Аудит себестоимости производства продукции работ, услуг на примере ЗАО «Пролетарий» г.Сураж

-журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение 33);

-книга покупок (Приложение 34);

-приходный ордер (Приложение 35);

-счет-фактура №0201.

 

 

Таблица 14 – Сопоставление документов по поступлению сырья и материалов для производства

№ п/п	Наименование материалов, сырья	Счет-фактура						Приходный ордер
		дата	код	количество	Цена за единицу	Сумма налога	Сумма с налогом	дата	код	количество	Цена за единицу	Сумма налога	Сумма с налогом	Отклонение
1	Болт М24×80	16.03.12	796	46	188,60	1561,61	10237,21	17.03.12	796	46	188,60	1561,61	10237,21	-
2	Шайба плоская	16.03.12	796	150	9,47	255,69	1676,19	17.03.12	796	150	9,47	255,69	1676,19	-
Итого				196	-	1817,3	11913,4	Итого		196	-	1817,3	11913,4	-

 

Таблица 15 – Сопоставление  документов по регистрации полученных счетов-фактур за поставленные материалы

№ п/п	Книга покупок				Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур				Отклонение
	Дата и номер счета-фактуры	Наименование продавца	Стоимость покупки с НДС	Сумма НДС	Дата и номер счета-фактуры	Наименование продавца	Стоимость покупок с НДС	Сумма НДС
1	№0201 от 16.03.12	ООО «Метиз-Сервис»	11913,40	1817,30	№0201 от 16.03.12	ООО «Метиз-Сервис»	11913,40	1817,30	-

 

В соответствии с сопоставленными документами по поступлению материалов на ЗАО «Пролетарий» нарушений аудитором не было выявлено, а значит можно сделать вывод о том, что данные по элементу материальные затраты, которые отражаются в документах ЗАО «Пролетарий» можно считать достоверными.

При проверке учета затрат на оплату труда основных производственных рабочих аудитором была изучена достоверность первичных документов, правильность их заполнения, их соответствие требованиям и нормативам законодательству по начислению и выплате заработной платы на ЗАО «Пролетарий».

Аудитором было установлено, что прием работников на работу осуществляется по приказу руководителя с заключение трудового договора (Приложение 28), а в отделе кадров на каждого работника ведется личная карточка (Приложение 29).

Также на каждого работника  подразделения, цеха составляется табель учета рабочего времени (Приложение 30), в котором отражается фактически отработанное время каждым работником. 

Также аудитором было установлено, что при направлении работника в командировку ему выдается командировочное удостоверении (Приложение 31), в котором отражается куда направляется работник, на какой срок и цель командировки.

Заработная плата работникам ЗАО «Пролетарий» начисляется на основании табеля учета рабочего времени и отражается в расчетной ведомости (Приложение 32)

На основании аудиторской проверки по элементу «Затраты на оплату труда» аудитором был составлен документ по подтверждению правильности исчисления сумм отраженных в документах по оплате труда.

 

 

 

Таблица 16 – Сопоставление документов по учету численности работников, отработанного времени и начисления заработной платы

	Штатное расписание	Табель учета рабочего времени			Ведомость начисления заработной платы			К оплате		Итого	Отклонение
		Табельный номер	Отработано		Табельный номер	Отработано		по табелю	больничный
			дней	часов		дней	часов
Шубабко Т.И. Кладовщик	Предусмотрена должность; наличие  трудового договора	8000	21	167	8000	21	167	7623,55	-	7623,55	-
Янковская Р.Н. Кладовщик	Предусмотрена должность; наличие  трудового договора	3143	18	144	3143	18	144	6573,6	1826	8399,60	-

 

 

По результатам проверки аудитором документов по заработной плате на ЗАО «Пролетарий» нарушений не было выявлено, а значит можно сделать вывод о том, что данные по элементу затраты на оплату труда, которые отражаются в документах ЗАО «Пролетарий» можно считать достоверными.

В ходе проведения проверки по элементу затрат «амортизация» на основании учетной политики аудитором было установлено, что на ЗАО «Пролетарий» применяет линейный метод начисления амортизации по ОС. 

Также аудитором была проверена  правильность определения срока полезного использования основных средств при принятии его к бухгалтерскому учету, аудитор произвел пересчет суммы амортизационных отчислений исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования каждого объекта.

Аудиторская проверка амортизации  основных средств на ЗАО «Пролетарий» проводится выборочно по усмотрению аудитора.

При проверке правильности начисления износа основных средств  аудитор составляет следующую вспомогательную ведомость, которая представлена в таблице 17.

 

Таблица – 17 Ведомость проверки правильности начисления амортизации по основным средствам на ЗАО «Пролетарий» 

Объект основных средств	Сумма амортизационных отчислений за месяц
	По ведомости начисления износа					По расчетам аудитора	Отклонение
	Балансовая стоимость, тыс.руб	Инвентарный номер	Срок полезного использования, мес.	Дата ввода в эксплуатацию	Месячная сумма амортизации, тыс.руб
Здание материального  склада	29000,00	100058	399	30.07.01	72,68	72,68	-
Ворота проходной	23794,00	200061	571	30.12.75	41,67	41,67	-

 

 В ходе аудиторской  проверки арифметического расчета амортизационных отчислений по основным средствам на ЗАО «Пролетарий», аудитор подтвердил правильность применяемого метода исчисления амортизации по ОС.

На этапе проверке учета накладных расходов аудитором, в первую очередь,  был проанализировать состав общепроизводственных и общехозяйственных расходов ЗАО «Пролетарий».

На основании учетной  политики аудитором было установлено, что расходы по содержанию заготовительно-складского подразделения относятся на счет учета общехозяйственных расходов.

Затраты общепроизводственного назначения собираются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и в конце отчетного периода распределяются между видами продукции, пропорционально пара, энергии, воды, заработной плате основных работников.

Коммерческие (издержки обращения) и управленческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (Приложение 18).

В ходе аудиторской проверки аудита накладных расходов аудитором  был составлен рабочий документ по подтверждению отражения сумм по общепроизводственным и общехозяйственным  расходам в машиннограммах ЗАО «Пролетарий».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 18 – Проверка машиннограмм по счетам на ЗАО «Пролетарий»

№ п/п	Анализ счета			Оборотно-сальдовая ведомость			Отклонение
	счет	Сумма оборотов за период		счет	Сумма оборотов за период
		Дт	Кт		Дт	Кт
1	23«Вспомогательные производства»	54196569,74	54196569,74	23«Вспомогательные производства»	54196569,74	54196569,74	-
2	25«Общепроизводственные  расходы»	38118486,92	38118486,92	25«Общепроизводственные  расходы»	38118486,92	38118486,92	-
3	26«Общехозяйственные расходы»	7914252,69	7914252,69	26«Общехозяйственные расходы»	7914252,69	7914252,69	-
4	28«Брак в производстве»	7633,12	7633,12	28«Брак в производстве»	7633,12	7633,12	-

 

 

 

 

На основании данных таблицы  аудитором была установлена правильность арифметических расчетов по счетам 23,25,26,28 ЗАО «Пролетарий» и сделан вывод о достоверности сумм данных показателей.

Далее аудитор была установлена  правильность калькулирования себестоимости продукции на ЗАО «Пролетарий». 

На основе проверки учетной политики и особенностей производства ЗАО «Пролетарий» аудитором было зафиксировано, что в учетной политике не обоснован применяемый метода калькулирования себестоимости продукции, не установлен объект калькулирования себестоимости и калькуляционная единица.

Далее аудитором была проверена  правильность отражения расходов по учету себестоимости производства продукции, работ, услуг на ЗАО «Пролетарий» основного производства с общей  калькуляцией, результаты которой представлены в таблице 19.

 

Таблица 19 – Проверка правильности включения затрат в общую калькуляцию производства продукции ЗАО «Пролетарий»

Наименование счета	Анализ счета 20 «Основное  производство»		Общая калькуляция	Отклонения
	Дт	Кт
Материалы	1581044,14	-	1581044,14	-
Общезаводские расходы	-	7794942,77	7794942,77	-
Брак	-	7633,12	7633,12	-
Производственная себестоимость	139045783,00	-	139045783,00	-

 

В ходе проверки аудитором  была проверена арифметическая проверка правильности калькулирования себестоимости ЗАО «Пролетарий» по видам картона.

 

 

 

 

 

Таблица 19 – Проверка правильности исчисления калькуляции себестоимости производства продукции ЗАО «Пролетарий» по видам картона

Калькуляционная ведомость	Картон спичечный	Картон облицовочный	Электрокартон	Другие виды картона	Итого	Отклонения
Композиция картона	1940625,64	1829293,33	972273,63	103126840,98	107869033,58	-
Итого за вычетом отходов	1940626	1829293	972273,63	101545796,81	106287989,44	-
Цеховая себестоимость	6454136	6266774	1447890	152330414,16	166499214,16	-
Производственная себестоимость	6943898	6749795	1515786	123836304	139045783,00	-
Полная себестоимость	8077233	6895793	1530092	127809940,06	144313058,06	-