФО, который предназначен  для обобщения информации о  наличии и движении товарных, производственных запасов и готовой  продукции.

- на предприятии ТОО «АТМ Консалтинг» материальные запасы отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости, при учете товарно-материальных запасов используется непрерывная система.

- инвентаризация товарно-материальных  запасов осуществляется ежеквартально, не позднее 10-го числа первого  месяца квартала.

- все операции по поступлению  и выбытию материальных запасов  на предприятии оформлены первичными  документами правильно, своевременно  и полно, также установлена достоверность  учетных данных об остатках  материальных ценностей по счетам  подраздела 1300 «Запасы».

- утверждено согласованность данных  аналитического и синтетического  учета: наличие тождества между  данными баланса, Главной книги, журналов-ордеров № 6, № 7, №10 и других  учетных регистров, т.е. информация  на счетах синтетического учета  соответствует аналитической информации.

Таким образом, проведенная аудитором проверка учета материальных запасов на предприятии ТОО «АТМ Консалтинг»  выявила незначительные нарушения в области ведения складского хозяйства, результаты инвентаризации позволили сделать вывод об имеющихся недостачах материальных запасов, которые были списаны на материально-ответственных лиц. Проведенная же проверка учета движения материальных запасов не выявила никаких отклонений в области учета, т.е. все хозяйственные операции по поступлению и выбытию запасов оформлены правильно, первичные документы оформляются своевременно и полно, также подтверждены реальность и точность бухгалтерской информации.

В качестве рекомендаций по проведенному исследованию можно обозначить следующее:

1. Необходимо разработать и внедрить  единый номенклатурный ценник  на номенклатурные номера материальных  запасов с учетом особенностей  производственного процесса. В составляемом  справочнике отдельные укрупненные  группы однородных материалов  делятся на подгруппы, а те  в свою очередь - на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому виду  материала присваивается собственный  номенклатурный номер, однозначно  его идентифицирующий.

Внедрение единого номенклатурного справочника на ТОО «АТМ Консалтинг» позволит:

1) Облегчить ведение бухгалтерского  и складского учета;

2) Устранить ошибки по оприходованию  и списанию материальных запасов;

3) Наладить оперативный учет;

4) Повысить контроль за сохранностью  материальных запасов;

5) Повысить качество проведения  инвентаризации и выявление всех  излишек или недостач материальных  запасов;

6) Даст возможность всем службам  предприятия проводить комплексный  анализ материальных запасов.

2. Также направлениями в области  совершенствования учета материальных  запасов являются:

-      повышение точности и достоверности учетно-вычислительных работ;

-      снижение трудоемкости и повышение оперативности учетно-вычислительных работ;

В данном случае предприятию не обойтись без применения автоматизированных средств учета бухгалтерских программ, интегрированных бухгалтерских комплекс, которые повышают точность и оперативность учетных работ.

Компьютерная обработка предполагает использование одних и тех же команд при выполнении идентичных операций бухгалтерского учета, что практически исключает появление случайных ошибок, обыкновенно присущих ручной обработке.

Поскольку деятельность предприятия характеризуются множеством хозяйственных операций, различных в своей функциональности, то в процессе совершенствования бухгалтерского учета необходимо выбрать такую компьютерную бухгалтерскую систему, которая бы обеспечивала ведение всех основных учетных функций и разделов предприятия. К таким программам, объединяющим и поддерживающим все функции и разделы предприятия, относятся интегрированные бухгалтерские системы. Реализуются они обычно в рамках одной программы, состоящей из отдельных модулей. Каждый модуль предназначен для обработки отдельных участков учета, где ведется аналитический учет. Также характерной чертой их является расширение традиционного состава за счет таких дополнительных модулей, как финансовый анализ, учет инвестиций, производство, складской учет и др.

Например, программа «1C: Предприятие (версии 7.5, 7.7, 8.0)», кроме бухгалтерского учета, предназначена для производственного учета, выполнения операций по сбыту и снабжению, финансовому планированию и анализу, а также автоматизации документооборота.

Основой пакета интегрированных программ является Головной модуль «Проводка - Главная книга - Баланс», а также модули для выполнения отдельных участков учета. Состав модулей, обеспечивающих автоматизированную обработку бухгалтерских задач, неодинаков в разных программах. В основном это модули, осуществляющие ведение аналитического учета по финансово-расчетным операциям, учету производства, учету основных средств и учету товарно-материальных запасов на складах, учету заработной платы.

3. Главное направление экономии  материальных ресурсов на каждом  предприятии – увеличение выхода  конечной продукции из одного  и того же количества сырья  и материалов на рабочих местах (в бригадах, участках, цехах). Оно  зависит от технического оснащения  производства, уровня мастерства  работников, умелой организации  материально-технического обеспечения, количества норм расхода и запасов материальных ресурсов, обоснованности их уровня.

Таким образом, только с помощью рациональной организации бухгалтерского учета и на основе результатов аудиторской проверки деятельности предприятия, выявления сильных и слабых сторон в учетной политике предприятия можно наметить меры по совершенствованию учета и более эффективному использованию материальных запасов на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

  Материально-производственные  запасы - это предметы труда, которые  вещественно составляют основу  изготавливаемого продукта, включаются  в себестоимость продукции, работ  и услуг полностью, в одном  производственном цикле. Для целей  бухгалтерского учета в качестве  материально-производственных запасов (далее МПЗ) принимаются активы:

1. Используемые в качестве  сырья, материалов, полуфабрикатов  и так далее, при производстве  продукции, предназначенной для  продажи, выполнения работ или же оказания услуг.

2. Предназначенные для  продажи.

3. Используемые для управленческих нужд организации.

Цель аудиторской проверки учета производственных запасов состоит в подтверждении достоверности данных по наличию и движению товарно-материальных ценностей, в установлении правильности оформления операций по производственным запасам в соответствии с действующими нормативными актами Республики Казахстан.

  Основными источниками информации являются первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры.

  В ходе работы были рассмотрены вопросы по совершенствованию учета и аудита материально-производственных запасов в трудах ученых и практиков;

  Для достижения поставленной цели данной курсовой работы в качестве примера была изучена организация учета и аудита материально-производственных запасов ТОО «АТМ Консалтинг».

Рекомендаций по проведенному исследованию можно обозначить следующее:

1. Необходимо разработать и внедрить  единый номенклатурный ценник  на номенклатурные номера материальных  запасов с учетом особенностей  производственного процесса. В составляемом  справочнике отдельные укрупненные  группы однородных материалов  делятся на подгруппы, а те  в свою очередь - на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому виду  материала присваивается собственный  номенклатурный номер, однозначно  его идентифицирующий.

Внедрение единого номенклатурного справочника на ТОО «АТМ Консалтинг» позволит:

1) Облегчить ведение бухгалтерского  и складского учета;

2) Устранить ошибки по оприходованию  и списанию материальных запасов;

3) Наладить оперативный учет;

4) Повысить контроль за сохранностью  материальных запасов;

5) Повысить качество проведения  инвентаризации и выявление всех  излишек или недостач материальных  запасов;

6) Даст возможность всем службам  предприятия проводить комплексный  анализ материальных запасов.

2. Также направлениями в области  совершенствования учета материальных  запасов являются:

-      повышение точности и достоверности учетно-вычислительных работ;

-      снижение трудоемкости и повышение оперативности учетно-вычислительных работ;

В данном случае предприятию не обойтись без применения более новых автоматизированных средств учета бухгалтерских программ, интегрированных бухгалтерских комплекс, которые повышают точность и оперативность учетных работ.

Поскольку деятельность предприятия характеризуются множеством хозяйственных операций, различных в своей функциональности, то в процессе совершенствования бухгалтерского учета необходимо выбрать такую компьютерную бухгалтерскую систему, которая бы обеспечивала ведение всех основных учетных функций и разделов предприятия. К таким программам, объединяющим и поддерживающим все функции и разделы предприятия, относятся интегрированные бухгалтерские системы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1.  «Учебные материалы по МПЗ» – student.zoomru.ru

2. «План и программа аудита материально-производственных запасов » – myshkatova.ru 
3. «Особенности проверки бухгалтерского учета МПЗ» –  revolution.allbest.    

4. «Анализ использования материальных ресурсов» – knowledge.allbest.ru

5.  Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйственных объектов» г.Алматы.2003г.

6. Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д. Колдуэлл: Пер. с англ. / Под ред. Я.В.Соколова. – 2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 1994.

7.  Дюсембаев К.Ш. «Аудит и анализ финансовой отчетности» Алматы.2000г.

8. Барногльц С. Б., Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений, – М.: Финансы и статистика, 2007. – 256с.

9. ХонгренТ.,Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 456 с. 10. Радоставец В.К. «Бухгалтерский учет на предприятии» Алматы 2002г.

11. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006. – 471с.

12.  Научный журнал Куб ГАУ., Внутренний аудит №93(09), 2013 г

13. Абленов Д.О. «Основы аудита» учебное пособие, Алматы, 2003г.

14. Бычкова С.М. Практический аудит / Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Эксмо, 2009., с. 347

15. Соколов Я.В. Практический аудит: Учебное пособие / Соколов Я.В. – СПб: Издательство «Юридический цент Пресс», 2006., с. 369

16. Семенов М.В. Внутренний аудит операций на забалансовых счетах / Семенов М.В. // Аудит и финансовый анализ. – 2009. – №1., с. 39

17.  Козлова Е.П. Учет операций на забалансовых счетах / Козлова Е.П. // Бухгалтерский учет. – 2007. –№4., с. 26

18. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998г. № 304 - 1

19. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности: Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года №234-III.

20.  Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

21. Типовой план счетов бухгалтерского учета: Утвержден приказом Министра РК от 23.05.2007 года № 185.