Аудит расчётов с подотчётными лицами в ООО « Тамбовская Нива»

    Определение уровня существенности допустимой ошибки завит от профессионализма аудитора. Распределение ошибок носит субъективный характер, но может помочь аудитору принять решение, какие данные и в каком объёме следует собрать в отношении разных статей отчётности или счетов. Главное, что полученное значение должно быть в обязательном порядке зафиксировано в плане проведения аудита. [22] 

 

 

 

 

 

 

                                      Выводы и предложения

 

В заключении  отметим, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.

       Была дана организационно-экономическая характеристика ООО «Тамбовская Нива». Главной отраслью в хозяйстве является отрасль растениеводства. Размер производства средний, в 2010 году стоимость валовой продукции составила 73306 тыс. руб. Показатели интенсивности и эффективности производства за исследуемый период времени несколько снизились.

      Ответственность за организацию бухгалтерского учёта в ООО «Тамбовская Нива» несёт руководитель предприятия. Учреждена бухгалтерская служба, как отдельное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

      Внутренний контроль представлен инвентаризацией, для проведения которой в организации создаётся постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Внешний контроль проводится сторонними аудиторскими фирмами. В марте 2011 года в ООО «Тамбовская Нива» проводился  аудит бухгалтерской отчётности Обществом с ограниченной ответственностью «Аудит», которым было выдано безоговорочно положительное аудиторское заключение.

      При проверке системы внутреннего контроля расчётов с подотчётными лицами  с помощью теста пришли к выводу о том, что система внутреннего контроля и учёта расчётов с подотчётными лицами на предприятии работает достаточно эффективно.

     Были рассмотрены  основные первичные документы  и нормативные акты, применяемые  в оформление расчетов с подотчетными  лицами в бухгалтерском учете. Основными документами, которые  необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: авансовые отчет; приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные удостоверения; копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные первичные документы.

      В работе также  были проанализированы различные  методы получения аудиторских  доказательств при аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами для выявления типичных ошибок, допускаемых в данной области бухгалтерского учета. К таким методам относятся: наблюдение или участие в инвентаризации; наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос; получение письменных подтверждений; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; проверка арифметических расчетов; анализ.

      Были изучены методики  проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами, предлагаемые такими авторами, как В.И. Подольский, Н.П. Барышников. Применение данных методик имеет целью выявление допускаемых в организациях нарушений бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами, в результате чего аудитор может дать руководству организации соответствующие советы и разъяснения по исправлению и предупреждению в будущем допущенных нарушений.

     В результате проведения проверки не было выявлено нарушений действующего за проверяемый период законодательства и было принято решение о выдаче безусловно положительного аудиторского заключения.

      В качестве рекомендации ООО «Тамбовская Нива» можно предложить сохранение существующего состояния учета в будущем году, для повышения оперативности получения информации об изменениях в законодательстве приобрести электронную правовую систему.

 

                            Список использованных источников

 

1. Гражданский кодекс РФ ( Часть 1 от 30.11.1994 N 51-ФЗ принят ГД ФС РФ 21.10.1994 (ред. от 09.02.2009) Гражданский кодекс РФ ( Часть 2 от 26.01.1996 N 14-ФЗ принят ГД ФС РФ 22.12.1995 (ред. от 30.12.2008) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, (части I и II) - Официальный текст. - М. : «ТД Элит - 2005», 2003. - 376 с.

3. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» Российской Федерации : [федер. закон № 129 : принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. : по состоянию на 23 ноября 2009 г.]. [электронный ресурс]

\\Справочная система «Консультант +». Режим доступа: http//www.consultant.ru/

4. Российская Федерация. Законы. Федеральный  закон «Об обществах с ограниченной  ответственностью» Российской Федерации : [федер. закон № 14: принят Гос. Думой 08 февраля 1998 г. : по состоянию на 27 декабря 2009 г. ]. [электронный ресурс]// Справочная система «Консультант +». Режим доступа: http//www.consultant.ru/

5. Российская Федерация. Законы. Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности»  Российской Федерации : [федер. закон  № 307 : принят 30 декабря 2008 г. ]. [электронный ресурс]// Справочная система

 «Консультант +». Режим доступа: http//www.consultant.ru/

6. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О саморегулируемых организациях» Российской Федерации : [федер. закон № 315 : принят 01 декабря 2001 г. : по состоянию на 27 декабря 2009 г. ]. [электронный ресурс] //Справочная система «Консультант +». Режим доступа: http//www.consultant.ru

7.Российская Федерация. Постановление. Постановление Правительства «Об  утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» Российской Федерации : [ № 696 : принято 23 сентября 2002 г. : по состоянию на 19 ноября 2008г. ]. [электронный ресурс] // Справочная система «Консультант +». Режим доступа: http//www.consultant.ru/

8. Российская Федерация. Приказ. Приказ Министерства финансов «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» Российской Федерации : [ № 94н : принят 31 октября 2000 г. : по состоянию на 18 сентября 2006 г. ]. [электронный ресурс]// Справочная система «Консультант +». Режим доступа: http//www.consultant.ru/

9.  Российская Федерация. Приказ. Приказ Министерства финансов  «Об утверждении положения по  бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» Российской Федерации : [ № 43н : принят 06 июля 1999 г. : по состоянию на 18 сентября 2006 г. ]. [электронный ресурс]// Справочная система «Консультант +». Режим доступа: http//www.consultant.ru/

10. Алборов, Р.А. Основы аудита/ Р.А.Алборов, Л.И.Хоружий, С.М.Концевая – М: Изд-во «Дело и сервис» - 2005 – 224с.

11. Андреев, В.А. Внутренний аудит /В.А.Андреев  М: Финансы и статистика – 2003-462с.

12. Ерофеева В. А. Иванова Елена  Леонидовна  Эксмо Жанры: Бухучет, налогообложение, аудит 2009-241с.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 592 с

14. Мерзликина, Е.М. Аудит / Е.М.Мерзликина, Ю.П.Никольская – учебник – 3-изд, перераб. и доп. – М: ИНФРА-М, 2006-368с.

15. Подольский В.И. Аудит/ 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006 - 583 с.

16.Шеремет, А.Д. Аудит: Учебное пособие. [текст] - М.: ИНФРА-М, 2006.

17.Сазонов, А.С. К вопросу о совершенствовании  государственного финансового контроля / А.С.Сазонов // Финансы, - 2010. - №20(404).

- С 34-38.

 18.Сидоренко, В.В. Эффективность контрольной функции / В.В.Сидоренко //Финансы, - 2007. -№8.- С 30-32.

19.Угольников К.А. История аудита // Контроллинг -2009

20. http://www.finco

21. http://auditcontrol.ru

22. О.Ю.Зиборева Известия ИГЭА. 2010. № 3

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                       Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                            Приложение 1

Таблица 1 Акт  проверки сроков отчетов по полученным авансам работниками «Тамбовская Нива» за сентябрь 2011 года

Ф. И. О.	№ и дата расходного КО	Сумма по расходному КО	Дата авансового отчета	Сумма по авансовому отчету	Примечание
Попов А. Н.	07.09.2011 №526	10000	05.09.2010	10000	-
Белкина  Л. П.	10.09.2011 №556	5500	15.09.2010	5500	-
Бусев    В. А.	17.09.2011 №562	3200	17.09.2010	3200	-
Дрокова  Н. Ф.	19.09.2011 №575	8800	21.09.2010	8800	Командировка
Драчук А. Н.	23.09.2011 №586	1800	16.09.2010	1800	-

 

                                                                                                            Приложение 2

 

Таблица 2 Отчет о результатах проверки правильности определения оборотов по счету 71 «Расчёты с подотчётными лицами» за сентябрь, тыс.руб.

Счет бухгалтерского учета	Оборот по данным				Отклонение
	предприятия		проверки
	Дт	Кт	Дт	Кт	По дебету счета	По кредиту  счета
71	29300	25700	29300	25700	0	0