Аудит учета производственных запасов на примере предприятия ТОО «АТМ Консалтинг

 

Как видно из анализа (таблица 4) показывает, что характер изменения коэффициента автономии не является постоянным. Минимальное значение данного показателя – 0,13 наблюдается в начале анализируемого периода (01.01.2011), максимальное – 0,28 – в конце 2011 года.

Поскольку фирма не привлекала в 2011-2013 годах долгосрочных займов, значение коэффициента постоянных активов совпадает со значением коэффициента автономии.

Динамика изменения коэффициента соотношения заемного и собственного капитала показывают тенденции изменения коэффициента соотношения заемного и собственного капитала также не имеют постоянного характера.

В начале анализируемого периода заемный капитал превышал собственный более чем в 6 раз, в конце 2011 года наблюдается минимальное значение данного показателя (2,54). К концу 2012 года наблюдается превышение заемного капитала над собственным почти в 4 раза, а к концу 2013 – 2,9. Такие показатели, как чистые активы и излишек источников средств для формирования запасов, имеют тенденцию к постоянному росту в течение всего анализируемого периода.

Показатели состояния основных и оборотных средств представлены в ниже.

Таблица 5 – Показатели состояния основных и оборотных средств

Показатель	1.01.11	1.01.12	1.01.13
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,14	0,07	0,14
Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами	0,34	0,16	0,32
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,40	0,30	0,49
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов	4,93	6,16	6,59
Коэффициент реальной стоимости имущества	0,50	0,51	0,52

 
Доля оборотных средств, сформированных за счет собственного капитала в 2011-2013 годах не является постоянной и изменяется в пределах 0,07-014. При этом максимального значения данный показатель достигает в начале 2011 года и в конце 2013года, а минимального значения – в начале 2012года.

Поскольку в начале 2011 года в ТОО «АТМ Консалтинг» еще не были сформированы запасы, данный коэффициент был рассчитан только для трех отчетных дат. В течение 2012 года происходит снижение доли запасов, сформированных за счет собственного капитала, более чем в два раза (с 0,34 до 0,16), к концу 2013 года показатель возрастает до 0,32. Динамика изменения коэффициента маневренности собственного капитала представлена на рисунке.

Коэффициент маневренности собственного капитала в течение 2011-2013 годов имеет тенденцию к снижению (с 0,78 до 0,30), к концу 2013 года уровень данного коэффициента несколько увеличивается (до 0,49). Таким образом, в настоящее время собственные оборотные средства составляют около половины собственного капитала.

Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов свидетельствует о том, что стоимость оборотных активов значительно превышает стоимость внеоборотных активов, при этом наибольшее превышение наблюдается в начале 2012 года.

Как видно из таблицы 5, реальная стоимость имущества в последние два года составляет около половины стоимости активов.

Показатели оборачиваемости и рентабельности представлены ниже.

Таблица 6 – Показатели оборачиваемости и рентабельности

Показатель	2011	2012	2013
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	20,50	8,65	7,68
Коэффициент оборачиваемости запасов	46,93	18,11	15,29
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	53,03	19,37	17,21
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	21,33	16,18	15,26
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	61,46	33,80	28,77
Коэффициент фондоотдачи	103,82	50,61	49,07
Рентабельность активов	0,57	0,25	0,30
Рентабельность собственного капитала	2,04	1,15	1,28
Рентабельность продаж (услуг)	0,033	0,034	0,045
Рентабельность чистых активов	2,04	1,15	1,28

 

В стабильной экономике превышение дебиторской задолженности над кредиторской, т.е. превышение оборачиваемости кредиторской задолженности над оборачиваемостью дебиторской задолженности можно расценивать как свидетельство мощного наращивания оборота и не считается тревожным сигналом.

Однако в условиях инфляции такое соотношение ослабляет финансовую устойчивость предприятия, поэтому более желательное соотношение, при котором оборачиваемость дебиторской задолженности выше оборачиваемости кредиторской задолженности. В нашем случае это условие выполняется. Однако в целом оборачиваемость как дебиторской, так и кредиторской задолженности имеет тенденцию к снижению.

Итак, по результатам анализа видно, текущая ликвидность баланса ТОО «АТМ Консалтинг» соответствует рекомендуемым значениям, в то время как критическая и абсолютная ликвидность находится на низком уровне.

Доля собственных средств в общем объеме активов невелика (менее 30%), заемные средства превышают собственные в 2,5-6,5 раз. Такие показатели, как чистые активы и излишек источников средств для формирования запасов, имеют тенденцию к постоянному росту в течение всего анализируемого периода.

Показатели состояния основных и оборотных средств в течение 2011-2013 годов не имеют постоянного характера изменения, что обуславливает непостоянство эффективности их использования. Стоимость оборотных активов значительно превышает стоимость внеоборотных активов, при этом наибольшее превышение наблюдается в начале 2011 года.

Показатели оборачиваемости к концу анализируемого периода снижаются, что свидетельствует о менее эффективном их использовании.

Как видно из расчетов и таблицы 6 рентабельность активов(0,57 в 2011 году, 0,25 в 2012 г., 0,30 в 2013 году) и собственного капитала (она составила:2,04; 1,15; 1,28 соответственно по годам)в конце периода ниже, чем в начале, а рентабельность продаж имеет низкое значение(0,033 в 2011 году, 0,034 в 2012 году,0,045 в 2013 году), несмотря на тенденцию роста.

Таким образом можно сделать выводы, что динамика основных показателей деятельности предприятия имеет тенденцию к росту, что свидетельствует об эффективности деятельности предприятия на данном сегменте рынка.

 

2.2 Организация учетной и финансовой работы

 

Для обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности  и изменения финансовом положение в компании функционирует департамент бухгалтерского и налогового учета (ДБиНУ).

Основные задачи ДБиНУ является:

- введения бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО);

- подготовка своевременной  достоверной  финансовой отчетности  в соответствии с МСФО;

- обеспечение своевременного  и полного исполнении налоговых  обязательств АТМ «Консалтинг».

 Схема 1 – Структура ДБиНУ

 

 

 

 

 

 

Руководитель деятельности департамента  директор департамента – главный бухгалтер, а в его отсутствие заместитель главного бухгалтера.

Органом компании, обеспечивающим организацию  и осуществление внутреннего аудита в ней, непосредственно подчиненным  и подотчетным Совету товарищей является служба внутреннего аудита.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия ТОО «АТМ Консалтинг», который обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить выполнение всеми подразделениями и службами, работниками предприятия требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

 Руководитель субъекта  ответственен за организацию  системы бухгалтерского учета  и финансовой отчетности. Несмотря  на то, что могут быть отдельные  лица, уполномоченные или которым  поручено нести ответственность  за составление финансовых отчетов  или осуществление учетных функций, именно руководитель отвечает  за то, чтобы бухгалтерский учет  осуществлялся в соответствии  с законодательством и финансовые  отчеты составлялись аккуратно  и представляли собой достоверное  и беспристрастное представление информации о финансовом состоянии субъекта. В обязанность руководителя входит определение организационной политики, процедуры внутреннего контроля субъекта.

 Руководитель может  в зависимости от объема учетной  работы:

-учредить бухгалтерскую  службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

-ввести в штат должность  главного бухгалтера;

-передать на договорных  началах ведение бухгалтерского  учета специализированной бухгалтерской  фирме или бухгалтеру – специалисту;

-вести бухгалтерский  учет лично. 
Ведение бухгалтерского и налогового учета на предприятии производится на основе Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» [19], Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» [20], казахстанских и международных стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

  Ведение бухгалтерского учета деятельности возлагается на главного бухгалтера или бухгалтера при отсутствии в штате должности главного бухгалтера. Главный бухгалтер как определено в Указе « О бухгалтерском учете», это лицо наделенное ответственностью по ведению учетных функций субъекта. На должность главного бухгалтера назначается лицо, имеющее высшее образование и опыт работы в области бухгалтерского учета. Качество персонала, понимание концепции учета и отчетности, а также правовых нормативных актов, их аккуратность в работе очень важны в деле предотвращения фактических ошибок и неточностей.

Бухгалтерия товарищества использует автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета с помощью программы  1С: Предприятие. Основным источником информации в программе является журнал хозяйственных операций. Данные водятся в журнал операции в виде первичных документов, проводок или типовых операций, перечень которых можно изменить и дополнить.

Ведение бухгалтерского учета ведется согласно Учетной политике ТОО «АТМ Консалтинг».

Учетная политика разработана в соответствии с требованиями МСФО, утверждена директором ТОО «АТМ Консалтинг», протокол от 08.10.2004 г. №8. Учетная политика представляет собой конкретные принципы, основы, положения, правила и практику, принятые к применению Обществом для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности,  международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и корпоративным планом счетов бухгалтерского учета, исходя из потребностей и особенностей деятельности Общества.

 Целью принятий учетной  политики является формирование  такой системы бухгалтерского  учеты, которая будет достоверно  представлять информацию о финансовом  положении компании, результатах  деятельности и изменениях финансовом  положения, а также соответствовать  Корпоративной учетной политике  единственного акционера, МСФО во  всех аспекта кроме тех случаях, когда соответствие МСФО противоречит  законодательству Республики Казахстан, либо когда применений какого- либо аспекта МСФО в определенных  условиях может привести заблуждение  пользователей финансовой отчетности.

Учетная политика устанавливает принципы  учета отдельных операций, методы и порядок оценки, учета, классификацию и группировку  элементов финансовой отчетности  в соответствие МСФО, выбранные учетные альтернативы, требования к раскрытию информации финансовой отчетности по МСФО, а также определяет  сроки и периодичность формирования финансовой отчетности по МСФО