Аудит расчётов с подотчётными лицами в ООО « Тамбовская Нива»

                 МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ

ДЕПАРТАМЕНТ НАУЧНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ И ОБРАЗОВАНИЯ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

МИЧУРИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и аудита

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по аудиту

на тему: «Аудит расчётов с подотчётными лицами

                                в ООО « Тамбовская Нива»

 

 

 

   Выполнила:

   студентка 5 курса

                                                                    51Б  группы

   экономического факультета

   Игнатова Т. В.

   Проверила:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                           МИЧУРИНСК – НАУКОГРАД 2012 ГОД

 

                                                        Введение

 

 

      В процессе финансово-хозяйственной деятельности  у  организаций  часто

возникает  необходимость  приобретения  материальных  ценностей,   а   также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и  за  наличные деньги. В  таких  случаях  обычно  работнику  выдаются  наличные   денежные средства  под  отчет  для  выполнения  определенных  действий  по  поручению организации.  При  этом  в  бухгалтерском  учете  операции  по  расчетам   с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.

      Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает,  что  из  всех

проверяемых объектов наибольшее количество ошибок  и  нарушений  допускается при  расчетах  с   подотчетными   лицами   вследствие   небрежного   ведения бухгалтерского учета и  отсутствия  контроля  за  расчетами  с  работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

      Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность учета расчетов с подотчетными лицами.

     В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами. Все выше изложенное обуславливает актуальность данной работы.

    Цель работы - изучить учёт расчетов с подотчетными лицами.

    Основные задачи учета расчетов с подотчетными лицами:

- рассмотреть организационно-экономическую  характеристику аудируемой организации;

- определить перечень нормативно-правовых  и внутрихозяйственных регламентов, регулирующих учёт расчётов с подотчётными лицами;

- оценить систему внутреннего  контроля;

- разработать общий план и  программу аудита расчётов с  подотчётными лицами;

- рассмотреть методику проведения  отдельных этапов аудита;

- изучить рабочие документы, составляемые в ходе проведения аудита;

- составить аудиторское заключение;

- разработать пути совершенствования  внутреннего контроля аудируемой  организации.

    Объектом настоящего исследования является ООО «Тамбовская Нива».

    За период исследования принят период с 1 января по 31 декабря 2010 года.

   В данной курсовой работе используются такие источники информации, как учебная литература,  справочно-правовая система «Консультант-Плюс», методические рекомендации, годовые отчёты и документация предприятия.

Данная курсовая работа содержит 12 таблицы. Список использованных источников включает в себя 22  наименования.  При написании работы использовалась литература по аудиту, включая учебные пособия, статьи журналов, информацию электронных ресурсов. Курсовая работа выполнена на 51 листе машинописного текста.

 

 

 

 

1. Теоретические основы и нормативное регулирование аудита расчётов с подотчётными лицами

 

      Понятие аудита намного шире, чем ревизии или других форм контроля, т.к. включает в себя не только проверку достоверности финансовых показателей,  но и  разработку  предположений   по   улучшению   хозяйственной   деятельности предприятий с целью рационализации расходов и оптимизации налогов.

     Принято думать, что для России аудит - явление новое. Однако эта должность была введена Петром I для армии и флота еще в начале XVIII века, с задачей учетно-ревизионного и юридического решения аудиторами определенных споров и судебных разбирательств, главным образом имущественного характера. В отличие от западных аудиторов XVIII-XIX веков российские имели гораздо больше прав и обязанностей. На протяжении полутора веков они были и ревизорами, и следователями, и прокурорами. Вплоть до 1867 г. в нашей стране существовали особые учреждения, именуемые аудиториатами. Но это были не мелкие частные фирмы, а высшие военные ревизионные суды при военном и морском министерствах России.

1990 год можно назвать временем  формирования аудита в России.

      Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.[5]         

      Несмотря, на то, что аудит в нашей стране наука новая, значительный вклад в становление и развитие его в Российской Федерации внесли российские ученые-экономисты Андреев В.А., Аксененко А.Ф., Барышников Н.П., Белобжецкий И.А., Гутцайт Г.М., Данилевский Ю.А., Камышанов П.А., Кондраков Н.П., Островский О.М., Овсийчук М.Ф., Палий В.Ф., Петрова В.И., Подольский В.И., Сидельникова Л.Б., Скобара В.В., Соколов Л.В., Суйц В.П., Шеремет А.Д., Шнейдерман JI.3. и другие.

   Многие авторы по-разному трактуют как классификационные признаки, так и само понятие аудита. Понятие аудита Угольников в  статье  «История  аудита»: «Аудит – это процесс проверки ведения бухгалтерского учета и  в  учреждениях с точки зрения его достоверности и справедливости».[19]

 «Аудит – это систематический процесс получения и  оценки  доказательств достоверности  данных  по   поводу  экономических   действий   и событий, установление степени соответствия  этих  данных  установленным критериям  и сообщение результатов заинтересованным пользователям».[13 с.23]

  «Аудит это систематический процесс, проводимый независимым  от  внешних факторов лицом или группой лиц, основанный на результатах контроля и  своего мнения.  На  основании  установленных  критериев  и  стандартов  по   поводу информации,   которую   ревизионная    единица    предоставляет    сторонним пользователям в своей деятельности и ее

 перспективах».[19 c. 78]

  Методической базой создания и внедрения системы автоматизации аудиторской деятельности (СААД) являются международные и отечественные стандарты, посвященные компьютерному аудиту. Увеличение числа федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (ФПСАД) и изменения требуют дальнейшего развития программного обеспечения и как результат - появления новых версий компьютерных программ. Так, например, комплексная программа автоматизации аудиторской деятельности «Помощник аудитора 3.1» охватывает шесть этапов проведения аудита (преддоговорная работа, планирование аудита, проведение аудита, заключительный этап аудита, анализ финансового состояния, контроль качества аудита).

  Хорохордин Н. Н. кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита Воронежского ГАУ имени К. Д. Глинки в своей статье «Вопросы методики построения автоматизированной системы аудита в сельскохозяйственных организациях» утверждает, что основной предпосылкой более эффективного использования бухгалтерской и контрольно-аналитической информации в управлении сельскохозяйственным производством является скорейший переход к автоматизированным процессам ее обработки и формирования. Проблема автоматизации аудиторской деятельности должна рассматриваться как составная часть концепции автоматизированной системы обработки всей экономической информации.

      Концевая С.М., кандидат сельскохозяйственных наук, профессор (Ижевская СХА) в своей статье «Организация подсистем и оценка эффективности внутрихозяйственного контроля в сельском хозяйстве» считает, что систему внутрихозяйственной контрольно-аудиторской деятельности можно организовать достаточно эффективно, если интегрировать ее с другими информационными блоками системы управления организации, а также четко определить взаимосвязи внутрихозяйственного контроля с другими подразделениями аппарата управления и объектами контроля. Отсюда возникает объективная необходимость создания в системе внутрихозяйственного контроля подсистемы контрольно-аудиторской информации (ПКАИ). Эффективность системы контроля и работы его службы следует также оценивать по частным критериям, которые в определенной степени выражают взаимосвязи показателей. Общим критерием оценки эффективности внутрихозяйственного контроля в условиях рыночных отношений может стать показатель прибыльности контрольно-аудиторской деятельности в конкретной сельскохозяйственной организации.

     Объективность оптимизации численности службы внутрихозяйственного контроля (аудита) по приведенной модели зависит от качества планирования проверки объектов и подобъектов внутрихозяйственного контроля (аудита) в данной сельскохозяйственной организации.

    В аудиторских  стандартах  аудиторской  деятельности  дается  следующее

определение [5]:

     «Аудит это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия  на основе   проверки   соблюдения   порядка   ведения   бухгалтерского   учета, соответствия  хозяйственных  и  финансовых  операций законодательству   РФ, полноты  и  точности  отражения   в   финансовой   отчетности   деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения».

    Несмотря на некоторые  различия в определении  аудита,  практически  все

авторы подчеркивают ту или иную его особенность:

     . независимость;

     . платность;

     . конфиденциальность.

       Иногда его рассматривают слишком узко и ограничивают  только  проверкой отчетности негосударственных  структур.  В  других  случаях  крайне  широко, отождествляя с любой бухгалтерской деятельностью. Такой разброс в  понимании аудита связан еще и с тем, что это понятие принято из западной литературы. [10 с. 167].

      В странах с развитой рыночной экономикой, где аудит возник  уже  давно,понятие  аудита  трактуют  весьма  многообразно.  В   Англии   под   аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о  финансовой  отчетности предприятия. При этом термин «аудит»  применяется  не  только  при  проверке предприятий, попадающих под действие  закона  «О  компаниях»  или  закона  о промышленных  или  других  обществах,  но   и   при   составлении   проверки правительственных учреждений и местных органов власти, а также при  оказании клиентам аудиторских услуг по соглашению.

    Джек Робертон отмечал, что под аудитом понимается процесс  снижения  до приемлемого уровня информационного  риска  (т.е.  вероятности  того,  что  в финансовых  отчетах   содержатся   ложные   или   неточные   сведения)   для пользователей финансовых отчетов.

    Проверку достоверности  отчетности предприятия, соблюдение  действующего законодательства и составления  аудиторского  заключения  по  этому  вопросу выполняет независимый аудитор.  Существует  несколько  определенных  правил, касающихся деятельности аудиторов:

1.  свободный  выбор  аудиторов  (аудиторской   фирмы)   хозяйственными

субъектами;

2.  договорные  отношения  между  аудитором  и  клиентом,   позволяющие

аудитору самому  выбирать  своего  клиента  и  быть  независимым  от

указаний каких-либо государственных органов;

3. возможность отказать клиенту  в  выдаче  аудиторского  заключения  до

устранения отмеченных недостатков;

4. невозможность  аудиторской  проверки  при  родственных  или  деловых

отношениях с клиентом, превышающих договорные  отношения  по  поводу аудиторской деятельности;

5.запрещение аудиторам и аудиторским фирмам заниматься  хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельностью, не связанной с  выполнением аудиторских, консультационных и других разрешенных законом услуг.

       Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:  приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров; оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории РФ и за границу; представительские расходы. [12 с. 64].

        Все эти  хозяйственные операции связаны  с выдачей денежных средств  из кассы предприятия или непосредственно  из банка под отчет. Так как  расчеты с подотчетными лицами  носят массовый характер, этот  этап аудиторской проверки является  достаточно трудоемким. Сами операции достаточно однообразны, а методы и процедуры проверки просты.

      Аудит расчетов  с подотчетными лицами осуществляется  сплошным методом, и поэтому для  его проведения целесообразно  привлекать ассистентов.

      Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок - это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д.     Следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета. [10 с. 136]