Аудит расчётов с подотчётными лицами в ООО « Тамбовская Нива»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Марта 2014 в 12:48, курсовая работа

Краткое описание

Цель работы - изучить учёт расчетов с подотчетными лицами.
Основные задачи учета расчетов с подотчетными лицами:
- рассмотреть организационно-экономическую характеристику аудируемой организации;
- определить перечень нормативно-правовых и внутрихозяйственных регламентов, регулирующих учёт расчётов с подотчётными лицами;
- оценить систему внутреннего контроля;
- разработать общий план и программу аудита расчётов с подотчётными лицами;
- рассмотреть методику проведения отдельных этапов аудита;
- изучить рабочие документы, составляемые в ходе проведения аудита;
- составить аудиторское заключение;
- разработать пути совершенствования внутреннего контроля аудируемой организации.

Скачать полностью (81.69 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

аудит курсовая орегинал.doc

— 397.50 Кб (Скачать документ)

Нормативно-правовые акты устанавливаются на государственном уровне и обязательны для исполнения.

Таблица 6 Перечень внутрихозяйственных регламентов

№	Наименование регламента	Содержание информации	Назначение регламента
1	Устав и Учредительный договор организации	Цель и задачи, размер уставного капитала, порядок его создания из прибыли	Контроль дисциплины использования правовых регламентов
2	Учётная политика организации	Учётная политика в отношении расчётов с подотчётными лицами	Соответствие Законодательным документам
3	Формы первичных учетных документов по учету расчетов с подотчетными лицами	Содержат информацию об использовании полученного аванса	Контроль подотчетных сумм
4	График документооборота	Порядок составления первичных документов и учётных регистров, сроки представления, использования	Контроль за использованием документов по целевому признаку, своевременности и правильности отражения хозяйственных операции в учете
1	2	3	4
5	Должностные инструкции работников бухгалтерии	Выполнение обязанностей соответствие квалификации требованиям	Контроль за использованием обязанностей работников
6	Рабочий план счетов бухгалтерского учета	Перечень применяемых организацией синтетических счетов и субсчетов	Систематизированный перечень счетов, применяемых в бухгалтерском учете
7	Положение об оплате труда рабочих, специалистов и служащих организации	Предусмотрена система оплаты, содержащая все виды выплат	Контроль за соблюдением фонда оплаты труда

Внутрихозяйственные регламенты устанавливаются самим предприятием на основании нормативной базы в соответствующей области. Контроль за их выполнением несёт руководство предприятия.

3.2 Оценка системы внутреннего контроля

Система внутреннего контроля – это совокупность организационных структур, политик, процедур и действий сотрудников организации, направленных на минимизацию рисков и обеспечение достижения ее целей.[11 c.127]

Тест проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с подотчетными лицами, составленный на примере ООО «Тамбовская нива» приведен в таблице .

Таблица 7 Тесты для оценки системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами

№

Факторы

Оценка эффективности системы внутреннего

контроля

Оценка аудиторс-

кого

риска

Высокая

Средняя

Низкая

I.Средства контроля

Наличие приказа руководителя о составе

подотчетных лиц и контроль

за его

соблюдением

Утвержден и соблюдается

Утвержден, отмечены единичные случаи выдачи

подотчетных

сумм лицам

не включенным указанный приказ

Отсутствует или

утвержден, но

выявлены многочисленные случаи выдачи

подотчетных

сумм лицам,

не включенным в

приказ

высокая

Наличие и

контроль за

выполнением

приказа руководителя о размере и сроках выдачи денег под отчет на хозяйственные расходы

Утвержден и

строго контролируется

Утвержден, имеют место

единичные случаи не

выполнения приказа

Отсутствует или утвержден, но не

контролируется его выполнение

средняя

Санкииониро-

вание операций по

выдаче денег под отчет

Выдача денег

осуществляется на

основании заявления работника и с разрешения руководителя предприятия

Единичные случаи несанкционированной выдачи небольших сумм

Имеет место

случаи несанкционированной выдачи денег

средняя

Порядок утверждения авансовых отчетов

Утверждаются только руководителем

и уполномочен-

ными им

лицами

Утверждается руководителем и

уполномоченными им лицами

средняя

Контроль за

целевым использованием подотчетных сумм

Осуществляется по каждому

авансовому отчету

Осуществляет-

ся периодически

Выявлены многочисленные случаи нецелевого использования подотчетных сумм

средняя

Контроль за

своевремен-

ным возвратом неизрасходова-нных сумм

Осуществляется регулярно

Осуществляет-

ся периодичес-

ки

Осуществляется в конце года

средняя

Сверка данных аналитического и

синтетического учета

Ежемесячно

Ежеквартально

В конце года при обнаружении ошибок или не проводится

средняя

II. Система бухгалтерского учета

Квалификация бухгалтера по учету расчетов с под отчетными лицами

Образование высшее, опыт работы более 3-х лет на данном предприятии, регулярное повышение квалификации

Образование среднее специальное, опыт работы более трех лет, повышение квалификации более пяти лет назад

Отсутствие высшего и

среднего специального образования, стаж работы менее трех лет

высокая

Осведомлен-

ность бухгалтера о порядке

признания командировоч-

ных расходов в бухгалтерском и налоговом учете

Хорошая

Удовлетворите-льная

Низкая

высокая

Обеспеченность нормативными документами

Обеспечены через справочно-информацион-ные электронные базы

Периодически закупаются новые законодате-льные и

нормативные документы

Отсутствуют или устарели

средняя

Оформление

первичных документов

Использую-

ться типовые

формы, оформление правильное

Использую-

ться типовые

формы, незначительные недостатки в

оформлении

Используются не типовые

формы или

существенные недостатки в

оформлении

высокая

Организация аналитического учета расчетов

Организован по каждому

подотчетному лицу

Имеются незначительные недостатки в организации аналитического учета

Существенные недостатки в организации аналитического учета

высокая

Наличие сведений в отчетности о

расчетах с

подотчетными лицами

Представлены в соответствую-щих формах

отчетности и

пояснительной записке

Имеют сведения только в

основных формах бухгалтерской отчетности

Имеются сведения только в основных формах бухгалтерской отчетности

средняя

Итоговая оценка эффективности системы бухгалтерского учёта и уровня неотъемлемого риска

средняя

По результатам указанного теста можно сделать вывод о том, что система внутреннего контроля и учета расчетов с подотчетными лицами на данном предприятии работает достаточно эффективно.

Также аудитор может отдельно проводить оценку состояния системы внутреннего контроля движения и сохранности денежных средств и других ценностей в кассе, а также оценку состояния внутреннего контроля и системы учета банковских операций, которые проводятся путем тестирования.

Тестирование производится посредством вопросника, составленного аудитором. По полученным ответам аудитор определяет состояние внутреннего контроля на предприятии, дает предварительную оценку соблюдения кассовой дисциплины, выделяет «узкие» места и планирует состав контрольных процедур.

Также по данным теста можно сказать, что организация системы бухгалтерского учета операций с подотчетными лицами в общем отвечает требованиям оперативности и достоверности.

3.3 Разработка общего плана и программы аудита

Аудиторы должны получить необходимую информацию на основе личных бесед с руководством и специалистами предприятия, осмотра производственных помещений и мест хранения ценностей, изучения бухгалтерской и статистической отчетности, учредительных и различных других внутренних документов, материалов проверок налоговых органов, службы внутреннего аудита и т. д. Такая информация обобщается в рабочем документе «Основная информация о клиенте».

На этапе предварительного планирования осуществляется общее знакомство с системой внутреннего контроля. В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита» в процессе такого ознакомления аудиторская организация получает общее представление о специфике и масштабах деятельности предприятия, системе его бухгалтерского учета, структуре службы внутреннего аудита и ее месте в системе управления, составе решаемых внутренними аудиторами задач, их профессионализме, регулярности и качестве проводимых ими проверок, принятых мерах по обеспечению сохранности имущества, надежности бухгалтерского учета и достоверности отчетности.

Если по результатам общего ознакомления будет сделан вывод о ненадежности системы внутреннего контроля, «низком» ее уровне, то полагаться на эту систему нецелесообразно. Наоборот, если, по мнению внешних аудиторов можно доверять системе внутреннего контроля предприятия, то им предстоит выполнить в дальнейшем первичную оценку надежности этой системы и подтвердить достоверность такой оценки на этапе выполнения аудиторских процедур по однородным группам хозяйственных операций.

Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудиторская организация должна получить дополнительные сведения о проверяемом предприятии, которая обобщается в рабочем документе «Дополнительная информация о клиенте». В процессе подготовки общего плана и программы аудита дается предварительная оценка эффективности системы внутреннего контроля на предприятии, устанавливается приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной, выявляются значимые для аудита области, намечается объем и последовательность выполнения аудиторских процедур, выбираются методики контроля.

Достоверность бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях представляет такую степень точности ее показателей, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности делает правильные выводы и принимает правильные экономические решения.

Уровень существенности - это предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой ее квалифицированный пользователь с большой степенью вероятности делает неправильные выводы и принимает неправильные экономические решения.

На практике различные аудиторы по-разному решают проблему определения существенности. Некоторые прибегают к точным количественным критериям оценки, другие полагаются на свой опыт и интуицию, считая, что отклонение показателя до 5% будет незначительным.

Составим общий план аудита

Таблица – 8 Общий план аудита

Проверяемая организация				ООО« Тамбовская Нива»
Период, за который проводится аудит				2011 год
Период проведения аудита				С 1 марта 2011г. по 29 марта 2011 г.
Количество человеко- часов				140 часов
Руководитель аудиторской группы				Беленов К.Г.
Состав аудиторской группы				Беленов К.Г. Юдакова Л. А.
Уровень существенности				5%
Уровень аудиторского риска				средний
№ п,п	Основные этапы работы	Период проведения	Исполнитель	Примечание
1	Подготовительный этап	с01.03.2011г.по 09.03.2011г.	Беленов К.Г. Юдакова Л.А
1.1	Предварительное знакомство с организацией	01.03.2011г	Беленов К.Г.
1.2	Заключение договора	02.03.2011г	Беленов К.Г.
1.3	Оценка СВК	03.03.2011г. 05.03.2011г	Беленов К.Г. Юдакова Л.А.
1.4	Подготовка общего плана и программы аудита	06.03.2011г. 09.03.2011г	Юдакова Л.А.
2.	Аудит расчетов с подотчетными лицами	с10.03.2011г.по 14.03.2011г.и с 16.03.2011г. по 20.03.2011г	Беленов К.Г. Юдакова Л.А
2.1.1	Аудит показателей бухгалтерской отчетности и порядка расчетов с подотчетными лицами	с10.03.2011г.по 14.03.2011г.	Беленов К.Г. Юдакова Л.А
2.1.2	Аудит соответствия аналитического и синтетического учета и показателей	с10.03.2011г.по 14.03.2011г	Юдакова Л.А
2.1.3	Проверка правомерности выдачи и своевременности возврата подотчетных сумм	с10.03.2011г.по 14.03.2011г	Беленов К.Г
2.1.4	Проверка правильности синтетического учета расчетов с подотчетными лицами	17.03.2011г	Беленов К.Г. Юдакова Л.А
2.2		с 18.03.2011г. по 20.03.2011г	Беленов К.Г. Юдакова Л.А
2.2.1	Аудит документальной подтвержденности и правильности налогообложения командировочных расходов	18.03.2011г	Беленов К.Г. Юдакова Л.А
2.2.2	Проверка правильности отражения НДС при покупке товаров через подотчетных лиц	с 19.03.2011г. по 20.03.2011г.	Беленов К.Г. Юдакова Л.А
3.	Заключительный этап	с23.03.2011г.по 29.03.2011г.	Беленов К.Г. Юдакова Л.А
3.1	Подготовка отчета по проведению аудита	с 23.03.2011г. по 25.03.2011г.	Беленов К.Г.
3.2	Консультация по установлению выявленных недостатков	с 26.03.2011г. по 27.03.2011г.	Беленов К.Г. Юдакова Л.А
3.3	Подготовка аудиторского заключения	с 28.03.2011г. по 29.03.2011г.	Беленов К.Г. Юдакова Л.А

Таблица 9 – Программа аудита

Проверяемая организация					ООО« Тамбовская Нива»
Период, за который проводится аудит					2011 год
Период проведения аудита					С 1 марта 2011г. по 29 марта 2011 г.
Количество человеко- часов					140 часов
Руководитель аудиторской группы					Беленов К.Г.
Состав аудиторской группы					Беленов К.Г. Юдакова Л. А.
Уровень существенности					5%
Уровень аудиторского риска					средний
№ п..п.	Этапы проверки	Период проведения	Исполнитель	Источники аудиторских доказательств	Процедуры получения аудиторских доказательств
1	2	3	4	5	6
1.	Подготовительный этап	с01.03.2011г.по 09.03.2011г.	Беленов К.Г. Юдакова Л.А
1.1	Предварительное знакомство с организацией	01.03.2011г	Беленов К.Г.	Устав, должностные инструкции, договор, план	Наблюдение, запрос, пересчёт, аналитические процедуры
1.2	Заключение договора	02.03.2011г.	Беленов К.Г.		Наблюдение, запрос, пересчёт, аналитические процедуры
1.3	Оценка СВК	03.03.2011г. 05.03.2011г.	Беленов К.Г. Юдакова Л.А.	Инвентаризационные описи, акты Учредительные документы, отчёты внутренних аудиторов, утвержденные графики и схемы документооборота ревизионной комиссии	Инспекти-рование, наблюдение, запрос, пересчёт, аналити-ческие процедуры
1.4	Подготовка общего плана и программы аудита	06.03.2011г. 09.03.2011г.	Юдакова Л.А	Копии документов клиента (бухгалтерская отчётность, схема организационной структуры бухгалтерии	Наблюдение, запрос, пересчёт, аналитические процедуры
2.	Аудит расчета с подотчетными лицами	с10.03.2011г.по 14.03.2011г.и с 16.03.2011г. по 20.03.2011г.	Беленов К.Г. Юдакова Л.А
2.1.1	Аудит показателей бухгалтерской отчетности и порядка расчетов с подотчетными лицами	с10.03.2011г.по 14.03.2011г.и с 16.03.2011г. по 18.03.2011г.	Беленов К.Г. Юдакова Л.А	Главная книга и бухгалтерский баланс	Инспекти-рование, наблюдение, запрос, пересчёт, аналитические процедуры
2.1.2	Аудит соответствия аналитического и синтетического учета и показателей	с10.03.2011г.по 14.03.2011г.	Юдакова Л.А	Регистры аналитического учета, главная книга и бухгалтерский баланс	Инспектирование, наблюдение, запрос, пересчёт, аналитические процедуры

Информация о работе Аудит расчётов с подотчётными лицами в ООО « Тамбовская Нива»