Аудит учета производственных запасов на примере предприятия ТОО «АТМ Консалтинг

«В ходе проведения проверок внутренние аудиторы не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязаны установить ее достоверность во всех существенных отношениях». Так говориться в «Научный журнал Куб ГАУ» о внутреннем аудите МПЗ, где также указано что «Подход к повышению качества внутреннего аудита должен быть комплексным» и «Для снижения вероятности существенного искажения финансовой отчетности программа внутреннего аудита должна быть направлена на снижение влияния выявленных факторов».

Производственные запасы имеют большое значение в процессе деятельности хозяйствующего субъекта  можно сказать, что они являются его основой.[13]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II Глава Анализ финансово – хозяйственной деятельности ТОО «АТМ Консалтинг»

2.1 Организационно–экономическая характеристика предприятия

 

ТОО «АТМ Консалтинг» создано 1 апреля 2004года. В 2006 году приобретены комплекс с производственными цехами и База ГСМ в районе п. Новая Согра.

ТОО «АТМ Консалтинг» зарегистрировано Департаментом юстиции Восточно-Казахстанской области - свидетельство о государственной регистрации юриди0447еского лица №17311 от 22.10.2004г.

Имеет Заключение Департамента ГСЭН по ВКО на производственную деятельность.

ТОО «АТМ Консалтинг» в 2004 году 14 августа была выдана лицензия 08-ГСЛ № 08-00339 на строительно-монтажные работы и на производство строительных материалов, изделий и конструкций, в 2007г были подтверждены ранее виды работ и взяты дополнительные виды работ на проектно-изыскательскую деятельность и экспертные работы, инжиниринговые услуги в сфере архитектурной, градостроительной и строительной деятельности.

На основную продукцию ТОО «АТМ Консалтинг» имеет сертификаты соответствия, выданные ТОО «Центром стандартизации и сертификации». Входной контроль сырья и параметров всего технологического процесса проводится заводской испытательной лабораторией. По результатам всех измерений и испытаний продукция не имеет ни одного отрицательного результата и полностью подтверждает соответствие ГОСТ, СТ РК. На поставляемую продукцию и строительно-монтажные работы имеются только положительные отзывы.

Предприятие имеет аттестованную лабораторию (аттестационное свидетельство № 35 от 8 сентября 2008 года) и медпункт (лицензия № ВК 000383 ДС от 20 ноября 2006г, приложение к лицензии № 29).

Предприятие располагает собственным парком автомобильной и строительной техники. На территории производственной базы размещены: слесарно-механическая мастерская, 5 боксов для стоянки автомобилей, деревообрабатывающий цех, открытый склад металлопроката, цех железобетонных изделий.

Производственный комплекс ТОО «АТМ Консалтинг» включает в себя следующие производственные цеха:

- цех ЖБИ - производство  железобетонных изделий и конструкций;

-бетонно-растворный узел  и дробильно-сортировочный комплекс - производство товарного бетона  всех марок, производство щебня  и ПГС;

-столярный цех- производство  столярных изделий, евроокон, пиломатериалов;

- механический цех- производство  металлоизделий и конструкций;

- транспортный цех –  услуги транспорта и автотранспортной  техники;

- мебельный цех – производство  корпусной мебели;

- строительно-монтажное  управление- строительство зданий  и сооружений, проектирование производственных, жилых и общественных зданий  и сооружений.

На ТОО «АТМ Консалтинг» внедряется система менеджмента качества, позволяющая гарантированно создавать продукцию высокого уровня качества, обеспечивать соответствие деятельности поставленным целям и демонстрировать такое соответствие Потребителям и третьим лицам.

Документированные и продуманные бизнес - процессы создания продукции определяют согласованные действия всех работников предприятия и позволяют вскрывать и реализовывать потенциал улучшений.

Концепция, которой придерживается ТОО «АТМ Консалтинг» подчеркивает важность качества во всех областях деятельности. Этот подход напрямую вытекает из Целей предприятия, его ценностей и следующих руководящих принципов: «Качество направлено на полное удовлетворение требований Потребителей, на обеспечение уверенности каждого Потребителя, что наши продукция и услуги будут отвечать именно его ожиданиям».

Основные финансовые и трудовые показатели деятельности предприятия за три последних года представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 – Динамика финансовых и трудовых показателей деятельности «АТМ Консалтинг», тысяч тенге

Показатель	2011 г.	2012 г.		2013 г.
	тыс. тенге	тыс. тенге	В % к 2011 г.	тыс. тенге	В % к 2012г
Доход от оказания услуг	179200	341100	190,35	524236	153,69
Себестоимость услуг	161108	303161	188,17	458892	151,37
Валовой доход	18092	37939	209,70	65344	172,23
Чистый доход (убыток)	5947	11556	194,33	23353	202,09
Численность работающих	150	172	114,67	192	111,63

 
Как видно из таблицы 1, доходы превышают себестоимость, что обуславливает прибыльную деятельность ТОО «АТМ Консалтинг» . При этом в динамике наблюдается рост, как доходов, так и себестоимости, что свидетельствует о расширении деятельности предприятия.

Деятельность предприятия во многом характеризует величина и динамика активов и источников их формирования (таблица 2).

Таблица 2 – Динамика средней величины активов и пассивов

«АТМ Консалтинг», тысяч тенге

Показатель	2011 г.	2012 г.		2013 г.
	тыс. тенге	тыс. тенге	В % к 2011г.	тыс. тенге	В % к 2012г
Активы компании	10468,5	46159	440,93	78926	170,99
Внеоборотные активы	1726	6739,5	390,47	10683	158,51
Оборотные активы	8742,5	39419,5	450,90	68243	173,12
Дебиторская задолженность	3379	17606	521,04	30465	173,04
Собственный капитал	2915,5	10090,5	346,10	18224	180,61
Заемный капитал	7553	36068,5	477,54	60702	168,30
Краткосрочные обязательства	7553	36068,5	477,54	60702	168,30
Кредиторская задолженность	7553	18732,5	248,01	30069,5	160,52
Чистые активы	2915,5	10090,5	346,10	18224	180,61

 
   Из таблицы 2 видно, что активы компании увеличились с 10468,5 тысяч тенге в 2011 году до 46159 тысяч в 2012 году и достигли в 2013 году 78926 тысяч тенге, что составило рост на 170,99% по сравнению с 2012 годом, причем в их структуре преобладает доля оборотных активов, также видно что в источниках формирования пассивов преобладают заемные средства. Так их доля составила в 2011 году 7553 тысяч тенге, достигнув 36068,5 тысяч тенге в 2012 году, что составило 477,54%. В 2013 году доля заемных средств по ТОО составила 60702 тысяч тенге, что показывает рост на168,3% по сравнению с 2012 годом. В динамике заметен рост капитала «АТМ Консалтинг», как собственного, так и заемного. Дебиторская задолженность в начале анализируемого периода (2011 г.) меньше кредиторской и в абсолютном выражении составила 3379 тысяч тенге, что значительно меньше этого же показателя в 2012 году- 17606 тысяч тенге. Рост дебиторской задолженности вырос в 5 раз, в 2013 году дебиторская задолженность составила 30465 тысяч тенге (173% по отношению к прошлому периоду). В 2012 году разница между кредиторской и дебиторской задолженностью несколько снижается, а в 2013 году дебиторская задолженность немного превышает кредиторскую. Кроме того, наблюдается общая тенденция роста как кредиторской, так и дебиторской задолженностей. Показатели кредиторской задолженности по годам составили 7553 тысяч тенге в 2011 году, 18732 тысяч тенге в 2012 году(248%) и 30069 тысяч тенге в 2013 году соответственно, рост к 2012 году 160%. Что является отрицательным моментом работы предприятия.

Исключительно важную роль в современных условиях в анализе финансовой устойчивости играют относительные величины, так как они сглаживают искажающее влияние инфляции на отчетный материал.

Распространенность их обусловлена определенным преимуществом перед абсолютными, так как они позволяют сопоставить несопоставимые по абсолютным величинам объекты, более устойчивы в пространстве и времени, поэтому характеризуют однородные вариационные ряды, а также улучшают статистические свойства показателей.

Выбор показателей для анализа финансовой устойчивости организации должен способствовать решению поставленной задачи: оценить ее финансовую устойчивость на основе данных бухгалтерской отчетности.

Все эти показатели можно разбить на несколько групп:

1)    Показатели платежеспособности.

2)    Показатели структуры капитала.

3)    Показатели состояния основных и оборотных средств.

4)    Показатели оборачиваемости и рентабельности.

Расчет и интерпретация показателей платежеспособности представлены в таблице 3.

 

Таблица 3 – Показатели платежеспособности ТОО «АТМ Консалтинг»

Показатель	1.01.10	1.01.11	1.01.12	1.01.13
Коэффициент абсолютной ликвидности	1,12	0,22	0,12	0,14
Коэффициент критической ликвидности	1,12	0,69	0,61	0,64
Коэффициент текущей ликвидности	1,12	1,16	1,08	1,17
Собственные оборотные средства	60	2319	4383	10699

 

  Из таблицы 3 видно, что за два года (2010-2011) коэффициент абсолютной ликвидности снижается до 0,12, а к концу 2013 года несколько увеличивается (до 0,14). С учетом того, что критическое значение данного коэффициента составляет 0,2, можно сделать вывод о том, что в последние два года абсолютная ликвидность компании находится на низком уровне. Аналогичная динамика присуща коэффициенту критической ликвидности, нормативное значение которого составляет 1.

Удовлетворяет нормативному значению коэффициент критической ликвидности только в начале анализируемого периода, когда денежные средства (наиболее ликвидные активы) имели наибольший удельный вес в структуре баланса.

Что касается коэффициента текущей ликвидности, то его значения удовлетворяют рекомендуемым (в пределах 1-3) на протяжении всего анализируемого периода. При этом максимального значения данный показатель достигает в конце 2013 года.

Следовательно, текущая ликвидность ТОО «АТМ Консалтинг» повышается, что является положительным моментом. Положительным является и то, что размер собственных оборотных средств предприятия имеет устойчивую тенденцию к росту.

Расчет показателей структуры капитала представлен ниже.

Таблица 4 – Показатели структуры капитала ТОО «АТМ Консалтинг»

Показатель	1.01.11	1.01.12	1.01.13
Коэффициент автономии	0,28	0,20	0,26
Коэффициент постоянных пассивов	0,28	0,20	0,26
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала	2,54	3,99	2,90
Чистые активы	5754	14427	22021
Излишек (недостаток) источников средств для формирования запасов	13494	45348	52487