Аудит себестоимости производства продукции работ, услуг на примере ЗАО «Пролетарий» г.Сураж

ЗАО «Пролетарий» является юридическим лицом, действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального Закона «Об акционерных обществах», других законодательных актов Российской Федерации и Устава (Приложение 1).

ЗАО «Пролетарий» имеет линейную организационную структуру (Приложение 2), согласно которой общее руководство деятельностью осуществляет совет директоров, а руководство текущей деятельностью - единоличный исполнительный орган генеральный директор  Танич В.А.

Целью Общества является извлечение прибыли.

ЗАО «Пролетарий» имеет гражданские  права и несет гражданские  обязанности, необходимые для осуществления  любых видов деятельности, не запрещенных  федеральными законами.

Основным видом деятельности ЗАО «Пролетарий» является производство картона, бумаги и изделий из них.

Общество  содержит на балансе  обслуживающие подразделения, оказывающие  услуги в жилищно-коммунальном хозяйстве  и социально-культурной сфере: объекты  жилфонда, дошкольное образовательное  учреждение детский сад «Капелька», дом культуры, детский оздоровительный  лагерь.

ЗАО «Пролетарий» несет ответственность  по своим обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом и не отвечает по обязательствам своих акционеров.

Основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности ЗАО «Пролетарий»  приведены в таблице 1. Источниками  информации этих показателей стали баланс (Приложение 3,4,5) и отчет о прибылях и убытках (Приложение 6,7,8) ЗАО «Пролетарий» за 2009-2011 г.г.

 

 

Таблица 1- Основные показатели деятельности ЗАО «Пролетарий»

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Абсолютное отклонение(+,-), тыс.руб.		Относительное отклонение,%
				2010к 2009	2011к 2010	2010к 2009	2011к 2010
Выручка от продажи товаров,  продукции, работ, услуг, тыс. руб.	1247073	1812254	2170312	565181	358058	145,3	119,8
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	933250	1422507	1663219	489257	240712	152,4	116,9
Прибыль (убыток)	281865	347676	466985	65811	119309	123,3	134,3
до налогообложения, тыс. руб.
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода, тыс. руб.	235629	291224	395047	55595	103823	123,6	135,7
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), тыс.руб.	685345	854793	1092040	169448	237247	124,7	127,8
Кредиторская задолженность, тыс.руб.	58797	91260	127947	32463	36687	155,2	140,2
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	163945	228150	159499	64205	-68651	139,2	69,9
Среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс.руб.	548746	599698	699982	50952	100284	109,3	116,7
Среднегодовая численность  работников, чел.	1158	1192	1169	34	-23	102,9	98,1
Среднемесячная заработная плата работающих, руб.чел.	11444	13897	16114	2453	2217	121,4	116,0

 

Как свидетельствует обобщенная информация, о состоянии и динамики всех существующих показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности ЗАО «Пролетарий», к которым относятся не только различные виды прибыли, но и такие важные финансовые инструменты как «Выручка от продажи», «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг».

В 2010г. по сравнению  с 2009г. выручка от продажи увеличилась  на 565181 тыс.руб. (45,3%), а в 2011г. по сравнению с 2010г. – на 358058тыс. руб. (19,8%). Что может быть связано с чистой прибылью, так как соотношение показателей 2010 года к 2009 года увеличилось на 23,6%, а соотношение 2011 года к 2010 году на – 35,7%.

Себестоимость проданных  товаров в 2010г. по отношению к 2009г. увеличилась на 52,4%, а в 2011г. по сравнению с 2010г.- на 16,9%.

Нераспределенная прибыль в 2010г. увеличилась на 24,7% по отношению к 2009г., а в 2011г. по отношению к 2010г. – 27,8% (237247 тыс. руб.).

Также из данных таблицы  видно, что на ЗАО «Пролетарий» идет увеличение кредиторской и дебиторской  задолженности на всем анализируемом  периоде, так в 2010г. по сравнению  с 2009г. кредиторская задолженность  увеличилась на 55,2% (32463 тыс.руб.), а дебиторская -39,2% (64205 тыс.руб.), в 2011г.по сравнению с 2010г. кредиторская задолженность – на 36687 тыс. руб. (40,2%), а дебиторская снизилась на 68651 тыс. руб. (30,1%).

Таким образом, предварительная  оценка финансового состояния ЗАО  «Пролетарий», показала, что оно  работает достаточно успешно в 2009–2011гг.

Для более детального изучения состояния деятельности  ЗАО «Пролетарий» необходимо рассчитать его финансовое состояние. Для чего необходимо использовать показатели ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, которое определяется путем расчетов, которые представлены в таблице 2.

 

 

 

Таблица 2- Оценка платежеспособности ЗАО «Пролетарий»

Показатель	Норматив	2009г.	2010г.	2011г.	Абсолютное отклонение, (+,-)
					2011к2009	2011к 2010
Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2	1,598	1,262	1,529	-0,069	0,266
Коэффициент быстрой ликвидности	>0,7	4,412	3,201	2,776	-1,636	-0,425
Коэффициент текущей ликвидности	>2	8,857	5,803	4,714	-4,143	-1,089
Общий показатель платежеспособности		4,339	3,012	2,734	-1,605	-0,278
Чистый оборотный капитал		380068	487878	465351	85283	-22527

 

По рассчитанным данным  за анализируемый период видно, что  коэффициент абсолютной ликвидности  по нормативу должен составлять 0,2-0,3 и означает, что часть краткосрочных  обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Коэффициент абсолютной ликвидности  на ЗАО «Пролетарий» на 2011г. превышает норматив и равен 1,262, что означает способность погашения ЗАО «Пролетарий» 126,2% краткосрочных обязательств, по отношению к 2009г. этот показатель снизился на 0,069, а по отношению к 2010г. возрос на 0,266.

Коэффициент текущей ликвидности  имеет нормативное значение 1-2. Данный коэффициент указывает на способность  предприятия расплатиться по краткосрочным  обязательствам за счет текущих активов. На предприятии наблюдается превышение норматива за весь анализируемый период, значение коэффициента текущей ликвидности равно 8, 857; 5,803; 4,714 соответственно в 2009г.; 2010г.; 2011г., т. е. это говорит о том, что сумма средств предприятия превышает краткосрочные обязательства в 8,857 раз; 5,803 и 4,714 соответственно, что характеризуется положительной тенденцией, но в 2011г. по отношению к 2009г. и 2010г. он стал ниже.

Коэффициент быстрой ликвидности  имеет норматив 0,7-1,5 следовательно, этот показатель по данным таблицы выше норматива (4,412 – в 2009г.; 3,201 – в 2010г.; 2,776 – в 2011г.), что характеризуется положительной тенденцией. Это означает, что предприятие имеет достаточно средств для погашения краткосрочной задолженности.

Общий показатель ликвидности  за весь анализируемый период соответствует  нормативу (˃1) и составляет 4,339-2009г.; 3,012-2010г.; 2,734-2011г. Это свидетельствует о том, что текущие активы предприятия превышают текущие обязательства предприятия. Это положительная тенденция.

Чистый оборотный капитал  характеризует внутренние возможности  по повышению платежеспособности. Его  нормативом считается рост. За анализируемый  период наблюдается рост этого показателя, но в 2011г. по сравнению с 2010г. данный показатель стал ниже на 22527, т.е. снизились  внутренние возможности платежеспособности предприятия.

Таким образом, ЗАО «Пролетарий» - платежеспособно, т. к. коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода (2011г.) имеет значение ниже норматива.

 

Таблица 3 – Оценка собственных  источников для формирования запасов  ЗАО «Пролетарий»

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Абсолютное отклонение
				2011 к 2009	2011 к 2010
Наличие собственных оборотных  средств	380068	487870	465351	85283	-22519
На основании вышеперечисленных  показателей рассчитываются следующие  показатели обеспечения запасов  и затрат источниками их формирования:
Излишек или недостаток собственных  оборотных средств	206251	270212	218166	11915	-52046

 

По данным таблицы видно, что входе проведенного анализа  было выявлено, что величина наличия  собственных оборотных средств  соответствует значению показателя общая величина основных источников формирования запасов и затрат, т. к. в последний показатель включаются краткосрочные кредиты и займы, а у ЗАО «Пролетарий» за весь анализируемый период их нет (они равны нулю), но наблюдается снижение этой величины в 2011г. по сравнению с 2010г. на 22519, а в 2011г. по сравнению с 2009г. увеличение на 85283. Это может быть связано с тем, что по данным отчетности видно увеличение долгосрочных обязательств у предприятия.

На основании анализа, вышеперечисленных показателей, были рассчитаны показатели обеспеченности запасами и затратами источниками  их формирования, можно сделать вывод  о том, что данное предприятие  имеет абсолютное устойчивое финансовое состояние, т. к. запасы и затраты  предприятия меньше суммы собственных  оборотных средств и краткосрочных кредитов и займов: 2009г.-173817<380068; 2010г.-217658<487870; 2011г.-247185<465351.

Также в ходе анализа был  выявлен излишек собственных  оборотных средств для формирования запасов и затрат, но в 2011г. они снизились на 52046 по сравнению с 2010г.

 

Таблица 4 – Показатели финансовой устойчивости ЗАО «Пролетарий»

Показатель	Норматив	2009г.	2010г.	2011г.	Абсолютное отклонение, (+,-)
					2010к2009	2011к2010
Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии)	>0,5	0,914	0,872	0,878	-0,036	-0,005
Коэффициент концентрации заемного капитала	<0,5	0,085	0,127	0,121	0,036	-0,005
Коэффициент соотношения  заемного и собственного капитала	<0,7	0,093	0,145	0,138	0,045	-0,006
Коэффициент структуры долгосрочных вложений		0,025	0,030	0,019	-0,006	-0,011
Коэффициент маневренности  собственных средств	>0,1	0,514	0,536	0,406	-0,108	-0,130
Коэффициент устойчивого  финансирования		0,926	0,885	0,888	-0,038	0,002

 

По данным таблицы за анализируемый период видно, что коэффициент концентрации собственного капитала (автономии, независимости) отражает долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. На 2011г. по сравнению с 2009г. этот показатель снизился на 0,036, а по сравнению с 2010г. увеличился на 0,005, но его величина достаточно приемлема и это свидетельствует, что предприятие финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов.

Коэффициент концентрации заемного капитала в 2011г. по отношению к 2009г. увеличился на 0,036, что свидетельствует об увеличении зависимости от инвесторов, но не в значительной степени, а по сравнению с 2010г. снизился на 0,005, т. е. зависимость предприятия от кредиторов снижается или оно не нуждается в ней вообще. Безусловно заемный капитал необходим, но он не должен превышать собственный капитал предприятия. В данном случае на предприятии не возникло проблем за анализируемый период – это положительная тенденция.

Коэффициент соотношения  заемного и собственного капитала (норматив менее 1) характеризует величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия. За анализируемый период на данном предприятии на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, величина заемных средств соответствует нормативу, т. е. 0,093-2009г.; 0,145-2010г.; 0,138-2011г. (положительная тенденция), но в 2011г. по сравнению с 2010г. наблюдается его снижение на 0,006, а с 2009г. увеличилась – на 0,045 – это возможно связано с тем, что в 2010г. увеличилась величина долгосрочных обязательств в заемном капитале.

Коэффициент маневренности  собственных средств показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей  деятельности, т. е. вложена в оборотные  средства, а какая часть капитализирована. За анализируемый период значение этого показателя снижается, так в 2011г. по отношению к 2010г. снизился на 0,130, а - к 2009г. на 0,108 – это может быть связано с видом деятельности данного предприятия и структурой его активов. Изменения также могут быть связаны с изменением величины долгосрочных обязательств, т. к. в 2010г. они увеличились, а в 2011г. снизились.

Коэффициент структуры долгосрочных вложений показывает, какая часть  основных средств и других внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных источников. Наблюдается  снижение данного показателя в 2011г. по сравнению с 2009г. на 0,066, а с 2010г. на 0,011 – это говорит об снижении зависимости предприятия от внешних источников (инвесторов).

Коэффициент устойчивого финансирования показывает, какая часть активов финансирована за счет устойчивых источников. В 2011г. по сравнению с 2009г. Он снизился на 0,038, а с 2010г. – увеличился на 0,002.